調(diào)整上一度(上年度哪些調(diào)整用以前年度損益調(diào)整)

1.上年度哪些會(huì)計(jì)科目調(diào)整用以前年度損益調(diào)整

以前年度損益調(diào)整，主要核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。

在新準(zhǔn)則下該科目核算范圍有所變化，以下通過(guò)舉例說(shuō)明。（下列舉例假定所得稅稅率為25%，按凈利的10%提取法定盈余公積，不作其他分配） 一、調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債或確認(rèn)新負(fù)債 [例1]甲公司與乙公司簽訂一供銷(xiāo)合同中規(guī)定甲公司在2007年8月銷(xiāo)售給乙公司一批物資。

由于甲公司未能按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。乙公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失450萬(wàn)元。

該訴訟案件在2007年12月31日尚未判決，甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。2008年2月10日，經(jīng)法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司400萬(wàn)元。

甲、乙均服從判決，賠償款當(dāng)日支付。甲、乙公司2007年所得稅匯算清繳均在2008年3月20日完成（假定該預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計(jì)時(shí)稅前抵扣，只有在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前抵扣）。

（1）甲公司的會(huì)計(jì)處理如下： 08年2月10日記錄支付的賠款并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn) 借：以前年度損益調(diào)整 1000000 貸：其他應(yīng)付款——乙公司 1000000 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 250000 貸：以前年度損益調(diào)整 250000 注：250000=1000000*25% 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 750000 貸：以前年度損益調(diào)整 750000 借：以前年度損益調(diào)整 750 000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 3000000 貸：其他應(yīng)付款——乙公司 3000000 借：其他應(yīng)付款——乙公司 4000000 貸：銀行存款 4000000 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 750000 貸：以前年度損益調(diào)整 750000調(diào)整盈余公積 借：盈余公積 75000 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 75000 (2)乙公司的會(huì)計(jì)處理如下： 08年2月10日，記錄收到的賠款并調(diào)整應(yīng)交所得稅 借：其他應(yīng)收款——甲公司 4000000 貸：以前年度損益調(diào)整 4000000 借：以前年度損益調(diào)整 1000000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1000000 借：銀行存款 4000000 貸：其他應(yīng)收款——甲公司 4000000 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn) 借：以前年度損益調(diào)整 3000000 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 3000000 調(diào)整盈余公積 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 300000 貸：盈余公積 300000 二、資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生資產(chǎn)減值或調(diào)整原確認(rèn)減值金額 [例2]甲公司2007年5月銷(xiāo)售給乙公司一批產(chǎn)品，價(jià)款為100萬(wàn)（含增值稅），乙公司于6月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。按合同規(guī)定乙公司應(yīng)于收到所購(gòu)物資后計(jì)月內(nèi)付款。

由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，到2007年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日編制2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，已為該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)，12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額為200萬(wàn)，其中95萬(wàn)為該項(xiàng)應(yīng)收賬款。

甲公司于2008年11月30日（匯算清繳前）收到法院通知，乙公司因破產(chǎn)無(wú)力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)甲公司可收回應(yīng)收賬款的60%。則甲公司的會(huì)計(jì)處理如下： 補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 借：以前年度損益調(diào)整 350000 貸：壞賬準(zhǔn)備 350000 注：350000=1000000*40%-50000 調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 87500 貸：以前年度損益調(diào)整 87500 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 262500 貸：以前年度損益調(diào)整 262500 調(diào)整盈余公積 借：盈余公積 26250 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 26250 三、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生銷(xiāo)售退回 [例3]甲公司2007年11月銷(xiāo)售的一批商品給乙公司，取得收入120萬(wàn)元（不含稅，增值稅稅率為17%）。

甲公司發(fā)出商品后，按正常情況已確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬(wàn)元。2007年12月31日，該貨款尚未收回，甲公司對(duì)該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備6萬(wàn)元。

2008年1月12日，由于產(chǎn)品質(zhì)量原因本批貨物被退回。假定本年度除該事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司的會(huì)計(jì)處理如下： 2008年1月12日，調(diào)整銷(xiāo)售收入 借：以前年度損益調(diào)整 1200000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）204000 貸：應(yīng)收賬款 11404000 調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額 借：壞賬準(zhǔn)備 60000 貸：以前年度損益調(diào)整 60000 調(diào)整銷(xiāo)售成本 借：庫(kù)存商品 1000000 貸：以前年度損益調(diào)整 1000000 調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50000 貸：以前年度損益調(diào)整 50000 注：50000=200000*25%。

