成本分析報告范文
成本分析報告范文(一)
一、綜述
煤炭是工業(yè)生產(chǎn)的“糧食”,其價格占到了火電、鋼鐵、化工等行業(yè)生產(chǎn)成本的多半,煤炭價格的變化直接影響著上述行業(yè)的盈利水平。而在煤炭行業(yè),煤炭企業(yè)物流費用則高居成本之首,達50%以上。換句話說,物流成本影響著工業(yè)企業(yè)的效益。
長期以來,由于國內(nèi)煤炭綜合物流通道建設(shè)以及煤炭現(xiàn)代物流發(fā)展的不完善,使得我國煤炭物流成本高于日美等發(fā)達國家。據(jù)統(tǒng)計,中國1000公里的煤炭物流成本,是美國的10-15倍,日本的15-20倍。
就當(dāng)前的現(xiàn)實而言,我國“西煤東送、北煤南運”以及“長距離、多周轉(zhuǎn)”的煤炭物流格局難以改變,要想控制煤炭物流成本,運輸是關(guān)鍵。記者從中國物流信息中心獲得的數(shù)據(jù)顯示,2012年我國煤炭行業(yè)物流成本同比增長7.9%,增速比上年同期提高1.5個百分點。
其中,運輸成本依然是控制物流成本的最重要環(huán)節(jié),占全部物流成本比重一半以上;管理成本和利息成本合計所占比重超過20%,比上年同期小幅提高;倉儲成本,保險成本,配送、流通加工、包裝成本所占比重均較上年略有提高。
為了提高國內(nèi)煤炭運輸效率,同時降低運輸?shù)奈锪鞒杀?,今?月,國家出臺了《煤炭物流發(fā)展規(guī)劃》,其中,涉及鐵路建設(shè)“九縱六橫”的規(guī)劃。所謂九大縱道是解決“北煤南運”的物流通道,六大橫道解決“西煤東運”的物流通道。而這些物流通道的一大亮點就是提出完善煤炭物流通道建設(shè)中,只提出了鐵路通道和水運通道,而沒有公路通道。
其目的是徹底調(diào)整煤炭運力結(jié)構(gòu):盤活鐵路運力,拓展水運能力,壓縮公路運力?!耙?guī)劃”調(diào)整運力結(jié)構(gòu),一是對鐵路運力在做增量同時盤活存量,力推鐵水聯(lián)運;二是對水運運力,提出加強沿海、沿江港口及水運通道。
對于新的煤炭物流規(guī)劃的影響,東北亞煤炭交易中心董事長李洪國在接受記者采訪時表示,煤炭物流規(guī)劃是整個煤炭互聯(lián)網(wǎng)、價值鏈中重要的步驟。這樣的結(jié)果也會促進煤炭價值鏈、生態(tài)圈的改善,其核心就是為專業(yè)化的物流企業(yè)提供發(fā)展空間,未來會會有一批物流企業(yè)成長起來。
二、問題
從目前的現(xiàn)實來看,盡管國內(nèi)煤炭產(chǎn)業(yè)無論是生產(chǎn)還是消費,都呈現(xiàn)逐年遞增的態(tài)勢,煤炭物流也得到了一定的改善,但是整個煤炭物流運輸領(lǐng)域依舊存在問題。
滯后的動力
由于國內(nèi)主要鐵路煤運通道能力不足,煤炭運輸效率低,導(dǎo)致公路煤炭運輸量持續(xù)增加。同時,煤炭儲配基地建設(shè)滯后,也致使主要港口吞吐能力不足,集疏運系統(tǒng)不匹配,應(yīng)急保障能力有待進一步提高。公路和水路運輸基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備不配套,公路煤炭運輸和港口中轉(zhuǎn)效率不高。
在接受記者采訪時,煤炭企業(yè)普遍的共識是鐵路運力不足以及高昂的運輸成本。據(jù)內(nèi)蒙古煤炭交易中心總經(jīng)理師秋明介紹,未來如果內(nèi)蒙古地區(qū)開通新的運輸線路,能夠緩解當(dāng)?shù)孛禾康倪\輸瓶頸,那么相對于山西、河南等地挖掘數(shù)百米深進行的'煤炭生產(chǎn),內(nèi)蒙古尤其是鄂爾多斯地區(qū)的露天開采將會有絕對的競爭優(yōu)勢。
煤炭物流各自為政
目前,國內(nèi)煤炭物流服務(wù)存在“小、散、弱”的問題,大多從事運輸、倉儲、裝卸等單一業(yè)務(wù),綜合服務(wù)能力弱。與此同時,部分物流企業(yè)缺乏現(xiàn)代物流理念,供應(yīng)鏈管理和社會化服務(wù)能力不強,物流資源配置不合理,設(shè)施利用率低。
