企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分
一、根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)接受捐贈(zèng)應(yīng)做為收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。
二、依據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做具體分錄如下:
1、借:固定資產(chǎn)
貸:營業(yè)外收入
2、如果取得合法票據(jù),且公司為一般納稅人,進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅
貸:營業(yè)外收入
三、關(guān)于接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng),新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”賬戶,取得的捐贈(zèng)利得直接記入“營業(yè)外收入”科目,并且按照項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,年末并入會(huì)計(jì)利潤總額,且要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。并且按照項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算(舊準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)受贈(zèng)取得的資產(chǎn),不確認(rèn)收入,不計(jì)入當(dāng)期的利潤總額,而先計(jì)入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值” 科目,年末轉(zhuǎn)入“資本公積”科目)。
1、涉及科目有:固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅、營業(yè)外支出。
(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出時(shí)
借:固定資產(chǎn)清理
借:累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
(2)結(jié)轉(zhuǎn)凈損失。捐贈(zèng)固定資產(chǎn)要視同銷售,應(yīng)交納增值稅。
借:營業(yè)外支出--捐贈(zèng)支出
貸:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
2、月末,營業(yè)外支出要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目中,支出增加了,利潤總額額就減少了。
1、轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備
借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)清理
3、支付捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款(現(xiàn)金)
4、按市場(chǎng)公允價(jià)格計(jì)算繳納稅金
(1)小規(guī)模納稅人分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅
貸:銀行存款(現(xiàn)金)
(2)一般納稅人分錄如下
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(現(xiàn)金)
5、按固定資產(chǎn)清理科目的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出科目
借:營業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出
貸:固定資產(chǎn)清理
企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分一、根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)接受捐贈(zèng)應(yīng)做為收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。
二、依據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做具體分錄如下:1、借:固定資產(chǎn)貸:營業(yè)外收入2、如果取得合法票據(jù),且公司為一般納稅人,進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。借:固定資產(chǎn)應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅貸:營業(yè)外收入三、關(guān)于接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng),新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”賬戶,取得的捐贈(zèng)利得直接記入“營業(yè)外收入”科目,并且按照項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,年末并入會(huì)計(jì)利潤總額,且要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
并且按照項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算(舊準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)受贈(zèng)取得的資產(chǎn),不確認(rèn)收入,不計(jì)入當(dāng)期的利潤總額,而先計(jì)入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值” 科目,年末轉(zhuǎn)入“資本公積”科目)。
1、購買固定資產(chǎn),假定貴司是一般納稅人,如不是,將應(yīng)交稅費(fèi)并入固定資產(chǎn)原值即可
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金
2、按月集體折舊(注意折舊計(jì)提原則,當(dāng)月新增資產(chǎn),次月開始折舊,當(dāng)月減少資產(chǎn),次月停止折舊,這樣你算下具體月數(shù))
借:管理費(fèi)用--折舊費(fèi)
貸:固定資產(chǎn)
3、擬捐贈(zèng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
4、捐贈(zèng):
借:營業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) (注意小規(guī)模納稅人沒有這一筆)
擴(kuò)展資料:
固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理
(一)企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、融資租賃、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn),按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈額,借記本科目,
按已計(jì)提的累計(jì)折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,按其賬面余額,貸記“固定資產(chǎn)”科目。
(二)清理過程中發(fā)生的其他費(fèi)用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),借記本科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等,借記“銀行存款”、“原材料”等科目,貸記本科目。
應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失,借記“其他應(yīng)收款”等科目,貸記本科目。
(三)固定資產(chǎn)清理完成后,本科目的借方余額,屬于籌建期間的,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失,
借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記本科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常處理損失的,借記“營業(yè)外支出:處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目,貸記本科目。
參考資料來源:搜狗百科-固定資產(chǎn)清理
將舊資產(chǎn)贈(zèng)送他人的會(huì)計(jì)處理: 納稅人用固定資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)的,通常作為固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù),通過固定資產(chǎn) 清理以及營業(yè)外收支進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
納稅人將固定資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)的在企業(yè)所得稅方面應(yīng)當(dāng)按照 《中華人民共和國 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 第二十五條的規(guī)定處理, 即在企業(yè)所得稅方面視同銷售, 必須增加應(yīng)稅收入,當(dāng)然,相關(guān)資產(chǎn)的成本、費(fèi)用也是可以稅前扣除的。
另外公益捐贈(zèng)在符合條件的情況下, 可以按照會(huì)計(jì)制度核算確認(rèn)的會(huì)計(jì)利潤 的 12%計(jì)算稅前扣除。
視同銷售分錄
a、借:國定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸:固定資產(chǎn)
b、借:營業(yè)外支出 --捐贈(zèng)支出 貸:固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
擴(kuò)展資料
對(duì)于企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的固定資產(chǎn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi);將自產(chǎn)、委托加工或購買的固定資產(chǎn)作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者、或分配給股東、或無償贈(zèng)送他人等都應(yīng)視同銷售貨物,計(jì)算應(yīng)繳增值稅。借記“在建工程”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“利潤分配——應(yīng)付普通股股利”、“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目;
按貨物的公允價(jià)格,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目;按銷售價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定,單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為均視同銷售貨物,要征收增值稅:委托代銷;受托代銷;
由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的納稅人,其設(shè)在不同縣(市)的相關(guān)機(jī)構(gòu)之間移送貨物;將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi);將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于對(duì)外投資、股利發(fā)放、無償贈(zèng)送。
參考資料來源:中華人民共和國財(cái)政部 -第 52 號(hào)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
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