1、補(bǔ)交上年度的增值稅會(huì)計(jì)分錄的做法為: 一、本年度正常的補(bǔ)繳增值稅,會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 貸:銀行存款等 二、以前年度查賬補(bǔ)交,查補(bǔ)增值稅會(huì)計(jì)分錄: 1、計(jì)提 借:以前年度損益調(diào)整 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整 2、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出 借:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 3、補(bǔ)交增值稅 借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 貸:銀行存款 4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整 借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 貸:以前年度損益調(diào)整 擴(kuò)展資料查補(bǔ)上年度的增值稅賬務(wù)處理: 1、若余額在借方,全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額,按借方余額數(shù),借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,貸記本科目; 2、若余額在貸方,且"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"賬戶無(wú)余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目; 3、若本賬戶余額在貸方,"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目; 4、若本賬戶余額在貸方,"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額,應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出,其差額貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目.上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。
參考資料來(lái)源:百度百科--增值稅 參考資料來(lái)源:百度百科--年度損益調(diào)整。
一、補(bǔ)交上年度的增值稅會(huì)計(jì)分錄的做法為:
1、本年度正常的補(bǔ)繳增值稅,會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款等
二、以前年度查賬補(bǔ)交,查補(bǔ)增值稅會(huì)計(jì)分錄:
1、計(jì)提
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整
2、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
3、補(bǔ)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
貸:銀行存款
4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整
借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
擴(kuò)展資料:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕1079號(hào))規(guī)定:新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(以下稱新標(biāo)準(zhǔn)),自2009年1月1日起實(shí)施。
稅務(wù)總局正在制定增值稅一般納稅人認(rèn)定管理的具體辦法,在該辦法頒布之前,為保證新標(biāo)準(zhǔn)的順利執(zhí)行,增值稅一般納稅人認(rèn)定工作暫按以下原則辦理:
1、現(xiàn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行。
2、2008年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
3、2009年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人,應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。
4、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人,可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-應(yīng)交增值稅
由于所涉及金額較小,可以按照正常情況,先計(jì)提,然后補(bǔ)繳沖銷(xiāo)的分錄去做,且由于沒(méi)有計(jì)提,沖銷(xiāo)上年度形成的收入,滯納金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,分錄如下:
1、補(bǔ)計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2.82
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅 2.82
2、補(bǔ)繳增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅 2.82
貸:銀行存款 2.82
3、補(bǔ)繳滯納金:
借:營(yíng)業(yè)外支出-滯納金
貸:銀行存款
擴(kuò)展資料
若金額較大,則需要采用“以前年度損益調(diào)整科目”進(jìn)行調(diào)整。
以前年度損益調(diào)整( prior period adjustments)是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。分錄如下:
1、補(bǔ)計(jì)增值稅:
借:以前年度損益調(diào)整-補(bǔ)繳增值稅 2.82
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅 2.82
2、補(bǔ)繳增值稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2.82
貸:銀行存款 2.82
3、調(diào)整未分配利潤(rùn)
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 2.82
貸:以前年度損益調(diào)整-補(bǔ)繳增值稅 2.82
4、補(bǔ)繳滯納金:
借:營(yíng)業(yè)外支出 0.14
貸:銀行存款 0.14
參考資料
以前年度損益調(diào)整-百度百科
借:以前年度損益調(diào)整
貸:銀行存款
月底:
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過(guò)本科目核算。
擴(kuò)展資料:
以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理:
(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。
(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。
(三)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
參考資料來(lái)源:百度百科-以前年度損益調(diào)整
匯算清繳, 全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額作分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅
同時(shí)
借:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
繳納年度 匯算清應(yīng)繳稅款作分錄
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
別的單位的賬戶代墊劃轉(zhuǎn)交納作分錄
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:其他應(yīng)付款—X單位(代墊所得稅 )
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