工程施工企業(yè)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置:
1、按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)置。
2、按照原行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)置。
工程施工相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。
擴(kuò)展資料
2003年,財(cái)政部文件(財(cái)會(huì)200327號(hào)),為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī),并結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際情況,特制定《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》。施工企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和本辦法時(shí),不再執(zhí)行1992年印發(fā)的《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
參考資料:百度百科-施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法
首次遇到,請(qǐng)高手指點(diǎn)你好,這是企業(yè)會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則建造合同核算科目之一,主要用于施工核算:發(fā)生支出時(shí): 借:工程施工--原材料等 貸:原材料--xx材料當(dāng)期確認(rèn)收入時(shí)(百分比法): 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 工程施工--毛利(如果虧損則在借方)辦理結(jié)算時(shí): 借:應(yīng)收賬款--xx公司 貸:工程結(jié)算--xx公司工程最后匯總結(jié)轉(zhuǎn): 借:工程結(jié)算--xx公司工程 工程施工--毛利(如果虧損則在貸方) 貸:工程施工--原材料等也就是說(shuō)工程施工這個(gè)科目主要是用于核算工程施工材料等各方面的支出,最后與工程結(jié)算這個(gè)科目對(duì)沖,工程結(jié)束匯算完成后這兩個(gè)科目余額都為零。
會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。
特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上,和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理,與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。
(一)工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。
下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本 在合同成本下,設(shè)置以下明細(xì)科目 (1)人工費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) (2)材料費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) (3)機(jī)械使用費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) (4)其他直接費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) (5)分包成本(項(xiàng)目/部門核算) (6)間接費(fèi)用 間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 管理人員工資(項(xiàng)目/部門核算) 職工福利費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 固定資產(chǎn)使用費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 低值易耗品攤銷(項(xiàng)目/部門核算) 辦公費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 差旅費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 工程保修費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 排污費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 外單位管理費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 材料整理及零星運(yùn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 材料物資盤虧及毀損(項(xiàng)目/部門核算) 取暖費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 其他費(fèi)用(項(xiàng)目/部門核算)2、工程施工-毛利,核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇,不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。
特別是間接費(fèi)用,有些不需要的可以不予以設(shè)置。(二)機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。
相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位,可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算,準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。
通常情況下,應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:工資及附加(部門/設(shè)備核算) 燃料及動(dòng)力(部門/設(shè)備核算) 折舊費(fèi)(部門/設(shè)備核算) 配件及修理費(fèi)(部門/設(shè)備核算) 間接費(fèi)用(部門/設(shè)備核算) (三)應(yīng)收賬款1、應(yīng)收工程款(往來(lái)單位核算) 核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款2、應(yīng)收銷貨款(往來(lái)單位核算) 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款3、應(yīng)收質(zhì)保金(往來(lái)單位核算) 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。(四)應(yīng)付賬款1、應(yīng)付購(gòu)貨款(往來(lái)單位核算)核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè)備款等。
