固定資產折舊已滿,殘值在固定資產處置時再做處理,固定資產處置的會計處理為:1、結轉清理固定資產賬面價值:借:固定資產清理固定資產減值準備累計折舊貸:固定資產2、支付清理費用:借:固定資產清理貸:銀行存款3、計征營業(yè)稅:借:固定資產清理貸:應交稅費——應交營業(yè)稅4、出售變價收入:借:銀行存款貸:固定資產清理5、殘值變價收入:借:銀行存款貸:固定資產清理6、索賠款項:借:其他應收款貸:固定資產清理7、結轉清理損益:①若為凈收益:借:固定資產清理貸:營業(yè)外收入——處置非流動資產利得②若為凈損失:借:營業(yè)外支出——處置非流動資產損失貸:固定資產清理###桉有關規(guī)定,如果期滿處置該固定資產,凈殘值也就是固定資產原值和累計折舊,都應該轉到固定資產清理,假設固定資產原值1000,殘值率10%,未計提減值準備(如果計提了減值準備,處理方法和累計折舊一樣,結轉到固定資產清理科目),分錄如下:借:累計折舊 9,000 固定資產清理(兩者的差額)1,000 貸:固定資產 10,000如果固定資產有殘值收入600,則, 借:現(xiàn)金或銀行存款 300 營業(yè)外支出 700(差額) 貸:固定資產清理 1,000如果期滿后不處置,還繼續(xù)用,則不用做任何賬務處理(不用再計提折舊了),當然如果發(fā)生了減值,應該計提相應的減值準備。
固定資產有殘值的賬務處置:
1、固定資產提足折舊后,殘值掛賬,等到固定資產報廢清理時再進行帳務處理。殘值就是固定資產提足折舊后剩余的價值,也就是在計提固定資產折舊之前預計的殘值。
2、固定資產報廢清理時,殘值帳務處理
(1)將固定資產轉出
借:固定資產清理(原值-折舊)
借:累計折舊
貸:固定資產
(2)結轉殘值時(暫不考慮殘值變價收入)
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產清理
1。將固定資產余值轉入固定資產清理科目分錄:
借:固定資產清理
累計折舊
貸:固定資產 (原值 )
2。收到固定資產清理的款項分錄:
借:現(xiàn)金|銀行存款
貸:固定資產清理
3。結轉固定資產清理損益,結轉后固定資產清理科目余額為0。
如為收益
借:固定資產清理
貸:營業(yè)外收入
如為損失
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產清理
固定資產處理收入-殘值-處理費用后的余額記入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出
處置報廢固定資產通過固定資產清理科目核算,
轉入清理:
借:固定資產清理(差額,全部提完折舊后的差額應該是凈殘值)
累計折舊(已提折舊)
貸:固定資產(原值)
清理費用
借:固定資產清理
貸:銀行存款
清理收入
借:銀行存款
貸:固定資產清理
固定資產賬戶視余額方向轉入到營業(yè)外收入或營業(yè)外支出.
固定資產處置步驟一般是:
1、轉入固定資產清理,借:清理 貸:FA
2、發(fā)生清理費用:借:清理 貸:銀存/CASH/應交稅費等
3、殘值變現(xiàn):借:銀存/cash/原材料/AR或其他資產類科目 貸:清理
4、清理凈收益/損失的處理,損失的:借:營業(yè)外支出——明細科目 貸:固定資產清理;收益的,借:清理 貸:營業(yè)外收入——明細科目
因此你說的2000元,進入清理程序的第一步就轉移到了固定資產清理科目。
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