流動資產(chǎn):
貨幣資金
短期投資
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收帳款
壞帳準(zhǔn)備
應(yīng)收帳款凈額
預(yù)付帳款
其他應(yīng)收款
存貨
待攤費(fèi)用
待處理流動資產(chǎn)凈損失
一年內(nèi)到期的長期債券投資
其他流動資產(chǎn)
長期投資
固定資產(chǎn):
固定資產(chǎn)原價
累計折舊
固定資產(chǎn)清理
工程施工
在建工程
待處理固定資產(chǎn)凈損失
無形資產(chǎn)
遞延資產(chǎn)
其他遞延資產(chǎn)
遞延稅款借項
負(fù)債:
短期借款
應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付帳款
預(yù)收帳款
其他應(yīng)付款
應(yīng)付職工薪酬
應(yīng)付福利費(fèi)
未交稅金
未付利潤
其他未交款
待扣稅金
一年內(nèi)到期的長期負(fù)債
其他流動負(fù)債
長期借款
應(yīng)付債券
長期應(yīng)付款
其他長期負(fù)債
其中:住房周傳金
所有者權(quán)益:
實收資本
資本公積
盈余公積
其中:公益金
未分配利潤
1、簽訂建造合同后,收到客戶支付的工程預(yù)付款
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
2、工程施工過程中,發(fā)生相關(guān)合同成本
借:工程施工(生產(chǎn)成本)——工程項目
或工程施工——間接費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬、庫存材料、累計折舊等
期末根據(jù)人工分配法或直接費(fèi)用分配法把“工程施工——間接費(fèi)用”分?jǐn)偟礁鞴こ添椖恐小?/p>
3、收到客戶工程驗工計價單
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
4、收到客戶撥付工程款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
5、資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和支出
借:主營業(yè)務(wù)成本
工程施工——毛利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
6、如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入,應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用
借:預(yù)計合同損失
貸: 預(yù)計損失準(zhǔn)備
7、工程竣工結(jié)算
借:工程結(jié)算
借或貸:工程施工——合同毛利
貸:工程施工——工程項目
一般園林綠化工程應(yīng)當(dāng)適用會計準(zhǔn)則——建造合同準(zhǔn)則,相關(guān)的會計處理如下:
1、簽訂建造合同后,收到客戶支付的工程預(yù)付款
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
2、工程施工過程中,發(fā)生相關(guān)合同成本
借:工程施工(生產(chǎn)成本)——工程項目或工程施工——間接費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬、庫存材料、累計折舊等
期末根據(jù)人工分配法或直接費(fèi)用分配法把“工程施工——間接費(fèi)用”分?jǐn)偟礁鞴こ添椖恐小?/p>
3、收到客戶工程驗工計價單
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
4、收到客戶撥付工程款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
5、資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和支出
借:主營業(yè)務(wù)成本
工程施工——毛利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
6、如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入,應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用
借:預(yù)計合同損失
貸:預(yù)計損失準(zhǔn)備
7、工程竣工結(jié)算
借:工程結(jié)算
借或貸:工程施工——合同毛利
貸:工程施工——工程項目
擴(kuò)展資料:
一、本科目核算企業(yè)(建造承包商)實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。
二、本科目可按建造合同,分別“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。
三、工程施工的主要賬務(wù)處理。
(一)企業(yè)進(jìn)行合同建造時發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗試驗費(fèi)、臨時設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用,借記本科目(合同成本),貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。
發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用,借記本科目(間接費(fèi)用),貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。期(月)末,將間接費(fèi)用分配計入有關(guān)合同成本,借記本科目(合同成本),貸記本科目(間接費(fèi)用)。
(二)確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用時,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記本科目(合同毛利)。
(三)合同完工時,應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對沖,借記“工程結(jié)算”科目,貸記本科目。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
參考資料來源:搜狗百科-工程施工
物業(yè)公司的會計處理 第一章經(jīng)營收入核算管理規(guī)定 1經(jīng)營收入的范圍經(jīng)營收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營活動所取得各項收入,包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
1。1主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中,為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。
1。1。
1物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)收入、公眾**性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入。企業(yè)收取使用權(quán)房(如老公房)的租金也計入物業(yè)管理收入,并設(shè)置明細(xì)科目核算。
1。1。
2物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)除物業(yè)管理及服務(wù)以外的其他經(jīng)營性收入。 如企業(yè)經(jīng)營自己擁有產(chǎn)權(quán)的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入、前期費(fèi)收入等。
1。1。
3物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托,對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。1。
2其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入,包括企業(yè)代為經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入,如代為房屋出租取得的收入;代為經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施取得的收入;還包括房屋中介代理收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。 1。
2。1商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房,從事經(jīng)營活動取得的收入,如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營收入。
