旅游業(yè)目前尚未營改增,所以目前旅行社收入還只能向地稅申報(bào)營業(yè)稅,開地稅旅游業(yè)發(fā)票。代旅游業(yè)營改增后,旅行社開給增值稅一般納稅人的增值稅專用發(fā)票可以作進(jìn)項(xiàng)稅額,抵扣增值稅。
關(guān)于旅行社納稅的規(guī)定。根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》以及《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定,1.扣除范圍:納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的,以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。需要注意的是,允許在稅前扣除的費(fèi)用只限于旅行社替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人部分的費(fèi)用,旅行社自身發(fā)生的費(fèi)用不能扣除,并且如果旅行社用自己的車接送旅客、為旅客買保險(xiǎn)、發(fā)給旅客帽子等旅行用品的支出,也不能在稅前扣除。
紅色旅游發(fā)票現(xiàn)在是讓正規(guī)的旅行社開出來就可以報(bào)銷
1、旅游業(yè)代定機(jī)票屬于代理服務(wù)業(yè),代理服收入在會(huì)計(jì)上屬于提供勞務(wù)收入,在稅法上屬于代理服務(wù)業(yè),應(yīng)按代理服務(wù)業(yè)交納營業(yè)稅,稅率5%。
2、代訂機(jī)票部分收入,應(yīng)作為主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入,不應(yīng)作為營業(yè)外收入。
3、收入有票沒票不影響收入的確定。你到超市購買商品,不是每個(gè)客戶都要發(fā)票,不要發(fā)票的商品銷售也是收入。
4、預(yù)收賬款上,要怎樣沖賬?借:預(yù)收賬款借:營業(yè)稅金及附加貸:主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)—教育附加
會(huì)議會(huì)展服務(wù)公司開具會(huì)議費(fèi)發(fā)票不可以差額上稅,必須全額上稅。差額征收營業(yè)稅的項(xiàng)目有:建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、旅游業(yè)。
1. 營業(yè)稅- 稅率5%全部價(jià)款扣除可扣除的費(fèi)用之后乘以稅率,全部價(jià)款是指接團(tuán)取得的全部收入。旅行社收到導(dǎo)游在旅游過程中為旅客額外添加的景點(diǎn)或購物而取得的有關(guān)返利、傭金、折扣等分成收入,應(yīng)并入接團(tuán)取得的收入??鄢M(fèi)用僅限于扣除列舉的兩類費(fèi)用:①替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票等四項(xiàng)費(fèi)用,除此以外的費(fèi)用均不得扣除。②替旅游者支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi),這里包括了支付給境內(nèi)和境外接團(tuán)旅游企業(yè)的接團(tuán)費(fèi)用。另外價(jià)外費(fèi)用不得扣除,價(jià)外費(fèi)用包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 2. 基于營業(yè)稅的一堆附加稅附加稅 城建稅=營業(yè)稅*稅率 ,按公司的地域不同,使用稅率分1%,3%,7%不等 教育費(fèi)附加=營業(yè)稅*3% 地方教育附加=營業(yè)稅*2% 3.簽訂合同需要交印花稅,稅率依據(jù)不同的合同內(nèi)容有較大差異,你可以度娘一下。 4.企業(yè)所得稅 企業(yè)有盈利就要交,一般是利潤總額*25%
可以寫自己的一些嗯感受吧,然后假期生活有什么 旅游計(jì)劃呀,或者說嗯賺錢小目標(biāo)啊
旅游服務(wù),包括為旅游者安排的交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)。增值稅稅率為6%,小規(guī)模納稅人征收率為3%。
納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》有相關(guān)內(nèi)容。
從對這條政策理解的角度來說,這個(gè)差額相當(dāng)于旅行社的服務(wù)價(jià)值。向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的費(fèi)用則相當(dāng)于代辦性質(zhì)。所以,旅行社在向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用時(shí),不開專用發(fā)票開普票。
但是要注意,這里的關(guān)鍵詞是“可以”,并非“不能”,提問的表述是不準(zhǔn)確的。“可以”就意味著選擇的權(quán)利。
如果旅行社是一般納稅人,在選擇差額征稅時(shí),除了以上開票方式外,還可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅普通發(fā)票,或者是利用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具一張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票,開具金額為全額但稅額為按照扣除有關(guān)費(fèi)用后余額的計(jì)算結(jié)果,系統(tǒng)能自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,在備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。如果選擇全額征稅,則以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅發(fā)票。
如果旅行社是小規(guī)模納稅人,可以采取以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,按3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票的辦法,也可以對取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除有關(guān)費(fèi)用后的余額,依3%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票,所支付的有關(guān)費(fèi)用則按3%征收率開具增值稅普通發(fā)票。
旅游業(yè)還有一條優(yōu)惠政策,就是境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供的旅游服務(wù)免征增值稅。如果存在跨境部分的,可以減除后進(jìn)行計(jì)算。另外,過去在營業(yè)稅時(shí)期,對旅游業(yè)也有差額的政策,但是差額部分并不包括簽證費(fèi)。
旅游行業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票的。開具增值稅專用發(fā)票方法:
1、納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)提供旅游服務(wù),向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用開具增值稅普通發(fā)票。
2、以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額開具增值稅專用發(fā)票。擴(kuò)展資料:增值稅專用發(fā)票作用:(1)增值稅專用發(fā)票是商事憑證,由于實(shí)行憑發(fā)票購進(jìn)稅款扣稅,購貨方要向銷貨方支付增值稅,因此也是完稅憑證,起到銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明的作用。(2) —種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)可以用增值稅專發(fā)票連接起來,依據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額,每個(gè)環(huán)節(jié)征稅,每個(gè)環(huán)節(jié)扣稅,讓稅款從上一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié),一直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費(fèi)者。這樣,各環(huán)節(jié)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅額之和,就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)。因此,體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。
