這個(gè)可以作為交易性金融資產(chǎn)來核算:
1、購買時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)—成本
貸:銀行存款、其他貨幣資金等
2、如果購買的基金要明年再賣,年末需要根據(jù)基金凈值和購買成本的差額
借:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
上面的是升值的情況,如果是貶值需要做相反分錄。從會(huì)計(jì)角度透析,基金是一個(gè)狹義的概念,意指具有特定目的和用途的資金。我們現(xiàn)在提到的基金主要是指證券投資基金。
擴(kuò)展資料:
交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值,借記本科目(成本),按發(fā)生的交易費(fèi)用,借記“投資收益”科目,對(duì)于價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息,借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目。
(二)在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息,借記“應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)”科目,貸記“投資收益”科目。(收到現(xiàn)金股利或利息時(shí),借記“銀行存款”,貸記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”)
(三)資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng)),貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,做相反的會(huì)計(jì)分錄。
(四)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本,貸記本科目(成本),按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),貸記或借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng)),按其差額,貸記或借記“投資收益” 科目。
同時(shí),按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目,貸記或借記“投資收益”科目。
參考資料來源:百度百科-基金
參考資料來源:百度百科-交易性金融資產(chǎn)
去百度文庫,查看完整內(nèi)容>內(nèi)容來自用戶:許敏_SKY基金管理投資公司屬于金融機(jī)構(gòu),執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度,建議學(xué)習(xí)一下金融企業(yè)的會(huì)計(jì)制度:公司投資、管理基金時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下:購入借:可供出售金融資產(chǎn)——xx基金(成本)貸:銀行存款收回借:銀行存款投資收益(投資虧損時(shí))貸:可供出售金融資產(chǎn)——xx基金(成本)投資收益(投資掙錢時(shí))金融管理投資公司,會(huì)計(jì)工作流程:取得原始憑證-制作會(huì)計(jì)憑證-月底匯總做科目匯總表-登記總帳-然后按制作的會(huì)計(jì)憑證登記明細(xì)帳以及庫存帳-總帳和明細(xì)帳核對(duì)-制作會(huì)計(jì)報(bào)表-如果單位是一般納稅人做網(wǎng)上國(guó)稅申報(bào)和地稅申報(bào)(這個(gè)地方有不同,有的地方還是手工申報(bào))-報(bào)完后把留底報(bào)表存檔。
詳細(xì)來說:1.審核原始憑證(1)外來原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從外單位取得的憑證, 如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。
(2)自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證,如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計(jì)算單等。
2.填制記帳憑證可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證,也可隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)填 . 但不要把時(shí)間順序顛倒了。根據(jù)有借必有貸,借貸必相等的記賬規(guī)則,編制會(huì)計(jì)分錄。
3.復(fù)核 就是看看有沒有錯(cuò)誤。4.記帳 根據(jù)記賬憑證登記入帳可以參考金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。
我查了一下,民間非盈利組織會(huì)計(jì)科目中,沒有“一般基金”科目。該組織凈資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目只有“非限定性凈資產(chǎn)”和“限定性凈資產(chǎn)”,其具體用法列示如下,供參考:
3101非限定性凈資產(chǎn)
一、本科目核算民間非營(yíng)利組織的非限定性凈資產(chǎn),即民間非營(yíng)利組織凈資產(chǎn)中除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)。
二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)在期末將當(dāng)期非限定性收入的實(shí)際發(fā)生額、當(dāng)期費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額和當(dāng)期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。
三、非限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:
(一)期末,將各收入類科目所屬“非限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目,借記“捐贈(zèng)收入——非限定性收入”、“會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入”、“提供服務(wù)收入——非限定性收入”、“政府補(bǔ)助收入——非限定性收入”、“商品銷售收入——非限定性收入”、“投資收益——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目,貸記本科目。同時(shí),將各費(fèi)用類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“管理費(fèi)用”、“籌資費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”科目。