這樣導(dǎo)致的結(jié)果,就是國內(nèi)煤炭物流標(biāo)準(zhǔn)化、信息化建設(shè)的滯后不無關(guān)系。李洪國將其解釋為,以前的供應(yīng)鏈模式是,貿(mào)易商帶著資金搞物流,結(jié)果什么都發(fā)展不起來,專業(yè)能力得不到真正發(fā)揮,有的有錢,有的有關(guān)系,但信息化程度不高,信息不對稱,存在有貨找不到車,有車找不到貨的的現(xiàn)象,造成物流資源的浪費。
對此,中國物流信息中心高級經(jīng)濟師閆淑君也有類似的看法。在接受本刊記者采訪時她表示:國內(nèi)物流信息化建設(shè)相對滯后,無法實現(xiàn)裝卸、搬運、配送、交易等物流信息的即時傳遞與處理。整體物流技術(shù)裝備水平低,各種物流功能、要素之間難以做到有效銜接和協(xié)調(diào)發(fā)展,運輸方式之間標(biāo)準(zhǔn)不能互相兼容,運行效率不高,這些也導(dǎo)致了能耗與排放仍未得到有效控制,環(huán)境污染嚴(yán)重。
沉重的物流
煤炭物流各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一,不合理收費多,稅費重復(fù)征收,企業(yè)負(fù)擔(dān)重。中國煤炭運銷協(xié)會理事長王戰(zhàn)軍曾表示,煤炭坑口價僅占煤炭港口平倉價的49%,尚不足一半。而在煤炭從煤礦運到秦皇島等主要煤炭集散港口的中間環(huán)節(jié)成本中,短途汽運占比為8%、鐵路運輸占比20%、港口費用5%、各種收費20%。
鐵路
從鐵路運輸成本構(gòu)成來看:其中包括煤炭集裝站(園區(qū))服務(wù)費、鐵路計劃費、鐵路運費等。數(shù)據(jù)顯示,通過鐵路運輸,煤炭從山西大同至秦皇島港,再通過海運運至上海、廣州,運輸費用、稅金、各環(huán)節(jié)加價等非煤費用的總和,已經(jīng)占到了終端用戶支付價格的55%-60%。鐵路運煤費用由托運方交付,或是貿(mào)易和代理商,或是電廠。
例如煤炭從鄂爾多斯運往曹妃甸港口,途經(jīng)呼鐵、太原、北京三個鐵路局,需要由煤炭托運方按發(fā)改委發(fā)布的“鐵路貨物運輸價格”標(biāo)準(zhǔn),給所在裝車點的鐵路局繳納純運費和線路運營相關(guān)費用在內(nèi)的鐵路運煤費,各種站臺服務(wù)費由托運方交付站臺業(yè)主或經(jīng)營者,或直接交付給服務(wù)提供者。以點裝費、代理費等名義收取的非常規(guī)鐵路外運費由運力申請方交付地方鐵路局多經(jīng)公司等單位。
公路
煤炭物流企業(yè)借用公路運輸則面臨各種稅費壓力。從汽車運輸成本構(gòu)成來看包括:燃油費、過路過橋費、日常維修費、司機工資、裝卸費、虧噸扣款、信息費、運輸稅費、車輛保險及年檢費等。
收費和罰款則是公路物流中兩項重要的內(nèi)容。央視曾披露,全國每年公路收費達2700億元,罰款則高達4000億,兩者合計近7000億,這無疑推高了國內(nèi)物流企業(yè)的公路運輸成本。全球物流學(xué)會主席齊瑞安·瑞恩曾表示:“中國高速公路95%是收費的,而美國收費高速公路只占8.8%,中國收費道路正在不斷地吃掉物流效率?!?/p>
海運
煤炭運輸過程的中間環(huán)節(jié)較多,損耗大。不僅是鐵路、公路渉煤收費項目名目繁多,港口部門亦是如此,需繳納過磅費、化驗費、倉儲費、返空費、困難作業(yè)費、移泊費、除雜費、解纜費等諸多費用,由此造成煤炭在運輸?shù)倪^程中價格節(jié)節(jié)升高,企業(yè)應(yīng)付不暇。
鐵路運輸、公路運輸、海運價格的對比
汽車運輸直接、靈活、不受時間地點的限制,能為客戶提供點對點的運輸保障,市場保障能力較強,中短途運輸距離上較有優(yōu)勢。但長途運輸成本較高,承接運輸量較大的業(yè)務(wù),在時效性上沒有保障,不可控因素較多。鐵路運輸時效性強,運輸量有保障,適合運輸合同量較大的貿(mào)易。相比汽運方式有一定成本優(yōu)勢,但中間環(huán)節(jié)多,對貿(mào)易商的運營能力有較高要求。而海運方式在運輸成本上最具優(yōu)勢。
