應交稅費明細(應交稅費的明細科目是什么)
1.應交稅費的明細科目是什么
應交稅費，應交稅費核算如下：一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。
企業(yè)不需要預計應交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。二、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。
應交增值稅還應分別進項稅額、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金等設置專欄進行明細核算。三、應交稅費的主要賬務處理（一）應交增值稅1.企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅--進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記材料采購、在途物資或原材料、庫存商品等科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記應付賬款、應付票據(jù)、銀行存款等科目。
購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。2.銷售物資或提供應稅勞務，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記應收賬款、應收票據(jù)、銀行存款等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅--銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入科目。
發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。3.實行免、抵、退的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記其他應收款科目，貸記本科目（應交增值稅--出口退稅）。
4.企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應交增值稅--已交稅金），貸記銀行存款科目。5.小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本，借記材料采購、在途物資等科目，貸記本科目。
（二）應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設稅1.企業(yè)按規(guī)定計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記營業(yè)稅金及附加等科目，貸記本科目（應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅）。2.出售不動產(chǎn)，計算應交的營業(yè)稅，借記固定資產(chǎn)清理等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅）。
3.交納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記本科目（應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅），貸記銀行存款等科目。（三）應交所得稅1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記所得稅等科目，貸記本科目（應交所得稅）。
2.交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記銀行存款等科目。（四）應交土地增值稅1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)或在建工程等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交的土地增值稅，借記固定資產(chǎn)清理科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。
2.交納的土地增值稅，借記本科目（應交土地增值稅），貸記銀行存款等科目。（五）應交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅1.企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記管理費用科目，貸記本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅）。
2.交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅），貸記銀行存款等科目。（六）應交個人所得稅1.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代交的職工個人所得稅，借記應付職工薪酬科目，貸記本科目（應交個人所得稅）。
2.交納的個人所得稅，借記本科目（應交個人所得稅），貸記銀行存款等科目。（七）應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費1.企業(yè)按規(guī)定計算應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務支出、管理費用等科目，貸記本科目（應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費）。
2.交納的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記本科目（應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費），貸記銀行存款等科目.四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
2.會計應交稅費科目明細賬怎么記賬
應交稅費的賬務處理 一、增值稅預交與應交應通過兩個明細賬戶核算 一般納稅人對當月預交的增值稅與上交上月的增值稅賬務處理是不同。
實際工作中，企業(yè)當月預交增值稅時，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”賬戶核算。而當月繳納上期增值稅則通過“應交稅費——未交增值稅”賬戶核算。
【例1】2009年9月20日，甲公司預交增值稅200000元，通過銀行付訖；月末，經(jīng)計算甲公司當月增值稅進項稅額為520 000元，銷項稅額為980 000元；結(jié)轉(zhuǎn)當月未交增值稅。10月7日，甲公司通過銀行繳納上月未交增值稅。
有關賬務處理如下： 9月20日，預交增值稅會計處理為： 借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）200 000 貸：銀行存款 200 000 9月30日，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅： 結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元） 借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金）260 000 貸：應交稅費——未交增值稅 260 000 10月7日，上交增值稅會計處理為： 借：應交稅費——未交增值稅 260 000 貸：銀行存款 260 000 二、并非所有稅費都通過“應交稅費”賬戶核算 如前所述，企業(yè)繳納的稅費有很多，但是，這些稅費并非都通過“應交稅費”賬戶核算。其中，印花稅、耕地占用稅等均不通過“應交稅費”賬戶核算，而是直接繳納并計入相關費用或資產(chǎn)賬戶。
【例2】2009年1月8日，甲公司購買印花稅票，支付稅款3000元，以支票付訖。 借：管理費用——稅金 3 000 貸：銀行存款 3 000 三、企業(yè)代扣代繳的稅費應通過“應交稅費”賬戶核算 企業(yè)應交未繳納稅費一般應通過“應交稅費”賬戶核算。
但是，不屬于企業(yè)應交未繳而應由企業(yè)代扣代繳的稅費也應通過“應交稅費”賬戶核算。如，應從職工個人工資收入中代扣代繳的的個人所得稅、來料加工代受托單位繳納的增值稅、消費稅等。
代扣代繳是指按照稅法規(guī)定負有扣繳義務的單位或個人，在向個人支付應稅所得時，應計算應納稅額，從其所得中扣出并代為交入國庫。企業(yè)作為職工薪酬所得的支付者，是個人所得稅的扣繳義務人之一。
按照規(guī)定在向職工支付薪酬時，應代扣代繳職工個人所得稅。 【例3】1月3日，甲公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)轉(zhuǎn)上月代扣代繳本單位職工個人所得稅 36 800元。