若銷(xiāo)售退回時(shí)間改為2008年3月28日，則以上步驟應(yīng)為調(diào)整所得稅費(fèi)用： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 50000 貸：以前年度損益調(diào)整 50000 調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 借：以前年度損益調(diào)整 15000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15000 注：15000=60000*25% 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)105000 貸：以前年度損益調(diào)整 105000 調(diào)整盈余公積 借：盈余公積 10500 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 10500 四、盤(pán)盈固定資產(chǎn) 盤(pán)盈固定資產(chǎn)以前通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，而新準(zhǔn)則指出。

2.本年需要調(diào)整上一年度的損益類(lèi),都應(yīng)計(jì)入此科目:"以前年度損益調(diào)

很簡(jiǎn)單，因?yàn)橐粋€(gè)是財(cái)務(wù)報(bào)告出來(lái)前，一個(gè)是財(cái)務(wù)報(bào)告出來(lái)以后，財(cái)務(wù)報(bào)告出來(lái)前是通過(guò)以前年度損益調(diào)整，財(cái)務(wù)報(bào)告出來(lái)以后是直接通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)上年度財(cái)務(wù)的總結(jié)，按規(guī)定，什么時(shí)候的成本、費(fèi)用、收入都應(yīng)在什么時(shí)候核算，這叫權(quán)責(zé)發(fā)生制原則用書(shū)面的語(yǔ)言表達(dá)就是：“凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付， 都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng) 期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用”。 我們的財(cái)務(wù)報(bào)告是在第2年才出的，至于出來(lái)之前，是可以調(diào)整相關(guān)內(nèi)容的，但由于是第2年做帳，使用的會(huì)計(jì)分錄自然是不能影響當(dāng)年的，所以用“以前年度損益調(diào)整”這科目來(lái)代替上年需要調(diào)整的科目。

而財(cái)務(wù)報(bào)告出來(lái)以后，就說(shuō)明上年的帳已經(jīng)結(jié)清，就不應(yīng)再調(diào)整，所以此時(shí)就作為當(dāng)年的內(nèi)容核算。 這是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的規(guī)定：“出了資產(chǎn)負(fù)債表以后出財(cái)務(wù)報(bào)告之前發(fā)送的退貨，需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整相關(guān)的收入科目，如果是其他時(shí)間的，直接沖減收入?！?/p>

再詳細(xì)就沒(méi)有辦法解釋了，再解釋就解釋錯(cuò)誤了。

3.今年怎么修改上一年度會(huì)計(jì)科目錯(cuò)了?上一年度會(huì)計(jì)科目錯(cuò)了,今年怎

1、出現(xiàn)的錯(cuò)誤不涉及損益類(lèi)科目的，紅字沖回錯(cuò)誤分錄，做張正確的藍(lán)字分錄。

不需要通過(guò)以前年度損益來(lái)調(diào)整。 2、出現(xiàn)的錯(cuò)誤涉及損益類(lèi)科目的，分錄修改后，需要做以前年度損益調(diào)整。

以前年度損益是用來(lái)調(diào)整跟利潤(rùn)有關(guān)的跨年度錯(cuò)賬例如：1、如果只是資產(chǎn)，負(fù)債之間的會(huì)計(jì)科目做錯(cuò)了，只需做個(gè)紅字沖回，再做張正確的藍(lán)字分錄即可。 將 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 做成了：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 更正方法：（1）錯(cuò)的憑證原科目紅字沖回借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （紅字） 貸：銀行存款（紅字）（2）藍(lán)字訂正正確的科目借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （藍(lán)字） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （藍(lán)字）。