2經(jīng)營收入的確認(rèn)及其時間 2。 1企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供,同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時確認(rèn)為經(jīng)營收入的實現(xiàn)。
當(dāng)年度經(jīng)營收入必須計入當(dāng)年度損益,不得提前或延后。以下內(nèi)容需要回復(fù)才能看到 2。
2物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)在業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后,確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。 企業(yè)與業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的,可根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期或者在收到合同規(guī)定的價款之日確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。
3經(jīng)營收入會計科目處理 3。1因物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等業(yè)務(wù)取得的經(jīng)營收入計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。
其他如材料物資銷售等屬于其他業(yè)務(wù)收入范圍的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。以上科目必須按收入類別和項目管理處分別設(shè)置并進(jìn)行明細(xì)核算。
3。2企業(yè)利用業(yè)主委員會的場地收取停車使用費(fèi),所取得的收入計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費(fèi)代收”科目貸方,并全額計提和交納營業(yè)稅及附加稅費(fèi)。
根據(jù)物業(yè)管理服務(wù)協(xié)議支付業(yè)主委員會收益或各種應(yīng)承擔(dān)的管理費(fèi)用(按協(xié)議規(guī)定列支)時,計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費(fèi)代收”科目借方;物業(yè)公司自身獲得的收益,即“其他應(yīng)付款—***場地停車費(fèi)代收”科目的貸方余額,借記并轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”。各企業(yè)可根據(jù)實際情況按項目管理處和費(fèi)用類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。
第二章成本費(fèi)用核算管理規(guī)定 1成本核算方法成本核算應(yīng)遵循收入成本配比原則,按照物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等不同業(yè)務(wù)項目分別歸集各自成本費(fèi)用,成本核算方法一旦確定,至少在一個會計年度內(nèi)不得任意改變。 2成本劃分原則為了正確核算成本,須分清以下成本費(fèi)用界限: 2。
1生產(chǎn)經(jīng)營成本和非生產(chǎn)經(jīng)營成本的界限只有正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗才能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。生產(chǎn)經(jīng)營成本主要包括:直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動的人員工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi);房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修及保養(yǎng)費(fèi);房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備耗用的水電費(fèi);直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動人員的勞動保護(hù)費(fèi);綠化費(fèi)、保潔費(fèi)、保安費(fèi);直接用于物業(yè)管理等經(jīng)營活動的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等等。
非生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗,如投資活動,籌資活動;非生常損失消耗,如災(zāi)害盜竊損失、違約金、滯納金等賠償支出、資產(chǎn)減值損失等,均不能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。 2。
2生產(chǎn)經(jīng)營成本與期間費(fèi)用的界限凡與企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的經(jīng)營管理性支出均計入期間費(fèi)用。 如:為組織管理企業(yè)而發(fā)生的行政性管理支出等。
2。3不同會計期間的成本費(fèi)用界限根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則確定當(dāng)期的成本費(fèi)用,正確核算“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”。
會計期末未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的“待攤費(fèi)用”及“預(yù)提費(fèi)用”,均應(yīng)計入當(dāng)年度損益。 2。
4不同核算單位的費(fèi)用界限根據(jù)管理需要,按照管理處核算成本費(fèi)用。管理處發(fā)生的成本費(fèi)用,直接計入該管理處成本。
3成本核算及科目設(shè)置3。1按不同管理處設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬,計算并歸集主營業(yè)務(wù)成本。
3。2主營業(yè)務(wù)成本下按物業(yè)管理過程中不同的核算對象,設(shè)置“物業(yè)管理成本”、“物業(yè)經(jīng)營成本”、“物業(yè)大修成本”,并在明細(xì)科目下按成本類別設(shè)置三級明細(xì)科目。
3。3物業(yè)管理成本的核算 3。
3。1自營方式管理成本的核算。
采用自營方式進(jìn)行物業(yè)管理服務(wù)的,可將發(fā)生的各項直接費(fèi)用按成本類別計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。 3。
3。2出包方式管理成本的核算。
對部分采取出包方式進(jìn)行的公共性服務(wù),如。
1、簽訂建造合同后,收到客戶支付的工程預(yù)付款
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
2、工程施工過程中,發(fā)生相關(guān)合同成本
借:工程施工(生產(chǎn)成本)——工程項目
或工程施工——間接費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬、庫存材料、累計折舊等
期末根據(jù)人工分配法或直接費(fèi)用分配法把“工程施工——間接費(fèi)用”分?jǐn)偟礁鞴こ添椖恐小?/p>
3、收到客戶工程驗工計價單
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
4、收到客戶撥付工程款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
5、資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和支出
借:主營業(yè)務(wù)成本
工程施工——毛利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
6、如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入,應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用
借:預(yù)計合同損失
貸: 預(yù)計損失準(zhǔn)備
7、工程竣工結(jié)算
借:工程結(jié)算
借或貸:工程施工——合同毛利
貸:工程施工——工程項目
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