8日，簽發(fā)支票一張，上繳代扣代繳個人所得稅。 1月3日，結(jié)轉(zhuǎn)個人所得稅： 借：應付職工薪酬——工資 36 800 貸：應交稅費——應交個人所得稅 36 800 8日，上繳時個人所得稅： 借：應交稅費——應交個人所得稅 36 800 貸：銀行存款 36 800 四、應交所得稅不因核算方法變更而變化 目前，大中型企業(yè)按新會計準則體系要求，采用資產(chǎn)負債表債務法核算企業(yè)所得稅，執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》的小企業(yè)按應付稅款法核算所得稅。
但是，無論企業(yè)所得稅核算方法如何變化，企業(yè)通過“應交稅費——應交所得稅”（或“應交稅金——應交所得稅”）賬戶核算企業(yè)應交未繳的所得稅都是一致的。即按照稅法確認的收支口徑計算應納稅所得額，按應稅所得與適用所得稅稅率計算繳納所得稅是一樣的。
【例4】2008年12月2日，甲公司購買并交付使用設備一臺，價款500000元，預計使用5年，預計凈殘值為零，稅法規(guī)定按10年計提折舊。甲公司按直線法計提折舊。
2009年年末，經(jīng)計算甲公司實現(xiàn)利潤100 000元，適用所得稅稅率為25%。試分別按資產(chǎn)負債表債務法和應付稅款法進行2009年甲公司有關所得稅的核算。
（一）資產(chǎn)負債表債務法 1.計算所得稅 資產(chǎn)計稅基礎=500 000-50 000=450 000（元） 資產(chǎn)賬面價值=500 000-100 000=400 000（元） 可抵扣暫時性差異=450 000-400 000=50 000（元） 遞延所得稅資產(chǎn)=50 000*25%=12 500（元） 應交所得稅=（1 00 000+100 000-50 000）*25%=37 500（元） 借：所得稅費用 25 000 遞延所得稅資產(chǎn) 12 500 貸：應交稅費——應交所得稅 37 500 2.上繳所得稅 借：應交稅費——應交所得稅 37 500 貸：銀行存款 37 500 （二）應付稅款法 1.計算所得稅 企業(yè)應納稅所得額：100 000+100 000-50 000=150 000（元） 應交所得稅=150 000*25%=37 500（元） 借：所得稅費用 37 500 貸：應交稅費——應交所得稅 37 500 2.上交所得稅 借：應交稅費——應交所得稅 37 500 貸：銀行存款 37 500 通過以上處理，可以看出，無論采用哪種所得稅核算方法，上繳給國家稅務機關的應交所得稅稅額都是相同的。 五、并非所有的價內(nèi)稅都計入當期損益 與增值稅相比，消費稅、營業(yè)稅、資源稅及城市維護建設稅等均屬于價內(nèi)稅，但是，企業(yè)發(fā)生的這些價內(nèi)稅并非都計入當期損益。
例如，企業(yè)自備原材料委托外單位加工的產(chǎn)品所支付的消費稅計入庫存商品的成本；企業(yè)計算出自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應繳納的資源稅計入“生產(chǎn)成本”或“制造費用”等賬戶。 【例5】本月5日，甲公司發(fā)出甲材料一批，委托外單位準備加工成庫存商品對外出售。
支付加工費 100 000元，增值稅17 000元，消費稅20 000元。均以支票付訖。
借：委托加工物資 120 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 17 000 貸：銀行存款 137 000 自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品按規(guī)定應該在消費環(huán)。
3.應交稅費明細科目有哪些
應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
一、應交增值稅 1、企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”，“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。
由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償?shù)?，應借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價款由“待處理財產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應交稅費---應繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。 2、銷售物資或提供應稅勞務，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額， 借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目。
發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。 3、實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
4、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。 5、企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目（應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記：應交稅費——未交增值稅。
下月繳納時，借記應交稅費——未交增值稅 ，貸記銀行存款。 6、小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
二、應交所得稅 1、企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記本科目（應交所得稅）。 2、交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“銀行存款”等科目 三、應交土地增值稅 1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。
2、交納的土地增值稅，借記本科目（應交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。 四、應交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅 1、企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“稅金及附加”科目，貸記本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅）。
2、交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅），貸記“銀行存款”等科目。 五、應交個人所得稅 1、企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代交的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目（應交個人所得稅）。
2、交納的個人所得稅，借記本科目（應交個人所得稅），貸記“銀行存款”等科目。 六、應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費 1、企業(yè)按規(guī)定計算應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目（應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費）。
2、交納的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記本科目（應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費），貸記“銀行存款”等科目。 七、應交的保險保障基金 1、企業(yè)按規(guī)定應交的保險保障基金，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費”科目（應交保險保障基金）。
2、交納保險保障基金時，借記“應交稅費”科目（應交保險保障基金），貸記“銀行存款”科目。 八、預交的稅費 企業(yè)預交的稅費，借記“應交稅費”科目（應交增值稅、應交所得稅等明細科目），貸記“銀行存款”科目。
“應交稅費”科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。 擴展資料 應交增值稅明細表“應交增值稅”各項目的內(nèi)容及其填列方法如下： 1、“年初末抵扣數(shù)”項目，反映企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。
