所得稅費(fèi)用屬于損益類科目,期末要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目之后,無期末余額帳戶借方就登記企業(yè)計(jì)提的所得稅,貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的所得稅.在計(jì)算的時(shí)候:借:所得稅費(fèi)用;貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 .結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候借:本年利潤 貸:所得稅費(fèi)用.所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅."所得稅費(fèi)用",核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用.因?yàn)榭赡艽嬖?暫時(shí)性差異".如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅.應(yīng)對(duì)國家征稅政策,月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn),即多退少補(bǔ)的政策.具體表現(xiàn)為:企業(yè)設(shè)立一個(gè)匯算清繳賬戶,并存入一定的金額,在核算出當(dāng)期的所得稅時(shí)稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算,即使后期存在差異的情況下也會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間返還或者補(bǔ)全.在新的準(zhǔn)則下所得稅費(fèi)用如何處理?對(duì)于上市公司來說,我們必須要根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的嚴(yán)格要求來進(jìn)行所得稅的管理,自2007年起我們將全面執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,在這個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中剔除了應(yīng)付稅款法、遞延法、利潤清等方面的債務(wù)要求,要采取資產(chǎn)負(fù)債表的方法來進(jìn)行財(cái)務(wù)核算遞延所得稅.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的所得稅費(fèi)用來說主要有如下內(nèi)容.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日來計(jì)算當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤來計(jì)算所得額時(shí),應(yīng)納稅所得額等于會(huì)計(jì)利潤加上納稅調(diào)整增加額減去納稅調(diào)整減少額.這個(gè)公式中我們可以知道,納稅的調(diào)整增加額就是說企業(yè)利潤減少,根據(jù)稅法的要求,不能夠在稅前扣除相應(yīng)的費(fèi)用,比如是計(jì)提的資產(chǎn)減值損失或是公允價(jià)值變動(dòng)損失,對(duì)于超過了工資標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用,以及行下罰款等費(fèi)用的支出都不能在稅前扣除.然而,納稅調(diào)整的減少額就是指企業(yè)的利潤有所增加,根據(jù)稅法的相關(guān)要求,不能計(jì)入收益項(xiàng)目里,特別是國庫券的利息或是長期股權(quán)投資權(quán)的核算時(shí),所得的稅率如果是相等的,那么,在所得稅的確認(rèn)時(shí),不能引入投資收益里面.對(duì)所得稅有一定影響的項(xiàng)目主要有交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、可供出售的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽(yù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收帳款等會(huì)計(jì)科目。
所得稅費(fèi)用屬于損益類科目。
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目。
這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。
如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對(duì)國家征稅政策,月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn),即多退少補(bǔ)的政策。
具體表現(xiàn)為:企業(yè)設(shè)立一個(gè)匯算清繳賬戶,并存入一定的金額,在核算出當(dāng)期的所得稅時(shí)稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算,即使后期存在差異的情況下也會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間返還或者補(bǔ)全。 擴(kuò)展資料: 企業(yè)在損益類科目中需設(shè)置“所得稅費(fèi)用”,使用該科目時(shí)需注意: (1)本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
(2)本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。 (3)所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。
①資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅,借記本科目(當(dāng)期所得稅費(fèi)用),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。 ②資產(chǎn)負(fù)債表日,根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記本科目(遞延所得稅費(fèi)用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債,應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。 (4)期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
參考資料來源:百度百科-所得稅費(fèi)用。
每月(季)計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)計(jì)入“所得稅費(fèi)用”科目,此科目核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;年度內(nèi)計(jì)提應(yīng)交所得稅費(fèi)用,都是預(yù)繳,是根據(jù)企業(yè)利潤表中:營業(yè)利潤*25%計(jì)算的。
1.計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
2.繳納時(shí)做
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
3.結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
只有在匯算清繳時(shí),企業(yè)才會(huì)對(duì)此科目進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減。
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目。
小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目中
所得稅費(fèi)用 科目代碼5801
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目中
所得稅費(fèi)用 科目代碼6801
計(jì)提所得稅時(shí)
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
繳納所得稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅
貸:銀行存款/現(xiàn)金
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時(shí)
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用所屬會(huì)計(jì)要素是損益類。
會(huì)計(jì)要素是組成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本單位,是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類,是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化,我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定會(huì)計(jì)要素包括:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤六個(gè)方面。
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對(duì)國家征稅政策,月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn),即多退少補(bǔ)的政策。
具體表現(xiàn)為:企業(yè)設(shè)立一個(gè)匯算清繳賬戶,并存入一定的金額,在核算出當(dāng)期的所得稅時(shí)稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算,即使后期存在差異的情況下也會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間返還或者補(bǔ)全。
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄:
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
確認(rèn)計(jì)量:
企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)的基礎(chǔ)上,應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表中的所得稅費(fèi)用(或收益),但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。即:
所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)
擴(kuò)展資料:
企業(yè)在損益類科目中需設(shè)置“所得稅費(fèi)用”,使用該科目時(shí)需注意:
(1)本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
(2)本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。
(3)所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。
①資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅,借記本科目(當(dāng)期所得稅費(fèi)用),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。
②資產(chǎn)負(fù)債表日,根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記本科目(遞延所得稅費(fèi)用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債,應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。
(4)期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
參考資料來源:搜狗百科-所得稅費(fèi)用
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