交稅款滯納金會(huì)計(jì)分錄:借:營(yíng)業(yè)外支出-稅款滯納金 貸:現(xiàn)金/銀行存款收罰款收入會(huì)計(jì)分錄:借:現(xiàn)金/銀行存款 貸:其他應(yīng)收款-罰款收入###營(yíng)業(yè)外支出###稅收滯納金、罰款記入營(yíng)業(yè)外支出科目,但由于在計(jì)算所得稅時(shí)稅收滯納金是不允許所得稅前列支的,因此年度所得稅匯算清繳時(shí)這部分支出要調(diào)增應(yīng)納稅所得額,征收企業(yè)所得稅。
###入營(yíng)業(yè)外支出。注意這部分不能稅前扣除,將來(lái)要做納稅調(diào)增。
###應(yīng)該記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。###計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出###做營(yíng)業(yè)外支出—罰款支出 這里在每年所得稅匯算清繳時(shí)要剔除的,不能稅前扣除的! ###借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:銀行存款(現(xiàn)金)###可以到我的空間可以到我的空間里找里找###你好!計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出—滯納金支出,營(yíng)業(yè)外支出—罰款支出。
這兩項(xiàng)不允許在稅前列支,年末匯算時(shí)要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
滯納金和罰款計(jì)入企業(yè)的:營(yíng)業(yè)外支出--罰款(滯納金)科目
借 以前年度損益調(diào)整 4160
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 3580
-應(yīng)交房產(chǎn)稅 580
借:營(yíng)業(yè)外支出--罰款 2050
--滯納金 220
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 3580
-應(yīng)交房產(chǎn)稅 580
貸:銀行存款 6430
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 4160
貸:以前年度損益調(diào)整 4160
根據(jù)《稅法》規(guī)定,并且罰款和滯納金不能在所得稅前扣除。
滯納金、罰款收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目中。
營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入。營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價(jià),實(shí)際上是一種純收入,不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。因此,在會(huì)計(jì)核算上,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)收入的界限。通俗一點(diǎn)講就是,除企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營(yíng)業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入 視為營(yíng)業(yè)外收入。一般采用貸方多欄式明細(xì)賬格式進(jìn)行分類(lèi)核算。
營(yíng)業(yè)外收入主要包括:非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤(pán)盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。
1.非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得包括固定資產(chǎn)處置利得和無(wú)形資產(chǎn)出售利得。固定資產(chǎn)處置利得,也就是處理固定資產(chǎn)凈收益。指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價(jià)款和報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘料價(jià)值和變價(jià)收入等,扣除固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、處置相關(guān)稅費(fèi)后的凈收益;無(wú)形資產(chǎn)出售利得,指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)所取得價(jià)款扣除出售無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、出售相關(guān)稅費(fèi)后的凈收益。
2.非貨幣性資產(chǎn)交換利得(與關(guān)聯(lián)方交易除外)。指在非貨幣性資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的,換入資產(chǎn)公允價(jià)值大于換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額,扣除相關(guān)費(fèi)用后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。
3.出售無(wú)形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí),所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額,大于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。
4.債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過(guò)清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額。
5.企業(yè)合并損益。合并對(duì)價(jià)小于取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。
6. 盤(pán)盈利得。指企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中盤(pán)盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。其中固定資產(chǎn)盤(pán)盈。是指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。(新準(zhǔn)則中計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”帳戶(hù))
7.因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷(xiāo)等而無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。
8. 政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣型資產(chǎn)或非貨幣型資產(chǎn)形成的利得。
9.教育費(fèi)附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè),在交納教育費(fèi)附加后,教育部門(mén)返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。
10.罰款收入。它是指對(duì)方違反國(guó)家有關(guān)行政管理法規(guī),按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款,不包括銀行的罰息。
為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)。該賬戶(hù)貸方登記企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額,借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)期末無(wú)余額。
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