三、記帳憑證帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍 優(yōu)點:直接以記帳憑證為依據(jù)登記總分類帳,因而容易被理解和掌握。
缺點:當(dāng)單位的業(yè)務(wù)量較大時,此種帳務(wù)處理程序就會形成較大的總帳登記工作量。 適用范圍:通常用在規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的單位。
第三節(jié) 科目匯總表帳務(wù)處理程序 一、科目匯總表帳務(wù)處理程序的主要特點 1、概念 科目匯總表帳務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證(或原始憑證匯總表)填制記帳憑證,根據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表,據(jù)以登記總分類帳的一種帳務(wù)處理程序。 2、特點: 總分類帳的登記依據(jù)是科目匯總表,在總分類帳和記帳憑證之間增加了科目匯總表這一環(huán)節(jié)。
二、科目匯總表帳務(wù)處理程序的核算步驟 通常情況下,科目匯總表上的科目排列順序應(yīng)該與總分類帳上的科目排列順序相同 科目匯總表帳務(wù)處理程序如下: 1、根據(jù)各種原始憑證編制原始憑證匯總表。 2、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表編制記帳憑證。
為了便于編制科目匯總表,所有記帳憑證中的科目對應(yīng)關(guān)系,最好按一個借方科目和一個貸方科目相對應(yīng)。轉(zhuǎn)帳憑證最好一式兩份,以便分別歸類匯總借方科目和貸方科目的本期發(fā)生額。
3、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳通常采用收、付、余三欄式日記帳簿。
4、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和各種記帳憑證登記各種明細(xì)帳。明細(xì)帳的格式根據(jù)各單位的實際情況及管理上的要求可分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。
5、根據(jù)各種記帳憑證匯總編制科目匯總表。編制的時間間隔可以是十天,也可以是十五天或者是一個月。
6、定期或月終根據(jù)科目匯總表登記總帳。 7、月終,按照對帳的要求,將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細(xì)帳與總分類帳進(jìn)行核對。
8、月終,根據(jù)總分類帳和明細(xì)分類帳編制會計報表。 科目匯總表帳務(wù)處理程序的核算程序如圖10-2所示。
科目匯總表格式根據(jù)科目匯總表登記總帳的過程。 、科目匯總表帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍 優(yōu)點:按照科目匯總表登記總分類帳,減少了總分類帳的登記工作量,手續(xù)也比較簡便,同時,科目匯總表還能起到試算平衡的作用。
缺點:按照科目歸類編制的科目匯總表只能反映科目的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額,不能反映各個科目的對應(yīng)關(guān)系及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,因而不便于分析、檢查經(jīng)濟(jì)活動情況,不便于對帳。 適用范圍:業(yè)務(wù)量大、記帳憑證較多的企業(yè)。
第四節(jié) 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序 一、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的主要特點 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序是定期將所有記帳憑證匯總編制成匯總記帳憑證,然后再根據(jù)匯總記帳憑證登記總分類帳的核算組織程序。 二、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的核算步驟 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序與科目匯總表帳務(wù)處理程序基本相同,但每隔一定期間要編制匯總記帳憑證。
匯總記帳憑證可分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證三種,并分別根據(jù)收款、付款和轉(zhuǎn)帳三種記帳憑證填制。 匯總收款憑證按照“現(xiàn)金”、“銀行存款”帳戶的借方設(shè)置,其編制過程通過定期將收款憑證中與借方對應(yīng)的的貸方帳戶進(jìn)行歸類匯總來完成。
匯總付款憑證按“現(xiàn)金”、“銀行存款”帳戶貸方設(shè)置,其編制過程通過定期將付款憑證中與貸方帳戶對應(yīng)的借方帳戶進(jìn)行歸類匯總來完成。 匯總轉(zhuǎn)帳憑證通常按照每一貸方帳戶設(shè)置,通過將與該貸方帳戶對應(yīng)的借方帳戶進(jìn)行歸類匯總來完成其編制過程。
由于會計實務(wù)中有“以貸為主”的習(xí)慣,所以匯總轉(zhuǎn)帳憑證通常不按借方來設(shè)置,而且為便于匯總轉(zhuǎn)帳憑證的編制,編制轉(zhuǎn)帳憑證的時候不能出現(xiàn)多借多貸或一借多貸。 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序如下: 1、根據(jù)各種原始憑證編制原始憑證匯總表。
2、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表編制記帳憑證。為了便于編制匯總記帳憑證,要求收款憑證按一個借方科目與一個或幾個貸方科目相對應(yīng)填制,付款憑證按一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應(yīng)填制,轉(zhuǎn)帳憑證按一貸一借或一貸多借的科目相對應(yīng)填制。
3、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳?,F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳通常采用收、付、余三欄式日記帳簿。
4、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和各種記帳憑證登記各種明細(xì)帳。明細(xì)帳的格式根據(jù)各單位的實際情況及管理上的要求可分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。
5、根據(jù)各種記帳憑證編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證。匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證的常用格式如表10-6、10-7、10-8所示。
6、定期或月終根據(jù)匯總記帳憑證登記總帳。 7、月終,按照對帳的要求,將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細(xì)帳與總分類帳進(jìn)行核對。
8、月終,根據(jù)總分類帳和明細(xì)分類帳編制會計報表。 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的核算程序如圖10-3所示。
圖10-3 說明: 表示帳帳核對 三、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍 優(yōu)點:1)可以將日常發(fā)生的大量記帳憑證分散在平時整理,通過匯總歸類,月末一次記入總分類帳,在一定程度上簡化了總分類帳的記帳工作; 2)及時編制會計報表提供了方便; 3)匯總。
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