兩者的差別很大。
銀行會計科目是根據(jù)銀行業(yè)務、國家經(jīng)濟財政法規(guī)、中央銀行與金融機構(gòu)、非金融機構(gòu),金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)之間的經(jīng)濟業(yè)務往來設置的。
企業(yè)會計科目則是根據(jù)一般企業(yè)一般運行規(guī)律設置的科目,但是它們的設置依據(jù)是相同,都是采用復式記賬法,運用借貸平衡法計算的。它們其實是一樣的,遵循會計基本原理原則。
銀行把存款歸為負債類:企業(yè)把銀行存款歸為資產(chǎn)類。
銀行會計沒有“銀行存款”科目,它用的是“吸收存款”、“存放同業(yè)”或“存放中央銀行款項”。
再如:企業(yè)會計中使用“主營業(yè)務收入”科目,而銀行會計中對應的科目是“利息收入”。
其它不同的科目還很多,如:
“拆入資金”、“向中央銀行借款”、“貼現(xiàn)負債”、“結(jié)算準備金”等等。
兩者的差別很大。
銀行會計科目是根據(jù)銀行業(yè)務、國家經(jīng)濟財政法規(guī)、中央銀行與金融機構(gòu)、非金融機構(gòu),金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)之間的經(jīng)濟業(yè)務往來設置的。 企業(yè)會計科目則是根據(jù)一般企業(yè)一般運行規(guī)律設置的科目,但是它們的設置依據(jù)是相同,都是采用復式記賬法,運用借貸平衡法計算的。
它們其實是一樣的,遵循會計基本原理原則。 銀行把存款歸為負債類:企業(yè)把銀行存款歸為資產(chǎn)類。
銀行會計沒有“銀行存款”科目,它用的是“吸收存款”、“存放同業(yè)”或“存放中央銀行款項”。 再如:企業(yè)會計中使用“主營業(yè)務收入”科目,而銀行會計中對應的科目是“利息收入”。
其它不同的科目還很多,如: “拆入資金”、“向中央銀行借款”、“貼現(xiàn)負債”、“結(jié)算準備金”等等。
根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》, 商業(yè)銀行在會計報表格式及會計科目設置上均和一般企業(yè)存在明顯的不同。
除一般常用會計科目,如現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 土地 等外,商業(yè)銀行特殊會計科目主要包括以下: 一、存、貸款相關會計科目 貸款(資產(chǎn)類)核算商業(yè)銀行根據(jù)有關規(guī)定向單位和居民個人發(fā)放的貸款。 根據(jù)貸款期限分為短期貸款和中長期貸款。
逾期貸款為發(fā)放的貸款到期 含展期到期 后, 接受貸款單位無正當理由而不歸還的貸款。 貸款呆帳準備核算商業(yè)銀行根據(jù)國家有關規(guī)定按貸款余額的一定比例提取的損失準備。
存款(負債類)核算商業(yè)銀行按規(guī)定吸收的單位和居民個人的各種資金。 根據(jù)存款時間長短可分為短期存款、長期存款。
應收利息(資產(chǎn)類)和應付利息 負債類 核算商業(yè)銀行發(fā)放貸款、吸收存款及借款當期應收取而未收到的利息和應支付而未付出的利息。和其相對應的是利息收入和利息支出。
應收進出口押匯(資產(chǎn)類)核算商業(yè)銀行接受國外銀行開來信用證項下的出口跟單匯票經(jīng)商業(yè)銀行議付買單的款項;或商業(yè)銀行開出信用證后按國外議付行的議付通知經(jīng)商業(yè)銀行償付款項后所墊付的款項。 貼現(xiàn)(資產(chǎn)類)核算商業(yè)銀行按一定的貼現(xiàn)率對工商企業(yè)提出的遠期票據(jù) 包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 在扣除相關利息后給予的現(xiàn)款。
二、同業(yè)拆借相關會計科目 存放同業(yè)款項(資產(chǎn)類)和同業(yè)存放款項(負債類)核算商業(yè)銀行由于日常資金往來而發(fā)生的商業(yè)銀行存入其他商業(yè)銀行和其他商業(yè)銀行存放商業(yè)銀行的往來款項。 拆放同業(yè)(資產(chǎn)類)和同業(yè)拆入(負債類)、拆放金融性公司(資產(chǎn)類)和金融性公司拆入(負債類)核算商業(yè)銀行因資金周轉(zhuǎn)需要而在其他商業(yè)銀行和金融機構(gòu)之間借出、借入的資金頭寸。
三、其他會計科目 存放中央銀行款項(資產(chǎn)類)核算商業(yè)銀行在中央銀行 中國人民銀行 開戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項。 存放聯(lián)行款項(資產(chǎn)類)和聯(lián)行存放款項(負債類)核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)日常簽發(fā)、受理的分、支行往來劃撥款項。
