企業(yè)所得稅賬務(wù)處理(計提企業(yè)所得稅的會計分錄)
1.計提企業(yè)所得稅的會計分錄
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳（a一般是分季度預(yù)繳），年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
1、按月或按季計提
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、按季繳納所得稅
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
3、次年5月31日前匯算清繳，應(yīng)補稅額（全年應(yīng)交所得稅額-已預(yù)繳稅額）
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
4、繳納稅款
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
5、補繳稅款損益調(diào)整
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
6、年度匯算清繳，應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調(diào)
7、留抵損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤
擴展資料：
分錄格式
第一：應(yīng)是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；
第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。
會計分錄的種類包括簡單分錄和復(fù)合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
需要指出的是，為了保持賬戶對應(yīng)關(guān)系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。
方法
初學(xué)者在編制會計分錄時，可以按以下步驟進行：
第一：涉及的賬戶，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化；
第二：賬戶的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶的性質(zhì)，即它們各屬于什么會計要素，位于會計等式的左邊還是右邊；
第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；
第四：記賬方向，根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；
第五：根據(jù)會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。
參考資料：百度百科：會計分錄
2.應(yīng)交所得稅的會計分錄是什么
借：所得稅費用 1675
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 1675
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 1675
貸：銀行存款 1675
應(yīng)交所得稅的核算：
企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅。
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)交所得稅的計算公式為：
應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-允許抵免的稅額
應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額是正確計算應(yīng)交所得稅的前提。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅申報辦法，企業(yè)應(yīng)在會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整額后計算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額）。
會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等一次性和暫時性差異）通過納稅調(diào)整明細(xì)表集中體現(xiàn)。
擴展資料：
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，用來專門核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅?！皯?yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目貸方發(fā)生額表示企業(yè)應(yīng)納稅所得額按規(guī)定稅率計算出的應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅稅額；借方發(fā)生額表示企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅稅額。
該科目貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交而未交的企業(yè)所得稅稅額；借方余額表示企業(yè)多繳應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅額。
無形資產(chǎn)攤銷會計分錄：
1、無形資產(chǎn)的攤銷就是如同你所查到的那樣，累計攤銷是備抵科目。
2、土地的攤銷分兩種
a、土地使用權(quán)在建造房屋及建筑物前，計入“無形資產(chǎn)———土地使用權(quán)”，應(yīng)按照無形資產(chǎn)規(guī)定按期攤銷；
b、在建造房屋及建筑物時，將“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，在房屋及建筑物完工后，土地使用權(quán)成本隨房屋及建筑物工程成本。
一同轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)——房屋及建筑物”，不可單獨作為“固定資產(chǎn)——土地”或者無形資產(chǎn)核算，應(yīng)按照固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，隨同“固定資產(chǎn)——房屋及建筑物”按期計算折舊扣除。
3、首先根據(jù)準(zhǔn)則可以確定的是，采礦權(quán)屬于無形資產(chǎn)，需要攤銷。年限可按照探明的存儲量除以企業(yè)每年的開采量來確定。
參考資料：百度百科——應(yīng)交所得稅
3.企業(yè)所得稅的會計分錄
先說所得稅的提法：
季度：只算不提，預(yù)交，按賬面利潤25%
年度：匯總提取，按25%,12月應(yīng)交=全年應(yīng)交-預(yù)交
提取
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金--企業(yè)所得稅
注意：提取所得稅雖然以“本年利潤”為基礎(chǔ)，但會計分錄與“本年利潤”無關(guān)，這一點錯了
年末，將“本年利潤”轉(zhuǎn)入“利潤分配--未分配利潤”
借：本年利潤
貸：利潤分配--未分配利潤
“所得稅”科目年末通過“利潤分配”進行分配
借：利潤分配--計提所得稅
貸：所得稅
“利潤分配--計提所得稅”最后轉(zhuǎn)入“利潤分配--未分配利潤”
借：
“利潤分配--未分配利潤”
貸：“利潤分配--計提所得稅”
由于不敢確定實際應(yīng)交多少所得稅，（建議重新算一遍）因此下面不列數(shù)字，只說明應(yīng)做的分錄：
沖減2010年多提所得稅
借：以前年度損益調(diào)整 紅字
貸：應(yīng)交稅金--企業(yè)所得稅 紅字
到2011年末，提完2011年所得稅后，將“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配--未分配利潤”，不再對此提取所得稅
4.企業(yè)所得稅入哪個會計科目
所得稅會計分錄舉例 1、采用應(yīng)付稅款法核算的企業(yè)，計算的應(yīng)交所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交費-應(yīng)交所得稅2、采用納稅影響會計法核算的 借：所得稅（本期應(yīng)計入損益的所得稅費用） 遞延稅款（本期發(fā)生的時間性差異和規(guī)定的所得稅率計算的對所得 稅的影響金額） 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅（本期應(yīng)稅所得和規(guī)定的所得稅率計算的應(yīng)交所得稅） 遞延稅款（本期發(fā)生的時間 性差異和規(guī)定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額）3、本期發(fā)生的遞延稅款待以后期間轉(zhuǎn)回時，如為借方余額 借：所得稅 貸：遞延稅款 如為貸方余額 借：遞延稅款 貸：所得稅4、采用債務(wù)法核算的，由于稅率變更或開征新稅 對遞延稅款賬面余額的調(diào)整 借：所得稅 貸：遞延稅款 或，借：遞延稅款 貸：所得稅5、實行所得稅先征后返的企業(yè)，實際收到返還的所得稅 借：銀行存款 貸：所得稅 企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄大全 根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。
