審計(jì)證據(jù)獲取方法有八種,檢查記錄或文件,檢查有形資產(chǎn),詢問,觀察,函證,重新計(jì)算,重新執(zhí)行,分析程序。
也可以分這幾步:
一、事前收集。
二、事中獲取。
主要的有以下幾種:
1、向被審單位及相關(guān)部門直接索取有關(guān)證明材料。
2、現(xiàn)場查閱。
3、抽查有關(guān)資料。
4、實(shí)地盤點(diǎn)。
5、實(shí)地調(diào)查。
6、現(xiàn)場觀察。
7、分析比較。
三、證據(jù)鑒定。篩選有價(jià)值的證據(jù)。
審計(jì)證據(jù)的獲取方法: 1.檢查法 檢查書面資料,審閱與復(fù)核書面資料,檢查原始憑證時(shí),要看是否有涂改、偽造痕跡,業(yè)務(wù)程序是否合理合法,要將原始憑證與記帳憑證核對,總分類帳與明細(xì)分類帳核對,報(bào)表的數(shù)據(jù)與有關(guān)帳本的數(shù)據(jù)核對,帳薄與報(bào)表中前后期的數(shù)據(jù)相互核對。
如某企業(yè)九月份資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤數(shù)據(jù)是10萬,十月份資產(chǎn)負(fù)責(zé)債中該數(shù)據(jù)為6萬。證明報(bào)表不真實(shí):如果非季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè),不同月份的銷量差距很大,也應(yīng)予以關(guān)注。
如:某一企業(yè)月銷售收入100萬,銷售成本低,十二月份銳減到了1萬,而成本大幅提高,則有可能會計(jì)調(diào)帳引起的數(shù)據(jù)失真。 2.監(jiān)盤 實(shí)物資產(chǎn)的存在與否必須經(jīng)過盤點(diǎn)才知。
盤點(diǎn)時(shí),審計(jì)人員要進(jìn)行抽檢,盤點(diǎn)的資料只證明檢查當(dāng)天的數(shù)據(jù),需要將盤點(diǎn)當(dāng)天的數(shù)據(jù)調(diào)整出會計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)。如3月5日盤點(diǎn)得出某類材料數(shù)量為5000個(gè),去年的12月31日至3月5日這段時(shí)間進(jìn)貨量為2000個(gè),出貨量為1000個(gè),則12月31日的起初數(shù)據(jù)為4000個(gè)(5000+1000-2000)。
盤點(diǎn)時(shí)還須注意盤點(diǎn)工作必須在上班一開始就進(jìn)行,盤點(diǎn)期間不得進(jìn)行收發(fā)工作。若有幾個(gè)倉庫,必須同時(shí)進(jìn)行;若有幾個(gè)保險(xiǎn)柜,必須同時(shí)進(jìn)行。
對容易貪污的現(xiàn)金、存貨盤點(diǎn),要進(jìn)行突擊盤點(diǎn),不能先通知,盤點(diǎn)取得的證據(jù)須用其它方法證明,可證明數(shù)據(jù)的存在。 3.觀察法 通過觀察可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié),對后序的審計(jì)工作起指引作用,但觀察結(jié)果很難用文字、數(shù)字具體描述,因此,該方法只起輔助作用。
4.面詢及函證 面詢時(shí)要注意要有兩個(gè)以上審計(jì)人員在場才有效,且面詢的過程要記錄在案,被面詢?nèi)撕炞终J(rèn)可,面詢收集的結(jié)果受被調(diào)查人個(gè)人意志影響,有時(shí)甚至歪曲事實(shí),因此面詢的證據(jù)不能獨(dú)立證明某一事項(xiàng)。函證時(shí)要注意被調(diào)查對象的配合態(tài)度。
另外回函一定要直接寄給審計(jì)人員,而不能通過被審單位,函證時(shí)間最好選擇在結(jié)帳日前后,便于對方配合工作。 5.計(jì)算 對被審單位會計(jì)數(shù)據(jù)驗(yàn)算另行計(jì)算,計(jì)算時(shí)要注意帳薄前后頁次的轉(zhuǎn)接關(guān)系,報(bào)表數(shù)據(jù)的相互對應(yīng)關(guān)系。
注意有造帳的可能,若屬于無意的差錯,要求被審單位更正,若頻繁發(fā)生差錯,則有故意舞弊的可能。 6.分析性復(fù)核 根據(jù)被審單位重要的趨勢分析或比例分析,發(fā)現(xiàn)錯報(bào)事項(xiàng)。
如:該企業(yè)日常毛利率為50%,而某一年度追加到90%以上,這種情況非常可疑,根據(jù)此類比例變動,發(fā)現(xiàn)問題,找出差錯。
合同訂立的形式有書面和口頭和其他形式。
合同訂立過程中一般建議采用書面協(xié)議,這樣日后產(chǎn)生合同糾紛也有書面合同來證明雙方的權(quán)利義務(wù),但是現(xiàn)實(shí)生活中,許多人因?yàn)楦鞣N原因,比如合同雙方當(dāng)事人是熟人,或者嫌麻煩,而采取了口頭商定的策略。口頭協(xié)議的訂立不利于明確雙方的權(quán)利義務(wù),如果一方不履行合同內(nèi)容,另一方該怎么辦呢?雖然口頭協(xié)議是具有法律效力的,但是必須要有證據(jù)來證明口頭協(xié)議的存在。
1、如果口頭協(xié)議約定時(shí),有其他第三方證人在場或者有錄音的話,對方不履行口頭協(xié)議,可以直接向法院起訴,讓第三方證人出場或者錄音證明口頭協(xié)議的存在。 2、如果沒有證人在場的話,最好跟對方再次協(xié)商,如果協(xié)商不成,可以用錄音的方式盡量錄取到口頭協(xié)議存在的證據(jù),然后到法院提起訴訟,要求對方履行口頭協(xié)議或者賠償。
根據(jù)我國《合同法》第十條規(guī)定,當(dāng)事人訂立合同,有書面形式、口頭形式和其他形式。 法律、行政法規(guī)規(guī)定采用書面形式的,應(yīng)當(dāng)采用書面形式。
當(dāng)事人約定采用書面形式的,應(yīng)當(dāng)采用書面形式。
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