應(yīng)收股利是對(duì)外投資被投資企業(yè)發(fā)放的股利,當(dāng)被投資企業(yè)宣布發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí):借:應(yīng)收股利 貸:投資收益應(yīng)收利息是對(duì)外借款發(fā)生的尚未收回的利息。
按照合同規(guī)定,本月應(yīng)收借款單位利息:借:應(yīng)收利息 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用###應(yīng)收利息是指短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息、指?jìng)顿Y等己到付息日但尚未領(lǐng)取的利息、銀行定期存款在會(huì)計(jì)期末計(jì)算的應(yīng)歸屬于本會(huì)計(jì)期間的利息、企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項(xiàng)等應(yīng)收取的應(yīng)收利息 應(yīng)收股利是指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)。 可見(jiàn)應(yīng)收股利的對(duì)象:股權(quán)投資,投資取得被投資單位的股份而產(chǎn)生的利息;應(yīng)收利息的對(duì)象:債券,銀行存款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)。
###股利是對(duì)股權(quán)投資的,利息是債券###區(qū)別,應(yīng)收股利與應(yīng)收利息區(qū)別就在于前者是股票分現(xiàn)金股利,而應(yīng)收利息是債券,分錄?都一樣。
應(yīng)收股利屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。
一、該科目核算企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤(rùn),也在本科目核算。
二、企業(yè)購(gòu)入股票,如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,按實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利),借記“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目,按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,借記本科目,按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記“銀行存款”科目;收到發(fā)放的現(xiàn)金股利,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 三、企業(yè)對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),應(yīng)于被投資單位宣告發(fā) 放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)時(shí),借記本科目,貸記“投資收益”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目。
收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 四、該科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
五、該科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)分錄:
1、將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
2、所得稅的繳納,比例25%
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金——所得稅
3、提取法定盈余公積(稅后利潤(rùn)的10%以上)、公益金(稅后利潤(rùn)的5%以上)和任意盈余公積(根據(jù)公司規(guī)章規(guī)定的比例計(jì)算)
借:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
——提取公益金
——提取任意盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積
——公益金
——任意盈余公積
如有優(yōu)先股。應(yīng)在‘任意盈余公積’前分配股利
4、分配股利(根據(jù)董事會(huì)決議)
借:利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利
貸:應(yīng)付股利
5、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
——提取公益金
——提取任意盈余公積
——應(yīng)付股利
6.以盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損
借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配——盈余公積轉(zhuǎn)入
利潤(rùn)分配的順序依次是: (1)提取法定盈余公積; (2)提取任意盈余公積;(3)向投資者分配利潤(rùn)。
企業(yè)應(yīng)通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目,核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的未分配利潤(rùn)(.或未彌補(bǔ)虧損)。該科目應(yīng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)未分配利潤(rùn)通過(guò)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。年度終了,企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損,自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目,并將“利潤(rùn)分配”.結(jié)轉(zhuǎn)后,“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目如為貸方余額,表示累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額;如為借方余額,則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。
根據(jù)《公司法》等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),一般應(yīng)當(dāng)按照如下順序進(jìn)行分配:
1.提取法定公積金
公司制企業(yè)的法定公積金按照稅后利潤(rùn)的10%的比例提?。ǚ枪局破髽I(yè)也可按照超過(guò)10%的比例提取),在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)。不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí),可以不再提取法定公積金。
2.提取任意公積金
公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后,經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議,還可以從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金。非公司制企業(yè)經(jīng)類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)也可提取任意盈余公積。
3.向投資者分配利潤(rùn)或股利
公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤(rùn),有限責(zé)任公司股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利,但是,全體股東約定不按照出資比例分取紅利的除外;股份有限公司按照股東持有的股份比例分配,但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。
企業(yè)提取盈余公積主要可以用于以下幾個(gè)方面:
1.彌補(bǔ)虧損
企業(yè)發(fā)生虧損時(shí),應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)
2.轉(zhuǎn)增資本
在實(shí)際將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)。
3.擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
盈余公積的用途,并不是指其實(shí)際占用形態(tài),提取盈余公積也并不是單獨(dú)將這部分資金從企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中抽出。企業(yè)盈余公積的結(jié)存數(shù),實(shí)際只表現(xiàn)為企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分,表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的一個(gè)來(lái)源而已。其形成的資金可能表現(xiàn)為一定的貨幣資金,也可能表現(xiàn)為一定的實(shí)物資產(chǎn),如存貨和固定資產(chǎn)等,隨同企業(yè)的其他來(lái)源所形成的資金進(jìn)行循環(huán)周轉(zhuǎn),用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
需要的會(huì)計(jì)科目有:現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、未分配利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等會(huì)計(jì)科目。
庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)分為永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存制,永續(xù)盤(pán)存制是需要平常進(jìn)行庫(kù)存商品數(shù)量金額明細(xì)核算,每月根據(jù)銷(xiāo)售情況進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn);實(shí)地盤(pán)存制是期末根據(jù)實(shí)地庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)的數(shù)量作為期末庫(kù)存商品的余額,差額作為當(dāng)期的成本結(jié)轉(zhuǎn)。因此你要根據(jù)你的實(shí)際情況確定盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)你的銷(xiāo)售成本,從而核算你的當(dāng)期利潤(rùn)。
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