買入返售證券(資產(chǎn)類)和賣出回購證券(負債類)核算商業(yè)銀行根據(jù)與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定,先向客戶買入或賣出證券,在協(xié)議的期限到期后, 再以協(xié)議規(guī)定的賣出價或買入價賣給原 客戶或向原客戶買回證券涉及的款項。 應解匯款(負債類) 算商業(yè)銀行匯款業(yè)務收到的待解付的款項以及異地采購單位或個人臨時性存款和其他臨時性存款。
匯出匯款(負債類)核算商業(yè)銀行受單位或個人的委托匯往外地的款項。 金融企業(yè)往來收入和金融企業(yè)往來支出核算商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行和金融機構(gòu)由于資金往來而發(fā)生的利息收入或支出。
匯兌損益核算商業(yè)銀行進行外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務產(chǎn)生的匯兌損益。 其他營業(yè)收入核算商業(yè)銀行除存款、貸款、投資、證券買賣和代理業(yè)務和金融機構(gòu)往來以外的其他營業(yè)收入,如咨詢服務收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。
不屬于營業(yè)范圍的收入,通過“營業(yè)外收入”科目核算。 其他營業(yè)支出核算商業(yè)銀行除利息支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加和匯兌損失以外的其他營業(yè)支出,不屬于營業(yè)范圍的支出,通過“營業(yè)外支出” 科目核算。
普通的就這個,中國人民銀行還有更特別的
銀行會計科目表資產(chǎn)類:
101 庫存現(xiàn)金
103 貴金屬
111 存放中央銀行款項
112 存入同業(yè)款項
113 存入聯(lián)行款項
121 拆放同業(yè)
122 拆放金融性公司
123 短期貸款
124 中長期貸款
125 抵押貸款
126 貼現(xiàn)
127 逾期貸款
129 貸款呆賬準備
131 進出口押匯
132 應收利息
138 壞賬準備
139 其他應收款
141 短期投資
142 長期投資
151 固定資產(chǎn)
152 累計折舊
153 固定資產(chǎn)清理
154 在建工程
161 無形資產(chǎn)
162 遞延資產(chǎn)
163 待處理財產(chǎn)損益
銀行會計科目表負債類:
201 活期存款
205 定期存款
211 活期儲蓄存款
215 定期儲蓄存款
221 財政性存款
231 向中央銀行借款
232 同業(yè)存放款項
233 聯(lián)行存放款項
241 同業(yè)拆入
242 金融性公司拆入
243 應解匯款
244 匯出匯款
251 保證金
252 本票
261 應付利息
262 其他應付款
263 應付工資
264 應付福利費
265 應交稅金
266 應付利潤
267 預提費用
271 長期借款
272 發(fā)行債券
273 長期應付款
281 外匯買賣
銀行會計科目表所有者權(quán)益類:
301 實收資本
302 資本公積
303 盈余公積
311 本年利潤
312 利潤分配
銀行會計科目表損益類:
501 利息收入
502 金融企業(yè)往來收入
511 手續(xù)收入
512 其他營業(yè)收入
513 匯兌收益
514 投資收益
515 營業(yè)外收入
521 利息支出
522 金融企業(yè)往來支出
531 手續(xù)費支出
532 營業(yè)費用
533 營業(yè)稅金及附加
534 其他營業(yè)支出
535 匯兌損失
536 營業(yè)外支出
商業(yè)銀行會計作為會計體系中的一個獨立分支,也是金融企業(yè)會計的重要組成部分。它是以貨幣銀行學為理論基礎,運用會計的基本原理和基本方法,以貨幣為主要計量單位,對商業(yè)銀行的業(yè)務和財務活動進行核算、監(jiān)督、分析和考核的一門專業(yè)會計。它包括會計核算、會計分析和會計檢查三項內(nèi)容。商業(yè)銀行是以盈利為目的,以金融資產(chǎn)和負債為主要經(jīng)營對象,業(yè)務廣泛、綜合性多功能的金融企業(yè)。由于商業(yè)銀行業(yè)務經(jīng)營活動的特點和自身的性質(zhì),決定了商業(yè)銀行會計與國民經(jīng)濟其他部門的行業(yè)會計相比,有著不同的特點。
商業(yè)銀行會計與一般會計的相同點變現(xiàn)在:第一,核算的基本前提和一般原則基本相同,即會計主體假設、持續(xù)經(jīng)營假設、會計期間假設和貨幣計量單位假設。并且遵循《企業(yè)會計制度》提出的原則:客觀性原則、可比性原則、相關性原則、一貫性原則、及時性原則、配比原則、權(quán)責發(fā)生制原則、謹慎性原則、歷史成本原則、劃分收益支出和資本支出原則和重要性原則。