(二)如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除,應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類,將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn),借記“限定性凈資產(chǎn)”科目,貸記本科目。
(三)如果因調(diào)整以前期間收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額,借記或貸記有關(guān)科目,貸記或借記本科目。
四、本科目期末貸方余額,反映民間非營(yíng)利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)。
3102限定性凈資產(chǎn)
一、本科目核算民間非營(yíng)利組織的限定性凈資產(chǎn)。如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益(如資產(chǎn)的投資收益和利息等)的使用和處置受到資源提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時(shí)間限制或(和)用途限制,則由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性凈資產(chǎn)。
本制度所稱的時(shí)間限制,是指資產(chǎn)提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營(yíng)利組織在收到資產(chǎn)后的某一時(shí)期或某一特定日期之后才能使用該項(xiàng)資產(chǎn);本制度所稱的用途限制,是指資產(chǎn)提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營(yíng)利組織將收到的資產(chǎn)用于某一特定的用途。
民間非營(yíng)利組織的董事會(huì)、理事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)對(duì)凈資產(chǎn)的使用所作的限定性決策、決議或撥款限額等,屬于民間非營(yíng)利組織內(nèi)部管理上對(duì)資產(chǎn)使用所作的限制,它不屬于本制度所界定的限定性凈資產(chǎn)。
二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)在期末將當(dāng)期限定性收入的實(shí)際發(fā)生額轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)。
三、限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:
(一)期末,將各收入類科目所屬“限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目,借記“捐贈(zèng)收入——限定性收入”、“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”等科目,貸記本科目。
(二)如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除,應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類,將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn),借記本科目,貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。
如果資產(chǎn)提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營(yíng)利組織在特定時(shí)期之內(nèi)或特定日期之后將限定性凈資產(chǎn)或者相關(guān)資產(chǎn)用于特定用途,該限定性凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)期間之內(nèi)或相應(yīng)日期之后按照實(shí)際使用的相關(guān)資產(chǎn)金額或者實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用金額轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。
(三)如果因調(diào)整以前期間收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整限定性凈資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額,借記或貸記有關(guān)科目,貸記或借記本科目。
四、本科目期末貸方余額,反映民間非營(yíng)利組織歷年積存的限定性凈資產(chǎn)。
證券投資基金會(huì)計(jì)行為亟需規(guī)范 關(guān)于我國(guó)證券投資基金會(huì)計(jì)問題的思考與建議小思1997年11月14日,國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布了《證券投資基金管理暫行辦法》,為我國(guó)證券投資基金業(yè)的規(guī)范發(fā)展奠定了法律基礎(chǔ)。
98年3月23日,基金金泰、基金開元成功發(fā)行,揭開了我國(guó)證券投資基金發(fā)展的序幕。 在三年的時(shí)間里,我國(guó)的證券投資基金市場(chǎng)取得了良好的發(fā)展。
截至2000年底,10家基金管理公司先后開業(yè),證券投資基金的數(shù)量迅速增加到33只,規(guī)模達(dá)到560億元,流通市值722億元,占兩市當(dāng)日流通市值的10%。這33只基金均為契約型封閉式,存續(xù)期最短的10年,最長(zhǎng)的15年,規(guī)模最小的為5億元,最大的為30億元,涵蓋平衡型、成長(zhǎng)型、優(yōu)化指數(shù)型、指標(biāo)股基金等品種。
相對(duì)我國(guó)證券投資基金“超常規(guī)發(fā)展”態(tài)勢(shì),作為這個(gè)行業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的證券投資基金會(huì)計(jì)明顯滯后。如何規(guī)范我國(guó)證券投資基金會(huì)計(jì),夯實(shí)這個(gè)基礎(chǔ),已經(jīng)成為這個(gè)行業(yè)超常規(guī)發(fā)展迫切需要解決的問題。
我國(guó)證券投資基金會(huì)計(jì)現(xiàn)狀及存在的問題98年,我國(guó)證券投資基金開始試點(diǎn)。 由于對(duì)這一行業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施重視不夠等原因,基金會(huì)計(jì)規(guī)范工作“先天不足”。
其現(xiàn)狀與整個(gè)行業(yè)超常規(guī)發(fā)展是不相適應(yīng)的。具體表現(xiàn)如下:1、以信息披露準(zhǔn)則代替會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度,名不正,言不順。