2、應(yīng)付分包款(往來(lái)單位核算)核算應(yīng)付分包工程款1、關(guān)于成本的賬務(wù)處理:分配工資獎(jiǎng)金:借:工程施工-合同成本-人工費(fèi)(生產(chǎn)工人工資獎(jiǎng)金) 機(jī)械作業(yè)-工資及附加(機(jī)駕人員工資獎(jiǎng)金) 工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-管理人員工資(項(xiàng)目部管理人員工資獎(jiǎng)金) 貸:應(yīng)付工資 應(yīng)付職工薪酬---新準(zhǔn)則變化內(nèi)容 領(lǐng)用原材料 借:工程施工-合同成本-材料費(fèi) 貸:原材料 臺(tái)班費(fèi)結(jié)算:借:工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi) 貸:應(yīng)付賬款(外部單位) 機(jī)械作業(yè)(內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺(tái)班) 甲供料的賬務(wù)處理:甲方撥付:借:原材料-甲供材料-XX 貸:應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位 領(lǐng)用時(shí):借:工程施工-合同成本-材料費(fèi) 貸:原材料-甲供材料XX 業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理:借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅 貸:應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位 項(xiàng)目專門借款發(fā)生的利息:借:工程施工-合同成本-其他直接費(fèi) 貸:銀行存款(新準(zhǔn)則新增內(nèi)容) 委托加工物資的賬務(wù)處理(適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項(xiàng)目) 撥付物資時(shí):借:委托加工物資 貸:原材料-XX材料 支付加工費(fèi)時(shí):借:委托加工物資 貸:銀行存款(應(yīng)付賬款) 收回加工物資:借:原材料-XX 貸:委托加工物資 領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。 2、分包核算專題 工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍,勞務(wù)分包比較單一,核算比較簡(jiǎn)單,不在此做具體介紹。
工程分包不僅涉及到工程成本,還涉及到與對(duì)方的往來(lái)的核算,以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下,分包方是以總承包方的名義參與工程施工,但由于在工程中有很多具體的情況需要面對(duì),也需要與總承包方及時(shí)結(jié)算。
通常情況下,總承包方會(huì)要求分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報(bào)表,由總承包方對(duì)其進(jìn)行審核后,扣減相關(guān)其他費(fèi)用后再予以支付。涉及到的主要賬務(wù)處理如下:1)、分包成本的確定 總承包方財(cái)務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表,列支工程成本。
平常工程進(jìn)度報(bào)表一般要求不是很嚴(yán)格,只要不超過(guò)合同總金額,財(cái)務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表做成本列支。這時(shí)總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。
借:工程成本-合同成本-分包成本-XX項(xiàng)目 貸:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位2)、分包方領(lǐng)取材料的核算 領(lǐng)取材料通常有兩種方式,一種是直接抵分包單位工程款處理,另一種是分包方購(gòu)買總承包方的原材料,總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下,按第一種方式進(jìn)行處理,有利于稅收的籌劃。
第二種方式不可取,除非總承包方的確存在該種原材料的銷售,并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實(shí)體還是銷售。這一點(diǎn)在稅局的認(rèn)可比較關(guān)鍵。
領(lǐng)用時(shí):借:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 貸:原材料-XX材料 分包單位領(lǐng)用甲供料的。
初學(xué)者在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí),可以按以下步驟進(jìn)行:
第一:涉及的賬戶,分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化;
第二:賬戶的性質(zhì),分析涉及的這些賬戶的性質(zhì),即它們各屬于什么會(huì)計(jì)要素,位于會(huì)計(jì)等式的左邊還是右邊;
第三:增減變化情況,分析確定這些賬戶是增加了還是減少了,增減金額是多少;
第四:記賬方向,根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況,確定分別記入賬戶的借方或貸方;
第五:根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求,編制完整的會(huì)計(jì)分錄。
第六:應(yīng)是先借后貸,借貸分行,借方在上,貸方在下;
第七:貸方記賬符號(hào)、賬戶、金額都要比借方退后一格,表明借方在左,貸方在右。
擴(kuò)展資料:
會(huì)計(jì)分錄的作用:
1、交換功能
交換功能表現(xiàn)為以會(huì)計(jì)分錄為場(chǎng)所和中介,實(shí)現(xiàn)商品交換的活動(dòng)。在商品經(jīng)濟(jì)條件下,商品生產(chǎn)者出售商品,消費(fèi)者購(gòu)買商品,以及經(jīng)營(yíng)者買進(jìn)賣出商品的活動(dòng),都是通過(guò)市場(chǎng)進(jìn)行的。
會(huì)計(jì)分錄不僅為買賣各方提供交換商品的場(chǎng)所,而且通過(guò)等價(jià)交換的方式促成商品所有權(quán)在各當(dāng)事人之間讓渡和轉(zhuǎn)移,從而實(shí)現(xiàn)商品所有權(quán)的交換。與此同時(shí),市場(chǎng)通過(guò)提供流通渠道,組織商品存儲(chǔ)和運(yùn)輸,推動(dòng)商品實(shí)體從生產(chǎn)者手中向消費(fèi)者手中轉(zhuǎn)移,完成商品實(shí)體相交換。
這種促成和實(shí)現(xiàn)商品所有權(quán)交換與實(shí)體轉(zhuǎn)移的活動(dòng),是市場(chǎng)最基本的功能。盡管隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,商品的范圍已擴(kuò)展到各種無(wú)形產(chǎn)品及生產(chǎn)要素,如服務(wù)、信息、技術(shù)、資金、房地產(chǎn)、勞動(dòng)力、產(chǎn)權(quán)等,但上述商品仍然是通過(guò)市場(chǎng)完成其交換和流通運(yùn)動(dòng)的。
2、為企業(yè)明確未來(lái)的發(fā)展方向和業(yè)務(wù)框架。