本項目以“-”號填列。 2、“銷項稅額”項目，反映企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務慶收取的增值稅額。
本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“銷項稅額”專欄的記錄填列。 3、“出口退稅”項目，反映企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。
本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“出口退稅”專欄的記錄填列。 4、“進項稅額轉(zhuǎn)出”項目，反映企業(yè)購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄的記錄填列。 5、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。
本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。 6、“進項稅額”項目，反映企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項。
4.應交稅費明細科目有哪些
一、應交稅費明細科目 應交稅費科目為一級科目，應交增值稅為二級科目，進項稅、銷項稅、已交稅金等為應交增值稅的明細科目； 二、應交稅費核算如下 1、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土 地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。
（企業(yè)不需要預計應交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。） 2、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。
增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設置專欄進行明細核算。 三、應交稅費的主要賬務處理 （一）應交增值稅 1。
企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或 “原材料”、“庫存商品”等科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分 錄。
2。銷售物資或提供應稅勞務，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額， 借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主 營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目。
發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。 3。
實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。 4。
企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。 5。
小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記本科目。 （二）應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設稅 1。
企業(yè)按規(guī)定計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅）。 2。
出售不動產(chǎn)，計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅）。 3。
交納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記本科目（應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅），貸記“銀行存款”等科目。 （三）應交所得稅 1。
企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記本科目（應交所得稅）。 2。
交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。 （四）應交土地增值稅 1。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。 2。
交納的土地增值稅，借記本科目（應交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。 （五）應交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅 1。
企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費用”科目，貸記本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅）。 2。
交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅），貸記“銀行存款”等科目。 （六）應交個人所得稅 1。
企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代交的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目（應交個人所得稅）。 2。
交納的個人所得稅，借記本科目（應交個人所得稅），貸記“銀行存款”等科目。 （七）應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費 1。
企業(yè)按規(guī)定計算應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目（應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費）。 2。
交納的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記本科目（應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費），貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
5.應交稅金 所有的二級明細科目
2221 應交稅費
一、本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。
小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。
二、本科目應按照應交的稅費項目進行明細核算。
應交增值稅還應當分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設置專欄。
小規(guī)模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專欄。
摘自2013年1月1日執(zhí)行的小企業(yè)會計準則—會計科目
6.應交稅費的明細科目是什么
應交稅費，應交稅費核算如下：一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。
企業(yè)不需要預計應交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。二、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。
應交增值稅還應分別進項稅額、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金等設置專欄進行明細核算。三、應交稅費的主要賬務處理（一）應交增值稅1.企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅--進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記材料采購、在途物資或原材料、庫存商品等科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記應付賬款、應付票據(jù)、銀行存款等科目。
購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。2.銷售物資或提供應稅勞務，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記應收賬款、應收票據(jù)、銀行存款等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅--銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入科目。
