印花稅計(jì)入“管理費(fèi)用-印花稅”科目;
印花稅稅目中的營業(yè)賬簿歸屬于財(cái)務(wù)會計(jì)賬簿,是按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度的要求設(shè)置的,反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的賬冊。
(1)資金賬簿;
(2)其他營業(yè)賬簿,是反映除資金資產(chǎn)以外的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)容的賬簿,即除資金賬簿以外的歸屬于財(cái)務(wù)會計(jì)體系的生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊。
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人,都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證:
購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
印花稅一般都是在管理費(fèi)用-印花稅中核算。補(bǔ)繳的印花稅如果沒有稅務(wù)局的補(bǔ)繳通知就不需要放在營業(yè)外支出,直接計(jì)入費(fèi)用就可以了。
稅金及附加主要用于價(jià)外的流轉(zhuǎn)稅及這些流轉(zhuǎn)稅的附加,比如營業(yè)稅、消費(fèi)稅及這些稅衍生出來的一些地方附加稅。這是因?yàn)槎惤鸺案郊釉诶麧櫛碇惺卿N售收入的扣減項(xiàng),他歸集的都是和收入有關(guān)的流轉(zhuǎn)稅,和收入沒有關(guān)系的稅種,如印花稅、房產(chǎn)稅等是作為銷售利潤的扣減項(xiàng),因此放在期間費(fèi)用中。
因此你們老會計(jì)的這筆分錄是不對的。
稅金及附加中歸集:營業(yè)稅、消費(fèi)稅、以及根據(jù)繳納的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、增值稅衍生出來的各種附加稅,如城建稅、教育費(fèi)、河道建設(shè)等等各種地方附加;
管理費(fèi)用中歸集:印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅;
固定資產(chǎn)中歸集:土地使用稅、車輛購置稅;
所得稅中歸集:所得稅。
企業(yè)交納印花稅的會計(jì)處理,一般分為兩種情況:
1、如果企業(yè)上交的印花稅稅額或購買的印花稅票數(shù)額較小,可以直接列入管理費(fèi)用。上交印花稅或購買印花稅票時(shí),借記“管理費(fèi)用一印花稅”科目,貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目; 2、如果企業(yè)上交的印花稅稅額較大,先記入待攤費(fèi)用,然后再轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。上交印花稅時(shí),借記“待攤費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”等科目;分期攤銷印花稅時(shí),借記“管理費(fèi)用一印花稅”科目,貸記“待攤費(fèi)用”科目。
印花稅一般都是在管理費(fèi)用-印花稅中核算。
補(bǔ)繳的印花稅如果沒有稅務(wù)局的補(bǔ)繳通知就不需要放在營業(yè)外支出,直接計(jì)入費(fèi)用就可以了。稅金及附加主要用于價(jià)外的流轉(zhuǎn)稅及這些流轉(zhuǎn)稅的附加,比如營業(yè)稅、消費(fèi)稅及這些稅衍生出來的一些地方附加稅。
這是因?yàn)槎惤鸺案郊釉诶麧櫛碇惺卿N售收入的扣減項(xiàng),他歸集的都是和收入有關(guān)的流轉(zhuǎn)稅,和收入沒有關(guān)系的稅種,如印花稅、房產(chǎn)稅等是作為銷售利潤的扣減項(xiàng),因此放在期間費(fèi)用中。因此你們老會計(jì)的這筆分錄是不對的。
稅金及附加中歸集:營業(yè)稅、消費(fèi)稅、以及根據(jù)繳納的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、增值稅衍生出來的各種附加稅,如城建稅、教育費(fèi)、河道建設(shè)等等各種地方附加;管理費(fèi)用中歸集:印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅;固定資產(chǎn)中歸集:土地使用稅、車輛購置稅;所得稅中歸集:所得稅。
新會計(jì)準(zhǔn)則印花稅計(jì)入“稅金及附加”。
根據(jù)財(cái)會[2016]22號文規(guī)定,全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。
該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。2016年5月1日之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅),2016年5月1日之后調(diào)整到“稅金及附加”科目。
擴(kuò)展資料
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)管“稅金及附加”科目,核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。其中,按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等稅費(fèi),企業(yè)應(yīng)借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。期末,應(yīng)將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“稅金及附加”科目無余額。企業(yè)交納的印花稅,不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況,不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額,同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或者清算的問題。因此,企業(yè)交納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算,于購買印花稅票時(shí),直接借記“稅金及附加”科目,貸記“銀行存款”科目。
參考資料來源:百度百科:稅金及附加
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