一直以來,證券投資基金會(huì)計(jì)規(guī)范由于其公開性,具有示范帶頭作用,但我國(guó)現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———投資》并不涵蓋證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),其他準(zhǔn)則和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度、規(guī)定又不涉及證券投資基金業(yè)務(wù),有關(guān)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和反映的規(guī)范只有在其信息披露規(guī)則中才能找到,在基金的招募說明書中,只有“會(huì)計(jì)制度執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的會(huì)計(jì)制度”一句話,具體執(zhí)行何種制度不甚明了。 在各證券投資基金年度報(bào)告中都是這樣表述的:本基金的會(huì)計(jì)報(bào)表按照中華人民共和國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)頒布的《證券投資基金管理暫行辦法實(shí)施準(zhǔn)則第五號(hào)證券投資基金信息披露指引》,及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)允許的如主要會(huì)計(jì)政策所述的基金行業(yè)的實(shí)務(wù)操作約定而編制。
迄今為止,我國(guó)證券投資基金會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告都沒有具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可依,具體會(huì)計(jì)核算也沒有具體制度規(guī)定,一直由其信息披露規(guī)則來代替會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn),缺乏權(quán)威性的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度為依靠,名不正,言不順。2、現(xiàn)有基金資產(chǎn)估值與其收益確認(rèn)分離,基金收益的人為控制空間巨大,基金資產(chǎn)凈值信息相關(guān)性日趨減弱。
(1)現(xiàn)有基金資產(chǎn)估值與其收益規(guī)則。根據(jù)規(guī)定,基金公司每個(gè)交易日對(duì)基金所擁有的股票、國(guó)債和銀行存款進(jìn)行估值。
實(shí)際成本與估值的差異不調(diào)整個(gè)別股票的帳面成本,計(jì)入“未實(shí)現(xiàn)估值增值/牗減值牘”科目,僅在基金“資產(chǎn)負(fù)債報(bào)告書”反映?;鹗杖氚ㄗC券買賣差價(jià)收入、股息收入、債券利息收入和回購利息收入等。
證券買賣差價(jià)收入在賣出時(shí)確認(rèn),證券投資購買時(shí)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià),出售時(shí)按成交價(jià)計(jì)算,出售成本按移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算。股息及債券利息在股息及國(guó)債利息的除權(quán)日確認(rèn)。
買入返售證券收入按融出資金額及約定利率,在回購期限內(nèi)按日計(jì)提。確認(rèn)的收入、成本和費(fèi)用計(jì)入基金“損益及分配報(bào)告書”。
(2)5個(gè)報(bào)告期間基金資產(chǎn)凈值、凈收益比較分析。分析98年和99年初成立的7家證券投資基金98、99、2000年相關(guān)報(bào)告日和報(bào)告期的資產(chǎn)凈值、凈收益(見表一),可以發(fā)現(xiàn):①基金資產(chǎn)凈值與基金凈收益明顯分離,中期凈收益無法反映基金年度收益情況。
如表一所示,這7家基金99年中期資產(chǎn)凈值都高于99年底數(shù)值,但99年中期凈收益僅有99年度1/3左右;2000年正好相反,中期資產(chǎn)凈值均低于年底數(shù),但中期凈收益均占全年收益的65%以上,中期凈收益與年度凈收益沒有直接關(guān)聯(lián)關(guān)系。在5個(gè)報(bào)告期中,報(bào)告期末資產(chǎn)凈值增值與報(bào)告期凈收益關(guān)聯(lián)度明顯弱于年底,投資者無法根據(jù)基金中期凈收益預(yù)測(cè)年度凈收益信息。
②利得交易明顯,基金凈收益的人為控制空間巨大。利得交易是指公司將公允價(jià)值超過購買成本的證券先行出售,以確認(rèn)出售利得,而將其公允價(jià)值低于購買成本的證券繼續(xù)持有以避免確認(rèn)出售損失的行為。
對(duì)比1999、2000年底這7家基金凈收益和未實(shí)現(xiàn)估值增值數(shù)據(jù)(見表二),公司可以通過“未實(shí)現(xiàn)估值增值/牗減值牘”調(diào)節(jié)基金凈收益。 如99年中期平均未實(shí)現(xiàn)估值增值是同期實(shí)現(xiàn)凈收益的2.68倍牞有的高達(dá)6倍多,到99年底平均未實(shí)現(xiàn)估值增值僅是同期實(shí)現(xiàn)凈收益37%,最低的僅5%;2000年由于基金收益普遍理想,同期未實(shí)現(xiàn)估值增值與其實(shí)現(xiàn)凈收益差距明顯下降,但有個(gè)別基金中期比值為22倍,到年底巨降,未實(shí)現(xiàn)估值增值僅為同期凈收益的63%。
未實(shí)現(xiàn)估值增值/牗減值牘是基金會(huì)計(jì)中的“蓄水池”,基金公司可以通過這個(gè)科目人為控制基金凈收益。③封閉式基金每周公布的資產(chǎn)凈值信息相關(guān)性日趨減弱。
“基金凈值論”是指在二級(jí)市場(chǎng)運(yùn)作基金時(shí),遵循市價(jià)緊扣凈值,二者基本上同方向同比例變動(dòng)的思路。不管是中國(guó),還是海外成熟市場(chǎng),凈值論都是運(yùn)作基金的重要思路,正如投資股票要看市盈率一樣。
規(guī)模在10億以上的22只新基金在2000年股票市場(chǎng)行情較好的情況下受到。
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)如果適用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,所述理財(cái)產(chǎn)品通過“交易性金融資產(chǎn)”核算,持有期間的利息通過“投資收益”科目核算;收回時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目即可。
如果企業(yè)仍適用原會(huì)計(jì)制度,所述理財(cái)產(chǎn)品通過“短期投資”科目核算,持有期間收到的利息,作為沖減投資成本處理。收回時(shí),收到金額與賬面價(jià)值以及未收到的已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的股利、利息等后的余額,作為投資收益或損失,計(jì)入當(dāng)期損益。
兩年的利息 1000*4%*2=80元 其中2為時(shí)間4年。
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