一、旅游業(yè)應(yīng)繳納的稅(費(fèi))種類
(一)營業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1994〕149號(hào)文規(guī)定,旅游業(yè)取得的收入屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征稅范圍,其適用稅率為5%
計(jì)稅依據(jù)規(guī)定如下:
旅游業(yè)務(wù)以全部收費(fèi)減去為旅游者支付給其他單位的食、宿和交通費(fèi)用后的余額為營業(yè)額;旅游企業(yè)組織旅客在境內(nèi)外旅游,改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的,以全旅游游費(fèi)減去付給該團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
(二)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和國務(wù)院關(guān)于征收教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定,旅游業(yè)在繳納營業(yè)稅的同時(shí),應(yīng)一并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為旅游業(yè)納稅人實(shí)際繳納營業(yè)稅稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在地區(qū)來確定,城市市區(qū)7%,縣城、建制鎮(zhèn)5%,其他非市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)1%;教育費(fèi)附加附加率為3%。
(三)企業(yè)所得稅。從事經(jīng)營旅游業(yè)務(wù)的旅行社、旅游公司等旅游企業(yè),應(yīng)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展旅游業(yè),國家對新辦的獨(dú)立核算的旅游企業(yè)或經(jīng)營單位給予了一定期限的稅收優(yōu)惠政策,即自開業(yè)之日起,報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可減征或免征所得稅一年(財(cái)稅字〔1994〕001號(hào)文)。旅游企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為旅游業(yè)應(yīng)納稅所得額。旅游業(yè)每一納稅年度的各項(xiàng)營業(yè)收入和營業(yè)外收入總額減除(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn))準(zhǔn)予扣除的各項(xiàng)費(fèi)用、支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25%;非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得,適用稅率為20%。
另外,稅法規(guī)定,對符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
二、旅游業(yè)應(yīng)納的稅(費(fèi))的計(jì)算
旅游業(yè)應(yīng)納稅(費(fèi))的計(jì)算公式如下:
營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×稅率
城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=營業(yè)稅稅額×稅率
教育費(fèi)附加=營業(yè)稅稅額×附加率
企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率
為便于旅游業(yè)納稅人熟練掌握計(jì)算方法,自行計(jì)算應(yīng)納稅(費(fèi)),現(xiàn)舉例計(jì)算如下。
例:某旅游公司組織30人旅游團(tuán)從武漢到珠海、 深圳等地10日旅游,按包吃、包住并負(fù)責(zé)交通、門票等費(fèi)用,每人收取旅游費(fèi)3000元。旅游結(jié)束,進(jìn)行結(jié)算,替旅游者每人支付的房費(fèi)為400元、餐費(fèi)為500元、交通費(fèi)為800元、門票費(fèi)等費(fèi)用400元。試計(jì)算該公司組織這次旅游應(yīng)納的稅(費(fèi))。(該公司目前仍在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠照顧的期限內(nèi))
解:(1)應(yīng)納營業(yè)稅
①適用稅率:服務(wù)業(yè)5%;
②計(jì)稅營業(yè)額=3000×30-(400+500+800+400)×30=27,000(元)
③應(yīng)納營業(yè)稅稅額=27,000×5%=1350(元)
(2)應(yīng)納城建稅稅額=1350×7%=94.5(元)
(3)應(yīng)納教育費(fèi)附加=1350×3%=40.5(元)
(4)該公司組織這次旅游共應(yīng)納稅費(fèi)為:1350元+94.5元+40.5元=1485元
三、旅游業(yè)申報(bào)、繳納應(yīng)納的稅(費(fèi))
(一)申報(bào)和納稅地點(diǎn)。根據(jù)稅法和相關(guān)法規(guī)規(guī)定,旅游業(yè)的納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅;企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;城建稅、教育費(fèi)附加申報(bào)繳納地點(diǎn)隨營業(yè)稅申報(bào)納稅地點(diǎn)而定。
(二)納稅(費(fèi))期限。
1.稅法規(guī)定,營業(yè)稅的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按固定期限納稅的,可以按次納稅。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的,自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅;以五日、十日或者十五日為一期納稅的,自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
2.城建稅和教育費(fèi)附加的繳納期限比照營業(yè)稅。
3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計(jì)算、分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。旅游業(yè)納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè);或者由于合并、關(guān)閉等原因,使該納稅年度實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。納稅人清算時(shí),應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。
(三)納稅程序
1.旅游業(yè)納稅人應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,到所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
2.納稅人應(yīng)根據(jù)以上介紹的計(jì)算方法,按季計(jì)算出應(yīng)(預(yù))繳企業(yè)所得稅,按月(次)計(jì)算出應(yīng)繳的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
3.納稅人應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表,年度(或?qū)嶋H經(jīng)營期)終了后45日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表,并按規(guī)定預(yù)繳、清繳稅款;在納稅期滿之日起十日內(nèi)報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料,向主管的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
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