新會計(jì)準(zhǔn)則下福利費(fèi)要通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
在新準(zhǔn)則下,如果有明確的職工福利計(jì)劃,即有明確的金額和明確的支付對象范圍,(例如公司有成文的福利計(jì)劃,并通過《員工手冊》等方式傳達(dá)到各相關(guān)員工)則可以計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。
關(guān)鍵還是在于福利費(fèi)的余額是否符合負(fù)債的定義。以前那種提而不用的福利費(fèi)是不符合負(fù)債定義的,新準(zhǔn)則下不應(yīng)繼續(xù),即應(yīng)付福利費(fèi)不存在余額。
新準(zhǔn)則下福利費(fèi)通常據(jù)實(shí)列支,也就不存在余額的問題,但企業(yè)也可以先提后用,通常,企業(yè)提取的職工福利費(fèi)在會計(jì)年度終了經(jīng)調(diào)整后應(yīng)該沒有余額,但這并不意味著職工福利費(fèi)不允許存在余額,在會計(jì)年度中間允許職工福利費(fèi)存在余額,如企業(yè)某月提取的福利費(fèi)超過當(dāng)月實(shí)際支出的福利費(fèi),則職工福利費(fèi)就存在余額。
福利費(fèi)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提福利費(fèi),借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的,應(yīng)當(dāng)紅字沖回多提的福利費(fèi),借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
擴(kuò)展資料
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》應(yīng)用指南規(guī)定:“沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況,合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的,應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬?!?/p>
原來工資總額的14%屬于稅法規(guī)定的扣除比例,不屬于財(cái)政部規(guī)定的企業(yè)計(jì)提比例(會計(jì)處理應(yīng)遵循財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定)。因此,職工福利費(fèi)屬于沒有規(guī)定計(jì)提比例的情況。
新準(zhǔn)則取消了原“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”會計(jì)科目、增設(shè)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。
按照“工資”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”
等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,即將職工福利費(fèi)列入職工薪酬范圍核算。
參考資料來源:搜狗百科-企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬
根據(jù)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定,員工伙食費(fèi)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”科目。計(jì)提的職工福利費(fèi),按受益對象、崗位分別借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)”科目。會計(jì)分錄:
借:生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
在建工程
貸:應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)
《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號)企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出,包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利:(一)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。
計(jì)提 借:生產(chǎn)成本-直接工資 10
管理費(fèi)用-工資 3
銷售費(fèi)用-工資 2
貸:應(yīng)付職工薪酬 15
計(jì)提福利費(fèi):借:制造費(fèi)用-福利費(fèi)0.4
管理費(fèi)用-福利費(fèi) 0.12
銷售費(fèi)用-福利費(fèi) 0.08
貸:應(yīng)付職工薪酬 0.6
發(fā)放工資 借:應(yīng)付支付薪酬 15
貸:銀存15
支付福利費(fèi) 借:應(yīng)付職工薪酬 0.1
貸:現(xiàn)金0.1
1、應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。我國企業(yè)中按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源,包括從費(fèi)用中提取和稅后利潤中提取。從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)主要用于職工個(gè)人福利,在會計(jì)核算中將其作為一項(xiàng)負(fù)債;從稅后利潤中提取的福利費(fèi)主要用于集體福利設(shè)施,在會計(jì)核算中將其作為所有者權(quán)益(即公益金)。
2、從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi),按職工工資總額的14%提取,其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計(jì)上的口徑一致,不作任何扣除。職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)),醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi),職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。
3、從費(fèi)用中提取的職工福利基金,單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)”科目進(jìn)行核算。提取的福利費(fèi),按照職工所在的崗位分配:從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的福利費(fèi),記入成本;行政管理人員的福利費(fèi),計(jì)入管理費(fèi)用等等,實(shí)際支付時(shí),作沖減應(yīng)付福利費(fèi)處理。期末應(yīng)付福利費(fèi)的結(jié)余,在“資產(chǎn)負(fù)債表”的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中單獨(dú)反映。
會計(jì)分錄如下:
1、提取福利費(fèi)時(shí):
借:生產(chǎn)成本
營業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付福利費(fèi)
2、支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等:
借:應(yīng)付福利費(fèi)
貸:現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付工資等
對于不同的職工類型,計(jì)提職工福利費(fèi)應(yīng)計(jì)入不同的科目:
企業(yè)中為生產(chǎn)產(chǎn)品服務(wù)的人員。
借:生產(chǎn)成本。
貸:應(yīng)付職工薪酬———職工福利。
企業(yè)行政管理人員。
借:管理費(fèi)用。
貸:應(yīng)付職工薪酬———職工福利。
企業(yè)銷售部門人員。
借:銷售費(fèi)用。
貸:應(yīng)付職工薪酬———職工福利。
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。所以職工福利費(fèi)不計(jì)提,可以按實(shí)列支,超過工資薪金總額14%的部分不能在稅前扣除。支付職工福利費(fèi)應(yīng)該納入工資薪金總額核算。
根據(jù)會計(jì)分錄涉及賬戶的多少,可以分為簡單分錄和復(fù)合分錄。簡單分錄是指只涉及兩個(gè)賬戶的會計(jì)分錄,即一借一貸的會計(jì)分錄,復(fù)合分錄是指涉及兩個(gè)(不包括兩個(gè))以上賬戶的會計(jì)分錄。
層析法是指將事物的發(fā)展過程劃分為若干個(gè)階段和層次,逐層遞進(jìn)分析,從而最終得出結(jié)果的一種解決問題的方法。利用層析法進(jìn)行編制會計(jì)分錄教學(xué)直觀、清晰,能夠取得理想的教學(xué)效果
如果你單位執(zhí)行了新會計(jì)準(zhǔn)則:
(1)發(fā)給員工過節(jié)費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬--職工福利
貸:庫存現(xiàn)金
(2)月末,要進(jìn)行分配
借:管理費(fèi)用--福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬--職工福利
(3)結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)
借:本年利潤
貸:管理費(fèi)用--福利費(fèi)
福利費(fèi)是企業(yè)按照工資總額的14%提取,主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi),醫(yī)護(hù)人員工資,醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi),職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi),職工生活困難補(bǔ)助,職工浴室,理發(fā)室,幼兒園,托兒所人員的工資的費(fèi)用。
如果執(zhí)行原企業(yè)會計(jì)制度,福利費(fèi)可以提取,也可以不提取。
(1)如果提取,按以前會計(jì)分錄做。
(2)如果不提取,發(fā)生的福利費(fèi)支出,直接計(jì)入"管理費(fèi)用--福利費(fèi)"科目。
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