由于會(huì)計(jì)分錄明確規(guī)定了企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展方向和業(yè)務(wù)框架,對(duì)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)、增長(zhǎng)業(yè)務(wù)都做出了明確的界定,因此,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理層在進(jìn)行業(yè)務(wù)決策時(shí)減少了難度。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-會(huì)計(jì)分錄
建造合同
發(fā)生的合同成本
借:工程施工—合同成本
貸:原材料
應(yīng)付職工薪酬
借:工程施工—間接費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
借:工程施工--合同成本 (月末結(jié)轉(zhuǎn))
貸:工程施工—間接費(fèi)用
已結(jié)算價(jià)款
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
實(shí)際收到價(jià)款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
確認(rèn)收入費(fèi)用毛利
完工進(jìn)度= 已發(fā)生成本/(已發(fā)生成本+尚需發(fā)生成本)
合同收入= 合同總收入*完工進(jìn)度-以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入
合同毛利 =(合同總收入-合同預(yù)計(jì)總成本)*完工進(jìn)度-以前期間累計(jì)已確認(rèn)的毛利;
合同費(fèi)用 = 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入-當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利-以前期間預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。
合同損失 = (尚需發(fā)生成本-合同總收入)*(1-完工進(jìn)度)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
工程結(jié)算 (應(yīng)交的增值稅額)
工程施工—毛利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (造船企業(yè)等)
預(yù)計(jì)合同虧損時(shí)
?未開工
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債
?施工過(guò)程中
借:資產(chǎn)減值損失 (總損失-工程施工(毛利)貸方余額)
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備
工程結(jié)束
借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失
借:工程結(jié)算
貸:工程施工
工程施工—毛利
發(fā)生的成本
借:工程施工—人工費(fèi)(材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi))
貸:銀行存款開出工程款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程施工
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本---工程結(jié)算成本
貸:工程施工—人工費(fèi)
材料費(fèi)
機(jī)械費(fèi)
月末結(jié)轉(zhuǎn)損益
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—工程結(jié)算成本 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入
待:本年利潤(rùn)
注:按照形象進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工,稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余額為未完施工,表示暫時(shí)沒(méi)有相應(yīng)收入的成本。如果工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn),則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。
擴(kuò)展資料
會(huì)計(jì)分錄的方法有以下:
1.層析法
將事物的發(fā)展過(guò)程劃分為若干個(gè)階段和層次,逐層遞進(jìn)分析,從而最終得出結(jié)果的一種解決問(wèn)題的方法。利用層析法進(jìn)行編制會(huì)計(jì)分錄教學(xué)直觀、清晰,能夠取得理想的教學(xué)效果。
2.業(yè)務(wù)鏈法
根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序,組成一條連續(xù)的業(yè)務(wù)鏈,前后業(yè)務(wù)之間會(huì)計(jì)分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄的編制。對(duì)于連續(xù)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較有效,特別是針對(duì)于容易搞錯(cuò)記賬方向效果更加明顯。
3.記賬規(guī)則法
利用記賬規(guī)則“有借必有貸,借貸必相等”進(jìn)行編制會(huì)計(jì)分錄。
結(jié)轉(zhuǎn)的目的有以下:
1.為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額。
2.為了計(jì)算本報(bào)告期的成本。
3.為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況。
4.為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性,一定要把本會(huì)計(jì)年度末的余額轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。
參考資料來(lái)源:百度百科--會(huì)計(jì)分錄
參考資料來(lái)源:百度百科--結(jié)轉(zhuǎn)
施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明 一、總說(shuō)明 (一)為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī),并結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際情況,特制定《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》(以下簡(jiǎn)稱“辦法”)。