2、今年4月補(bǔ)交了去年年終所得稅，會(huì)計(jì)分錄做成了： 借：應(yīng)交稅金——所得稅 貸：銀行存款計(jì)提：借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金——所得稅發(fā)現(xiàn)，第二筆計(jì)提分錄是錯(cuò)的，則更正方法：（1）先沖銷(xiāo)做錯(cuò)的計(jì)提分錄借：銀行存款（紅字） 貸：應(yīng)交稅金--所得稅 （紅字）（2）然后，再做計(jì)提補(bǔ)交上年所得稅分錄借：以前年度利潤(rùn)調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金--所得稅（3）最后，做結(jié)轉(zhuǎn)分錄借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 貸：以前年度利潤(rùn)調(diào)整 （4）在本月編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要調(diào)整應(yīng)交稅金、未分配利潤(rùn)欄的年初數(shù)。 即：應(yīng)交稅金年初數(shù)加上補(bǔ)交稅金的金額。

未分配利潤(rùn)年初數(shù)減去補(bǔ)交稅金的金額。

4.以前年度損益調(diào)整核算哪些項(xiàng)目

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)以前年度損益調(diào)整的有關(guān)規(guī)定 -------------------------------------------------------------------------------- “以前年度損益調(diào)整”是調(diào)整性質(zhì)的會(huì)計(jì)科目，用來(lái)調(diào)整和更正以前年度涉及損益的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

根據(jù)會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生的時(shí)間及適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收法規(guī)的不同，核算中需要注意加以區(qū)別。 一、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》中的規(guī)定 根據(jù)該準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)差錯(cuò)分為三種情況進(jìn)行更正： 1.本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關(guān)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。

此類(lèi)情況不使用“以前年度損益調(diào)整”科目。 2.本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)直接計(jì)入本期凈損益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。

此類(lèi)情況不使用“以前年度損益調(diào)整”科目。 3.本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)根據(jù)其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。

此類(lèi)情況應(yīng)使用“以前年度損益調(diào)整”科目。 同時(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)披露：①重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容；②重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額。

例：某單位發(fā)現(xiàn)上一年度少計(jì)提折舊100 000元，該差錯(cuò)屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該單位所得稅稅率為33%，并按照10%的比例分別計(jì)提法定盈余公積和法定公益金。更正方法如下： 1.分析該項(xiàng)差錯(cuò)對(duì)上一年度損益的影響：①對(duì)利潤(rùn)總額的影響：利潤(rùn)總額增加100000元。

②對(duì)所得稅的影響：根據(jù)稅法規(guī)定，以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的費(fèi)用不得補(bǔ)記以后年度成本費(fèi)用，因此對(duì)上一年度已經(jīng)計(jì)提的所得稅不再進(jìn)行調(diào)整。 ③對(duì)凈利潤(rùn)的影響：凈利潤(rùn)增加100 000元。

④對(duì)期末留存收益的影響：法定盈余公積多計(jì)提10 000元（100000*10%），法定公益金多計(jì)提10 000元（100 000*10%）。 2.補(bǔ)提折舊：借：以前年度損益調(diào)整100 000元；貸：累計(jì)折舊100 000元。

3.將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)：借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)100 000元；貸：以前年度損益調(diào)整100 000元。 4.調(diào)整“利潤(rùn)分配”有關(guān)數(shù)額：借：盈余公積-法定盈余公積10 000元，盈余公積-法定公益金10 000元；貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)20 000元。

5.調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表：①調(diào)整本年度資產(chǎn)負(fù)債表“累計(jì)折舊”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初數(shù)；②調(diào)整本年度利潤(rùn)分配表“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額。 6.在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行說(shuō)明：本年度檢查發(fā)現(xiàn)，*年（上一年度）少計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100000元，該項(xiàng)差錯(cuò)屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

由于該項(xiàng)差錯(cuò)，*年（上一年度）少計(jì)提折舊100 000元，凈利潤(rùn)虛增100000元。本年度按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)以上差錯(cuò)進(jìn)行了更正，同時(shí)對(duì)本年度會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。

二、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》中的規(guī)定 根據(jù)該準(zhǔn)則規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間存在的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)就資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，以及資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間的收入、費(fèi)用等進(jìn)行調(diào)整，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)調(diào)整。

例：某單位在上一年度財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)送之前（上一年度所得稅匯算清繳報(bào)告尚未報(bào)出），發(fā)現(xiàn)上一年度少計(jì)提折舊100 000元，該差錯(cuò)屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該單位所得稅稅率為33%，并按照10%的比例分別計(jì)提法定盈余公積和法定公益金。更正方法如下： 1.分析該項(xiàng)差錯(cuò)對(duì)上一年度損益的影響：①對(duì)利潤(rùn)總額的影響：利潤(rùn)總額增加100000元。