三、趨勢
物流成本仍將上漲
目前,盡管國家大力推動能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型,倡導(dǎo)節(jié)能減排,減少傳統(tǒng)能源的使用量,扶持清潔能源的太陽能、風(fēng)能的使用規(guī)模,但是傳統(tǒng)煤炭作為工業(yè)原料的地位,依舊難以改變。按照此前中國煤炭工業(yè)協(xié)會的預(yù)測,2020年中國煤炭需求量將達45-48億噸,也就是說未來十多年內(nèi)中國煤炭依舊有近10億的增長空間。同時,國內(nèi)煤炭開采也實施控制東部、穩(wěn)定中部,開發(fā)西部的戰(zhàn)略,這也致使煤炭開采呈現(xiàn)逐漸西移的局面,煤炭的分布以及運輸距離的變化,無疑都將增加物流運輸?shù)某杀尽?/p>
與此同時,就物流運輸方式而言,鐵路-水路聯(lián)運、公路-鐵路聯(lián)運、公路-水路聯(lián)運己成為物流通道內(nèi)的煤炭聯(lián)運形式。通常鐵路運輸成本和港口裝卸成本相對固定,水路和公路運輸成本因市場化程度較高而隨行就市。煤炭物流的多環(huán)節(jié)、大運量和散貨運輸特點,僅靠推進技術(shù)進步改造現(xiàn)有物流環(huán)節(jié)效率難以大幅降低煤炭單位物流成本。
另外,隨著資源緊張、資金約束和勞動力成本上升的影響,煤炭單位物流成本上升不可避免。據(jù)中國物流信息中心預(yù)計“十二五”期間,我國“三西”地區(qū)煤炭外運總量將達到15億噸,據(jù)此推算到2015年,“三西”地區(qū)煤炭物流總成本將達到3500億元,年均增長8.4%。
輸煤變輸電
在煤炭重要產(chǎn)地建立煤炭加工基地,對煤炭進行加工,加工成相關(guān)煤炭產(chǎn)品后再進行運輸。中國物流信息中心高級經(jīng)濟師閆淑君表示,可以在煤炭重要產(chǎn)地建立發(fā)電站,將煤炭變成電以后通過電網(wǎng)輸送到全國各地,還有可以在煤炭產(chǎn)地建立煤制油加工及煤液化項目。這樣就不僅可以節(jié)省大量的運力,緩解運力的不足,還可以降低大量的運輸費用及運輸過程中的損耗。從全局考慮,應(yīng)將更多的煤炭就地消化,變輸煤為輸送下游工業(yè)產(chǎn)品,這也是降低煤炭物流成本的一種選擇。
與此同時,當(dāng)務(wù)之急是把煤炭現(xiàn)代物流納入產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的軌道,建立高效的現(xiàn)代物流體系。發(fā)展煤炭現(xiàn)代物流,要加快國家和地方應(yīng)急煤炭儲備基地建設(shè),打造完整煤炭供應(yīng)鏈,包括煤炭企業(yè)“采掘—加工—運輸—倉儲—銷售”的縱向一體化供應(yīng)鏈,煤電企業(yè)“采購—運輸—倉儲—配送”的縱向一體化供應(yīng)鏈,以及相關(guān)金融服務(wù)、電子商務(wù)、物流企業(yè)構(gòu)成的橫向一體化的供應(yīng)鏈。
鐵路市場化加強
根據(jù)煤炭工業(yè)“十二五”規(guī)劃,2015年,全國煤炭鐵路運輸需求26億噸。考慮鐵路、港口,生產(chǎn)、消費等環(huán)節(jié)不均衡性,需要鐵路運力28-30億噸。鐵路規(guī)劃煤炭運力30億噸,可基本滿足煤炭運輸需要。其中,晉陜蒙(西)寧甘地區(qū)調(diào)出量14.3億噸,鐵路規(guī)劃煤炭外運能力約20億噸;蘭新鐵路電氣化改造和蘭渝鐵路建成投運后,可基本滿足新疆煤炭外運需求。
據(jù)能源雜志統(tǒng)計,正在新建5條運煤鐵路線,都將承擔(dān)相應(yīng)的煤炭運力。其中,蒙西至華中鐵路1—2億噸, 準(zhǔn)朔鐵路3千至5千萬噸,晉中南通道1.3—2億噸,準(zhǔn)池線1—2億噸,準(zhǔn)曹線1—2億噸??傔\力將達4—8億噸。