(二)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的施工企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí),執(zhí)行本辦法。 二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 (一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 1.本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時(shí)設(shè)施”、“臨時(shí)設(shè)施攤銷”、“臨時(shí)設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”科目。
2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,施工企業(yè)確認(rèn)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用分別通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算,本辦法對(duì)其核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充。工程施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備通過(guò)在“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目下增設(shè)“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目核算。
3.施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置“撥付所屬資金”、“上級(jí)撥入資金”和“內(nèi)部往來(lái)”等科目。 (二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明 1233周轉(zhuǎn)材料 一、本科目核算施工企業(yè)庫(kù)存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。
周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過(guò)程中能夠多次使用,并可基本保持原來(lái)的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料,主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個(gè)明細(xì)科目,并按周轉(zhuǎn)材料的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
采用一次轉(zhuǎn)銷法的,可以不設(shè)置以上三個(gè)明細(xì)科目。 三、購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易取得的周轉(zhuǎn)材料等,以及周轉(zhuǎn)材料的清查盤點(diǎn),比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。 (一)一次轉(zhuǎn)銷法。
一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料,于領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用。 (二)分期攤銷法。
根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用期限分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。 (三)分次攤銷法。
根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。 (四)定額攤銷法。
根據(jù)實(shí)際完成的實(shí)物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額,計(jì)算確認(rèn)本期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用的金額。 五、領(lǐng)用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時(shí),應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理: (一)采用一次轉(zhuǎn)銷法的,領(lǐng)用時(shí),將其全部?jī)r(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本、費(fèi)用,借記“工程施工”等科目,貸記本科目。
(二)采用其他攤銷法的,領(lǐng)用時(shí),按其全部?jī)r(jià)值,借記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料),貸記本科目(在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料);攤銷時(shí),按攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷);退庫(kù)時(shí),按其全部?jī)r(jià)值,借記本科目(在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料),貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)。 六、周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí),應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理: (一)采用一次轉(zhuǎn)銷法的,將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額的減少,沖減有關(guān)成本、費(fèi)用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等科目。
(二)采用其他攤銷法的,將補(bǔ)提攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周編轉(zhuǎn)材料攤銷);將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料攤銷額的減少,沖減有關(guān)成本、費(fèi)用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等有關(guān)科目,同時(shí),將已提攤銷額,借記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷),貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)。 七、采用計(jì)劃成本核算的施工企業(yè),月度終了,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?,通過(guò)“材料成本差異”科目,記入有關(guān)成本、費(fèi)用科目。
八、在用周轉(zhuǎn)材料,以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)實(shí)物管理,并在備查簿上進(jìn)行登記。 九、本科目期末借方余額,反映施工企業(yè)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本,以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。