②對(duì)所得稅的影響：根據(jù)稅法規(guī)定，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣的以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的費(fèi)用，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。本例中的差錯(cuò)更正發(fā)生在所得稅匯算清繳前，因此可調(diào)減企業(yè)所得稅33 000元（100000*33%）。

③對(duì)凈利潤(rùn)的影響：凈利潤(rùn)增加67 000元（100 000-33 000）。④對(duì)期末留存收益的影響：法定盈余公積多計(jì)提6700元（67 000*10%），法定公益金多計(jì)提6 700元（67 000*10%）。

2.補(bǔ)提折舊：借：以前年度損益調(diào)整100 000元；貸：累計(jì)折舊100 000元。 3.調(diào)整企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅33 000元；貸：以前年度損益調(diào)整33 000元。

4.將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)：借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)67 000元；貸：以前年度損益調(diào)整67 000元。 5.調(diào)整“利潤(rùn)分配”有關(guān)數(shù)額：借：盈余公積-法定盈余公積6 700元，盈余公積-法定公益金6 700元；貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)13 400元。

6.調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表：①調(diào)整上一年度資產(chǎn)負(fù)債表“累計(jì)折舊”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年末數(shù)；②調(diào)整上一年度利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表相關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的金額；③調(diào)整上一年度現(xiàn)金流量表附表“凈利潤(rùn)”、“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目的金額。 目前，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》僅在股份有限公司及執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《金融企業(yè)會(huì)計(jì)。

5.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整與以前年度損益調(diào)整科目

不是的，以前年度損益調(diào)整是要發(fā)生相應(yīng)的屬于資產(chǎn)負(fù)債表日前的事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生，這樣按照會(huì)計(jì)的年度劃分和權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，要把這項(xiàng)事項(xiàng)的影響通過(guò)以前年度損益調(diào)整調(diào)到之前的年度，這對(duì)原本已經(jīng)結(jié)賬的憑證、明細(xì)賬、總賬是沒(méi)有直接影響的，也就是說(shuō)是不用更改的，你只不過(guò)不把調(diào)整的事項(xiàng)列入當(dāng)期，而是補(bǔ)充列到了上一年度

還有，以前年度損益調(diào)整并不是說(shuō)每年末調(diào)整一次，而是發(fā)生相應(yīng)需要調(diào)增事項(xiàng)的時(shí)候調(diào)，沒(méi)發(fā)生就不需要調(diào)，發(fā)生了幾次就調(diào)幾次最常見(jiàn)的就是所得稅調(diào)整，最后調(diào)整的數(shù)據(jù)一般是影響上一年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，不影響已經(jīng)做的相關(guān)賬目，直接調(diào)整利潤(rùn)就行了

6.上一年度的營(yíng)業(yè)外收入今年怎樣調(diào)賬

因?yàn)橐呀?jīng)跨年了，做和原來(lái)相反分錄的憑證來(lái)調(diào)整，涉及到損益類(lèi)賬戶(hù)的科目用以前年度損益調(diào)整科目來(lái)代替。

如：

借：以前年度損益調(diào)整（原主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）

貸：應(yīng)收賬款

多記成本也一樣做相反分錄，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：

以前年度損益調(diào)整

一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整，也在本科目核算。

二、企業(yè)調(diào)整增加的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；企業(yè)調(diào)整減少的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

企業(yè)由于調(diào)整增加或減少以前年度利潤(rùn)或虧損而相應(yīng)增加的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目；由于調(diào)整減少或增加以前年度利潤(rùn)或虧損而相應(yīng)減少的所得稅，作相反會(huì)計(jì)分錄。

經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)同時(shí)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

三、企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)或上年實(shí)際數(shù)；企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出口之間發(fā)生的調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

由上可知，“以前年度損益調(diào)整”屬于損益類(lèi)科目，但其發(fā)生額不計(jì)入當(dāng)期損益表中，而應(yīng)當(dāng)記入被調(diào)整年度的損益中。

“以前年度損益調(diào)整”科目一般用于會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整、以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整等。

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