當(dāng)然,隨著未來鐵路運力的
成本分析報告范文
一、概述
成本分析可以大大提高企業(yè)的管理水平,從而為降低生產(chǎn)成本、提高企業(yè)經(jīng)濟效益打下堅實的基礎(chǔ)。成本分析報告的格式一般由標(biāo)題、數(shù)據(jù)表格、文字分析說明三部分組成。
成本分析報告的格式
成本分析報告的格式一般由標(biāo)題、數(shù)據(jù)表格、文字分析說明三部分組成。
(1)標(biāo)題
標(biāo)題由成本分析的單位、分析的時間范圍、分析內(nèi)容三方面構(gòu)成。如:《××棉紡廠××××年×月份的成本分析報告》。
(2)數(shù)據(jù)表格
成本分析報告數(shù)據(jù)表格的一般內(nèi)容有:原料成本表、工費成本表、分品種的單位成本表等。
(3)文字分析說明
文字分析說明重在以表格數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),查明導(dǎo)致成本升高的主要因素。影響產(chǎn)品成本的因素包括:①建廠時帶來的固有因素。②宏觀經(jīng)濟因素。③企業(yè)經(jīng)營管理因素。④生產(chǎn)技術(shù)因素。這幾類因素是不能截然分開的,一般來說,內(nèi)部因素應(yīng)該是分析的重點。
4)提出建議
成本分析報告是從影響成本諸要素的分析入手,找出影響總成本升或者降的主要原因,并針對原因提出控制成本(降低成本)的措施,以供領(lǐng)導(dǎo)決策 參考。
導(dǎo)語
導(dǎo)語也稱前言、總述、開頭。分析報告一般都要寫一段導(dǎo)語,以此來說明這次情況分析的目的、對象、范圍、經(jīng)過情況、收獲、基本經(jīng)驗等,這些方面應(yīng)有側(cè)重點,不必面面俱到?;騻?cè)重于情況分析的目的、時間、方法、對象、經(jīng)過的說明,或側(cè)重于主觀情況,或側(cè)重于收獲、基本經(jīng)驗,或?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)所關(guān)注和情況分析所要迫切解決的問題作重點說明。如果是幾個部門共同調(diào)查分析的,還可在導(dǎo)語中寫上參加調(diào)查分析的單位、人員等??傊瑢?dǎo)語應(yīng)文字精練,概括性強。應(yīng)按情況分析主旨來寫,扣住中心內(nèi)容,使讀者對調(diào)查分析內(nèi)容獲得總體認(rèn)識,或提出領(lǐng)導(dǎo)所關(guān)注和調(diào)查分析所要迫切解決的問題,引人注目,喚起讀者重視。
主體
主體是分析報告的主要部分,一般是寫調(diào)查分析的主要情況、做法、經(jīng)驗或問題。如果內(nèi)容多、篇幅長,把它分成若干部分,各加上一個小標(biāo)題;難以用文字概括其內(nèi)容的,可用序碼來標(biāo)明順序。主體部分有以下四種基本構(gòu)筑形式。
1) 分述式:這種結(jié)構(gòu)多用來描述對事物作多角度、多側(cè)面分析的結(jié)果,是多向思維在謀篇布局中的反映。其特點是反映業(yè)務(wù)范圍寬、概括面廣。
2) 層進式:這種結(jié)構(gòu)主要用來表現(xiàn)對事物的逐層深化的`認(rèn)識,是收斂性思維在文章謀篇布局中的反映。其特點是概括業(yè)務(wù)面雖然不廣,開掘卻很深。
3)三段式:主體部分由三個段落組成:現(xiàn)狀;原因;對策。如此三段,是三個層次,故稱三段結(jié)構(gòu)。
4) 綜合式:主體部分將上述各種結(jié)構(gòu)形式融為一體,加以綜合運用,即為綜合式。例如,用“分述結(jié)構(gòu)”來寫“三段結(jié)構(gòu)”中的“現(xiàn)狀”;用“三段結(jié)構(gòu)”來寫“層進結(jié)構(gòu)”中的一個層次;用“總分結(jié)構(gòu)”來寫“分述結(jié)構(gòu)”中的某一方面內(nèi)容;也可以使用“總分總結(jié)構(gòu)”來寫,分述之后總結(jié)主要情況、做法、經(jīng)驗或問題。