按月（季）預(yù)繳（一般是分季度預(yù) 繳），年終匯算清繳所得稅的會計處理如下： 1.按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 2. 繳納季度所得稅時： 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 3.跨年5月31日前匯算清繳， 全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 4.繳納年度 匯算清應(yīng)繳稅款： 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 5. 重新分配利潤 借： 利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 6.年度匯算清繳，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額： 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款） 貸：以前年度損益調(diào)整 7.重新分配利潤 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配-未分配利潤 8.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng) 收款--應(yīng)收多繳所得稅款） 9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交 企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款） 10.免稅企業(yè)也要做分錄： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 借： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 貸：資本公積 借：本年利潤 貸：所得稅 匯算清繳和會計分錄處理 年度終了，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目有關(guān)資料，計算出本年實現(xiàn)的利潤總額。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定將利潤總額進行調(diào)整，包括彌補上年度虧損，減除已繳納所得稅的投資利潤等，調(diào)整后的余額，就構(gòu)成企業(yè)本年度的應(yīng)納稅所得額。
按本年度應(yīng)納稅所得額乘上規(guī)定的稅率，就得出企業(yè)的應(yīng)納稅額。企業(yè)如果有來源于境外的所得，其已在境外繳納的所得稅稅額，按規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。
企業(yè)在匯算清繳時，計算的實際全年應(yīng)納稅額多于全年已預(yù)繳的所得稅稅額，其少交的部分，應(yīng)于下一年度繳納時補繳。計算出少繳的稅款時，作如下會計分錄：借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 實際補繳少繳的稅款時，作如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 多繳的部分，可在下一年度抵繳。
3.企業(yè)所得稅減免稅的會計處理 按照稅法規(guī)定，企業(yè)在享受減免稅優(yōu)惠措施時，應(yīng)將減、免的應(yīng)納稅額計算入帳，并按規(guī)定進行納稅申報。企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)納稅額時，作如下會計分錄：借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 實行先繳后退的企業(yè)，按規(guī)定交納稅款時，作如下分錄：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 企業(yè)按規(guī)定收到退回的所得稅稅款時，作如下分錄：借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 同時作：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 貸：盈余公積4.上年利潤調(diào)整所得稅會計處理 企業(yè)年度決算報表經(jīng)有關(guān)部門審核后，對發(fā)現(xiàn)的上年度會計事項，如果是涉及損益的，應(yīng)對上年利潤總額和利潤分配進行調(diào)整，計算出多繳或少繳所得稅，辦理補繳或退稅手續(xù)。
企業(yè)按規(guī)定調(diào)整上年利潤，如調(diào)整增加上年利潤或調(diào)減上年虧損時，作如下分錄：借：有關(guān)科目 貸：利潤分配-未分配利潤 對調(diào)整增加的利潤，應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅，作如下分錄：借：利潤分配-未分配利潤 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 實際繳納所得稅時，作如下分錄：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 調(diào)整減少上年利潤或調(diào)整增加上年虧損時，作如下分錄：借：利潤分配-未分配利潤 貸：有關(guān)科目 由于調(diào)減利潤而應(yīng)退回的稅款，作如下分錄：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 貸：利潤分配-未分配利潤 按規(guī)定辦理退稅手續(xù)，收回稅款時，作如下分錄：借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅。
5.企業(yè)所得稅的計算方法和會計分錄
企業(yè)所得稅是按應(yīng)納稅所得額（納稅調(diào)整后的利潤）計算繳納的。
1、營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益+營業(yè)外收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-其他業(yè)務(wù)支出-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用-營業(yè)外支出。 2、應(yīng)納稅所得額=營業(yè)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
3、應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率 企業(yè)所得稅的稅額，一般都是按利潤的25%繳納 現(xiàn)在有稅收優(yōu)惠，小微企業(yè)只繳納利潤的10%或者減半征收 會計分錄： 計提時 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 繳納時 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 期末結(jié)轉(zhuǎn)時 借：本年利潤 貸：所得稅 所得稅期末無余額 擴展資料 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過，現(xiàn)予公布，自2008年1月1日起施行。
中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過） 2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議通過第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議決定修改。將第五十一條第一款中的“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)”修改為“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所，符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的”。
參考資料來源：搜狗百科-企業(yè)所得稅。
6.企業(yè)所得稅的會計分錄內(nèi)容是什么
本月計提時
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
會計分錄是指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及計入賬戶的方向和金額的一種記錄。 簡稱分錄。 會計分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對應(yīng)賬戶（科目）名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。
按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。 簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄； 復(fù)合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。
會計分錄在實際工作中，是通過填制記賬憑證來實現(xiàn)的，它是保證會計記錄正確可靠的重要環(huán)節(jié)。會計核算中，不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都需要在登記賬戶以前，按照記賬規(guī)則，通過填制記賬憑證來確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄，以便正確地進行賬戶記錄和事后檢查。會計分錄有簡單分錄和復(fù)合分錄兩種。