第二,各會計要素的劃分和命名大體相同,商業(yè)銀行會計和企業(yè)會計都將資產(chǎn)進行了流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等的分類;都將負債分為流動負債和長期負債;都將所有者權(quán)益劃分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等等,且各會計科目的名稱大體一致。盡管利潤表中的會計科目有別,但直接費用、間接費用、期間費用的劃分界限及會計科目使用大體相同。
第三,會計報表的名稱、格式、內(nèi)容及其編制方式基本相同
第四,對相同的會計要素,給出了大體相同的確認、計量標準
商業(yè)銀行會計與一般會計不同點變現(xiàn)在:第一,商業(yè)銀行會計核算方法的具有特殊性,總體而言,商業(yè)銀行會計基本核算方法與國民經(jīng)濟其他部門的會計核算方法是類似的,主要包括:設置會計科目(賬戶)、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查及編制會計報表。然而,這些基本核算方法的具體運用則存在較大的差異。體現(xiàn)了銀行會計核算方法的特殊性。
第二,商業(yè)銀行會計記賬方法與企業(yè)會計不同。商業(yè)銀行會計既采用復式記賬法(借貸記賬法即為復式記賬法的一種)。也采用單式記賬法。但是并不是每一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后。都同時需要進行復式記賬和單式記賬。只是對于某些業(yè)務事項不經(jīng)過賬內(nèi)核算但又必須記載反映的。則需要通過表外科目進行核算。
第三,商業(yè)銀行會計科目設置的與企業(yè)會計不同。商業(yè)銀行會計科目按其與資產(chǎn)負債表的關系分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目是指與資產(chǎn)負債表有關項目相關聯(lián),表外科目是商業(yè)銀行根據(jù)自身的情況和管理的需要自行設置的,一般沒有全國統(tǒng)一的表外科目。
第四,商業(yè)銀行會計的會計憑證設置和填制具有特殊性。商業(yè)銀行會計既有通用的基本憑證。又有專用的特定憑證;既有單式憑證,也有復式憑證;既有表內(nèi)科目憑證,也有表外科目憑證。因而,商業(yè)銀行會計憑證的設置和填制亦有其自身的特性。主要包括以下幾點:首先。商業(yè)銀行會計憑證具有統(tǒng)一性和社會通用性的特征。這是因為商業(yè)銀行會計憑證。不僅要供銀行內(nèi)部管理使用。而且要供對外營運業(yè)務使用。是銀行以外的有關企業(yè)、單位會計核算的依據(jù)。其次。商業(yè)銀行會計廣泛采用由客戶填寫的原始憑證來取代記賬憑證。
第五,商業(yè)銀行會計賬簿與企業(yè)會計也不同。商業(yè)銀行會計賬簿按其提供會計核算資料的詳細程度不同分為總賬、日記賬、分戶賬、余額表和登記簿。分戶賬按其賬頁格式的不同分為甲種賬、乙種賬、丙種賬和丁種賬四種。余額表是分戶賬據(jù)以計算利息的工具,也是核對分戶賬余額與總賬余額是否相符的工具。登記簿是適應某些業(yè)務需要而設置的,用來登記主要賬簿未能或不必記錄而又需要查考的業(yè)務事項,也可以用來統(tǒng)馭卡片賬和控制重要憑證、有價單證和實物等。登記的方式可區(qū)分不同對象立戶登記,也可不分賬戶而按業(yè)務發(fā)生順序逐筆記載。登記的格式視業(yè)務需要而定,除特定的專用格式外。一般采用通用的收、付、余三欄式,并在各欄中增設數(shù)量欄。登記簿無論用于何種業(yè)務,均應及時登記、及時銷賬。分戶賬、余額表、登記簿共同構(gòu)成明細核算。體現(xiàn)了商業(yè)銀行會計賬簿設置和登記的特性。
第六,商業(yè)銀行會計核算形式與企業(yè)會計也存在不同點。商業(yè)銀行會計聯(lián)系面廣、影響力大、政策性強,為此商業(yè)銀行應以特定的會計核算形式保證核算資料的真實準確及報送的及時有效。這種特定的會計核算形式,就是要求商業(yè)銀行按日提供會計報表,做到當日業(yè)務當日核算完畢。也就是說,商業(yè)銀行會計部門應從填制和審核憑證開始。通過科目分類。采用特定方法。進行賬簿登記與核對,直NSL平賬務。最終編制當日會計報表。以準確及時地反映當日的業(yè)務活動及由此產(chǎn)生的財務收支狀況。日計表既是當日的試算平衡表,又是銀行決策者了解資金動態(tài)、掌握當日經(jīng)營狀況的日報表。
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