公式
完全成本=生產(chǎn)成本+期間費用。
生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費用。
期間費用=管理費用+銷售費用+財務(wù)費用。
直接材料=原材料+輔助材料+燃料+動力。
即:完全成本=((原材料+輔助材料+燃料+動力)+直接人工+制造費用)+(管理費用+銷售費用+財務(wù)費用)。
二、成本分析的組成
標(biāo)題
標(biāo)題由成本分析的單位、分析的時間范圍、分析內(nèi)容三方面構(gòu)成。如: 《××棉紡廠××××年×月份的成本分析報告》。
數(shù)據(jù)表格
成本分析報告數(shù)據(jù)表格的一般內(nèi)容有:銷售成本表、原材料成本表、工時成本表、設(shè)備折舊表、公司管理成本表、產(chǎn)品額外費用表、運輸成本表、輔助材料成本表、易耗品成本表、庫存表、材料使用率表等。
提出建議
成本分析報告是從影響成本諸要素的分析入手,找出影響總成本升或者降的主要原因,并針對原因提出控制成本(降低成本)的措施,以供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。
三、實例
分析時,一方面要對各個成本項目分析與當(dāng)月預(yù)算的增減變化,還要分析與上一年同期的增減變化情況,對于有數(shù)量的成本項目,還要具體分析數(shù)量變化影響、價格變化的影響和單耗變化的影響。舉例如下:
影響利潤的主要增減因素分析如下:
與月度預(yù)算比
減利91萬元。
1、主營業(yè)務(wù)收入比月度預(yù)算比,增加93萬元。
(1)由于銷量影響增利86萬元,其中:電銷量增加297.67萬度,增加收入150萬元;蒸汽銷量減少0.40萬 噸,減少收入66萬元,,水銷售量增加0.3萬噸,增加收入2萬元。
(2)由于價格影響增利7萬元,其中:電減收6萬元,蒸汽增收13萬元。<B< P>免費發(fā)布成本分析報告標(biāo)準(zhǔn)格式,更多成本分析報告標(biāo)準(zhǔn)格式相關(guān)信息請訪問。
BR> 2、主營業(yè)務(wù)成本比月度預(yù)算增加269萬元
由于銷量影響增本68萬元,其中:由于電銷量增加297.67萬度,增本121萬元,蒸汽實際銷量減少0.4萬噸,減本54萬元,除鹽水增本1萬元。
由于單位成本影響增本201萬元,其中:電單位成本增加增本159萬元,蒸汽單位成本增加增本45萬元,除鹽水單位成本降低減本3萬元。
按成本項目分析
⑴煤炭成本增加,減利322萬元,其中:
①原煤價格升高,減利649萬元。 (612.96-584)×224077噸=649萬元。。
②標(biāo)煤單耗降低,減少成本,增利289萬元。 其中:供電標(biāo)煤耗降低減少成本162萬元。
(0.3693-0.3772)×24.53×834.29=162萬元。 供熱標(biāo)煤耗降低減少成本127萬元。
(0.1242-0.1270)×54.223×834.29=127萬元。
⑵其他燃料比預(yù)算增加,減利205萬元,其中。價格因素影響減利7萬元。消耗量影響減利198萬元。
⑶動力成本比預(yù)算減少,增利13萬元。
⑷輔助材料比預(yù)算增加,減利230萬元,主要是由于物裝中心上月結(jié)算不及時影響(如脫硫劑等材料)。
⑸制造費用比預(yù)算減少,增利251萬元。
(6)生產(chǎn)工人職工薪酬比預(yù)算減少,增利215萬元。
(7)原材料比預(yù)算減少,增利9萬元,主要是基本電費減少影響
3、其他業(yè)務(wù)利潤影響,增利37萬元。
主要是上網(wǎng)電收入比預(yù)算減少151萬元,上網(wǎng)電成本比預(yù)算減少188萬元,兩項合計增利37萬元。
4、期間費用減少,增利48萬元,其中:管理費用減少39萬元,財務(wù)費用減少9萬元。
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