1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 二、在本科目下設(shè)置“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目,核算工程施工合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備。
三、如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入,應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備———合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目。 合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí),應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備,按確認(rèn)的工程合同費(fèi)用,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,按確認(rèn)的工程合同收入,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記“工程施工———合同毛利”科目。
同時(shí),按相關(guān)工程施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備,借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備———合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目,貸記“管理費(fèi)用”科目。 四、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備———合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
五、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備———合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目期末貸方余額,反映尚未完工工程施工合同已計(jì)提的損失準(zhǔn)備。 1506臨時(shí)設(shè)施 一、本科目核算施工企業(yè)為。
期末工程施工余額在報(bào)表中的存貨中列示。
###不一定,在施工企業(yè),除了有工程施工,還有工程結(jié)算科目。在編制報(bào)表時(shí),要將工程施工與工程結(jié)算進(jìn)行品迭,如果工程施工的余額大于工程結(jié)算,將差額計(jì)入存貨,如果工程結(jié)算的余額大于工程施工,將其差額計(jì)入預(yù)收帳款。
非施工企業(yè),一般不用工程施工這個(gè)科目,如果有這個(gè)科目,應(yīng)該和在建工程性質(zhì)一樣,放在哪里,你應(yīng)該知道了###會(huì)計(jì)報(bào)表中的存貨中的存貨,把余下的未交貨加工商品算作存貨. 會(huì)計(jì)分錄的科目及核算明細(xì)按以下核算: 1.設(shè)置與受托加工相適應(yīng)的會(huì)計(jì)科目 (1)設(shè)立“受托加工原材料”總賬科目,按原材料品種設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行受托加工原材料的總分類核算和明細(xì)分類核算;發(fā)出受托加工原材料可以比照企業(yè)同類原材料的計(jì)價(jià)方法。 (2)設(shè)置“受托加工成本”總賬科目,按受托加工產(chǎn)品品種設(shè)立一級(jí)明細(xì)賬,按消耗的受托原材料品種設(shè)立數(shù)量金額明細(xì)欄目,對(duì)受托加工原材料投入及產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算。
(3)設(shè)置“受托庫(kù)存商品”總賬科目,按受托產(chǎn)品的品種設(shè)立明細(xì)科目,對(duì)受托加工產(chǎn)品進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算。 (4)設(shè)置“受托加工價(jià)款”科目作為受托加工備抵科目。
2.受托加工的核算 乙方收到甲方提供的原材料時(shí),根據(jù)倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)單及甲方提供成本數(shù)據(jù)編制會(huì)計(jì)分錄: 假設(shè)對(duì)方提供原材料成本為:XXX,并且加工領(lǐng)時(shí)全部用完。 借:受托加工原材料XXX 貸:受托加工價(jià)款XXX 加工領(lǐng)用時(shí): 借:受托加工成本XXX+10萬(wàn) 貸:受托加工原材料XXX 貸:制造費(fèi)用10萬(wàn) 完工時(shí): 借:受托庫(kù)存商品XXX+10萬(wàn) 貸:受托加工成本XXX+10萬(wàn) 交貨時(shí): 借:受托加工價(jià)款XXX+8萬(wàn) 貸:受托庫(kù)存商品XXX+8萬(wàn)。
1、建造成本包括直接成本和間接成本。
直接成本項(xiàng)目包括:1)人工費(fèi)、2)材料費(fèi)、3)機(jī)械使用費(fèi)、4)其他直接費(fèi)。直接費(fèi)發(fā)生時(shí)直接計(jì)入“工程施工—合同成本”明細(xì)科目;
間接費(fèi)發(fā)生時(shí)計(jì)入“工程施工—間接費(fèi)”,期末分配轉(zhuǎn)入“工程施工—合同成本”。
2、施工企業(yè)按合同規(guī)定與建設(shè)單位結(jié)算工程價(jià)款,應(yīng)向建設(shè)單位報(bào)送“工程價(jià)款結(jié)算賬單”也叫“中期支付申請(qǐng)單”等。經(jīng)監(jiān)理工程師審核和建設(shè)單位批準(zhǔn),施工企業(yè)會(huì)計(jì)憑批準(zhǔn)的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”作為原始憑證,編制記賬憑證,會(huì)計(jì)處理:
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加
注:不要將“工程結(jié)算”錯(cuò)誤理解為收入,“工程結(jié)算”是負(fù)債類會(huì)計(jì)科目,不是損益類會(huì)計(jì)科目。應(yīng)交稅費(fèi)是按稅法的口徑計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交稅費(fèi)只能說(shuō)明營(yíng)業(yè)額的發(fā)生,不是收入的發(fā)生,兩者是有區(qū)別的。
3、當(dāng)建設(shè)單位支付工程價(jià)款時(shí),施工企業(yè)會(huì)計(jì)處理:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
注:收取工程款不應(yīng)確認(rèn)會(huì)計(jì)收入
聲明:本網(wǎng)站尊重并保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果我們轉(zhuǎn)載的作品侵犯了您的權(quán)利,請(qǐng)?jiān)谝粋€(gè)月內(nèi)通知我們,我們會(huì)及時(shí)刪除。
蜀ICP備2020033479號(hào)-4 Copyright ? 2016 學(xué)習(xí)鳥. 頁(yè)面生成時(shí)間:4.237秒