發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。3.實行免、抵、退的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記其他應收款科目，貸記本科目（應交增值稅--出口退稅）。
4.企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應交增值稅--已交稅金），貸記銀行存款科目。5.小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本，借記材料采購、在途物資等科目，貸記本科目。
（二）應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設稅1.企業(yè)按規(guī)定計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記營業(yè)稅金及附加等科目，貸記本科目（應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅）。2.出售不動產(chǎn)，計算應交的營業(yè)稅，借記固定資產(chǎn)清理等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅）。
3.交納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記本科目（應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅），貸記銀行存款等科目。（三）應交所得稅1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記所得稅等科目，貸記本科目（應交所得稅）。
2.交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記銀行存款等科目。（四）應交土地增值稅1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)或在建工程等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交的土地增值稅，借記固定資產(chǎn)清理科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。
2.交納的土地增值稅，借記本科目（應交土地增值稅），貸記銀行存款等科目。（五）應交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅1.企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記管理費用科目，貸記本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅）。
2.交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅），貸記銀行存款等科目。（六）應交個人所得稅1.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代交的職工個人所得稅，借記應付職工薪酬科目，貸記本科目（應交個人所得稅）。
2.交納的個人所得稅，借記本科目（應交個人所得稅），貸記銀行存款等科目。（七）應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費1.企業(yè)按規(guī)定計算應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務支出、管理費用等科目，貸記本科目（應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費）。
2.交納的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記本科目（應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費），貸記銀行存款等科目.四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
7.應交稅金的明細科目怎么用
一、一般納稅人的增值稅賬務處理：
1、發(fā)生銷售時：
貸：產(chǎn)品銷售收入
應交稅金-應交增值稅—銷項稅額
借：銀行存款（現(xiàn)金、應收賬款）
2、購進貨物時：
借：原材料
應交稅金-應交增值稅—進項稅額
貸：銀行存款（現(xiàn)金、應付賬款）
3、購進貨物用于非應稅項目（如在建工程、職工福利、用于生產(chǎn)出口貨物）時：
借：在建工程（應付福利費、商品銷售成本〈結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本時〉）
貸：應交稅金-應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出
4、繳納稅款時：
借：應交稅金-應交增值稅
貸：銀行存款（現(xiàn)金）
5、轉(zhuǎn)出未交或多交增增值稅時
擴展資料：
銷售返利形式：為激勵經(jīng)銷商，很多企業(yè)都會制定返利獎勵政策，目的是通過返利來調(diào)動其積極性。返利是指廠家根據(jù)一定的評判標準，以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问綄?jīng)銷商進行獎勵，
它具有滯后兌現(xiàn)的特點。通過采取以下方式：折扣銷售，包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓；商業(yè)返利，以平價低于進價銷售，它包括現(xiàn)金返利和實物返利兩種。
根據(jù)會計處理的不同，商業(yè)返利有：
1、達到規(guī)定數(shù)量贈實物的形式。例如：在一個月內(nèi)，銷售電磁爐30臺，贈配套櫥具10套；
2、直接返還貨款的形式。例如：讀者來信中，讓利2.1萬元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款；
3、沖抵貨款的形式。例如：在一定時期（通常為一年）購買2萬件，返利為進貨金額的1%，購買至5萬件返利為進貨金額的1.5%，以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。
參考資料來源：百度百科——會計分錄
8.哪些稅費計入應交稅費
應交稅費核算規(guī)定如下：
①、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。
②、按規(guī)定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記管理費用，貸記“應交稅費”科目。
借：管理費用
貸：應交稅費-
根據(jù)財會[2016]22號文件規(guī)定，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；
調(diào)整后，發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關稅費，借記稅金及附加科目。
借：稅金及附加
貸：應交稅費-
③、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。
應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設置專欄進行明細核算。
9.應交稅費明細科目都有哪些
應交稅費核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅費，比原 企業(yè)會計制度》中的“應交稅金”科目的核算范圍要更廣，不僅包括大多的稅金的核算，還包括例如教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、以及保險企業(yè)繳納的保險保障基金（指保險機構(gòu)為了有足夠的能力應付可能發(fā)生的巨額賠款，從年終結(jié)余中專門提存的后備基金）、代扣代繳的個人所得稅等，也統(tǒng)一通過本科目核算。
企業(yè)不需要預繳的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅，不在本科目核算。個人所得稅在以前的會計處理中，有可能在“其他應付款” 中核算，但按新會計準則屬于“應交稅費” 的核算范圍，個人所得稅也通過“應交稅費”核算：“礦產(chǎn)資源補償費”雖然是行政收費，但根據(jù)新準則的規(guī)定，也一并在“應交稅費”中核算。
