稅收法律疑難點(稅收基本常識)

1.稅收基本常識

限于篇幅，給你列幾層框架，看看對你能否有用：

一、稅法的概念。它是國家權(quán)力機(jī)關(guān)及基授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。其核心內(nèi)容就是稅收利益的分配。

二、稅收的本質(zhì)。稅收是國家憑借政治權(quán)力或公共權(quán)力對社會產(chǎn)品進(jìn)行分配的形式。稅收是滿足社會公共需要的分配形式；稅收具有非直接償還性（無償性）、強(qiáng)制義務(wù)性（強(qiáng)制性）、法定規(guī)范性（固定性）。

三、稅收的產(chǎn)生。稅收是伴隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。物質(zhì)前提是社會有剩余產(chǎn)品，社會前提是有經(jīng)常化的公共需要，經(jīng)濟(jì)前提是有獨立的經(jīng)濟(jì)利益主體，上層條件是有強(qiáng)制性的公共權(quán)力。中國的稅收是公元前594春秋時代魯宣公實行“初稅畝”從而確立土地私有制時才出現(xiàn)的。

四、稅收的作用。稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿之一，具有調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)資源配置、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的作用。

五、稅收制度構(gòu)成的七個要素

1、納稅主體，又稱納稅人，是指稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)關(guān)直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的自然人、法人或其他組織

2.注冊稅務(wù)師稅收相關(guān)法律重點知識點有哪些

一、知識結(jié)構(gòu)不同 無論是注冊稅務(wù)師、還是注冊會計師，大都是財會專業(yè)人員，職業(yè)經(jīng)歷一般也與財會相關(guān)；財稅律師人員的專業(yè)組成較為復(fù)雜，既有先學(xué)財會專業(yè)后進(jìn)修法律人員、也有法律專業(yè)人員又同時考取注冊稅務(wù)師或注冊會計師資格的，但從其職業(yè)取向而言，一般法律實踐經(jīng)驗比較豐富，而在財會領(lǐng)域的實踐經(jīng)驗則稍遜。

二、業(yè)務(wù)重點不同 財稅律師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域一般集中于企業(yè)對外經(jīng)濟(jì)活動領(lǐng)域，如對外投資、兼并重組等，而經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系實質(zhì)就是經(jīng)濟(jì)活動集中的表現(xiàn)，在不同經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系中進(jìn)行權(quán)衡、比較，變通處理相應(yīng)的法律關(guān)系或稍稍調(diào)整某些經(jīng)濟(jì)活動，以改變其在征納關(guān)系中的法律性質(zhì)，得以尋求稅賦最優(yōu)，則為財稅律師所長；稅務(wù)師、會計師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域一般集中于企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)域，如帳務(wù)分析、帳務(wù)處理、帳務(wù)調(diào)整等。 三、作業(yè)方式的不同 財稅律師偏重方案合法性的考量，仔細(xì)甄別合法與違法之間的界限，為財稅律師的首要任務(wù)，財稅律師重在度的把握，在作業(yè)方式上直接表現(xiàn)為調(diào)查取證、尋求低稅賦法律依據(jù)；會計師、稅務(wù)師偏重于研究不同方案的帳務(wù)處理效果，仔細(xì)甄別不同方案可能達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效果的高低，為其所長，稅務(wù)師、會計師重在量的把握，在作業(yè)方式上直接表現(xiàn)為計算、分析、比較。

四、職業(yè)優(yōu)勢不同 財稅律師較會計師、稅務(wù)師作業(yè)跨度更長、更全面一些，因為財稅律師從方案形成、實施，甚至進(jìn)入爭議階段，包括復(fù)議、訴訟、執(zhí)行階段，具有全程參與的職業(yè)優(yōu)勢，親身經(jīng)歷司法實踐的洗禮，使財稅律師對一項方案可能造成的法律后果，其判斷在司法實踐中更具有準(zhǔn)確性和預(yù)見性，由于律師職業(yè)天然具有的壟斷特點，一般稅務(wù)師、會計師沒有可能參與庭審過程，造成稅務(wù)師、會計師無法切身體會稅務(wù)官員、審判人員的判案思路，這使得稅務(wù)師、會計師對其方案的最終結(jié)果難以作出更符合司法實踐的判斷。另一方面而言，稅收籌劃需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅嬏幚碇С?，正確的會計核算和高質(zhì)量的涉稅會計信息對稅收籌劃非常關(guān)鍵，只有會計核算準(zhǔn)確，稅收籌劃才能進(jìn)行。

而會計師、稅務(wù)師對經(jīng)濟(jì)活動具有天然的帳務(wù)處理能力，往往不同的帳務(wù)處理會產(chǎn)生很大的稅賦差別，在帳務(wù)處理技巧上，非財稅律師所及。 五、合作與競爭并存 比較而言，財稅律師的優(yōu)勢在于合法性的把握，會計師、稅務(wù)師的優(yōu)勢在于經(jīng)濟(jì)性的把握，而成功的稅收籌劃，則是兩者須臾不可缺，因此，財稅律師與會計師、稅務(wù)師的合作成為必然。

在合作中，財稅律師偏重于方案的形成論證，稅務(wù)師、會計師偏重于方案的效果分析，一般而言，對于方案的形成，律師的壓力更重些，而方案的落實，特別是帳務(wù)處理，會計師、稅務(wù)師的任務(wù)更重些。近年來，隨著企業(yè)對一門式服務(wù)需求的增強(qiáng)，跨業(yè)經(jīng)營趨勢日趨明顯，如大的會計師事務(wù)所雇傭大量律師作為其雇員，以彌補(bǔ)其法律方面的不足；而律師行亦在吸納大量具有財會經(jīng)驗的復(fù)合型人才，以彌補(bǔ)其帳務(wù)處理能力。

這一趨勢顯示，無論是財稅律師還是會計師，獨立處理稅收籌劃的能力越來越強(qiáng)，兩大行業(yè)的競爭日益顯現(xiàn)。但這些競爭，目前仍然停留在一些較為單純的項目中，而在一些大型復(fù)雜項目中，仍需要兩者的密切合作。

因此，總的格局而言，兩大行業(yè)合作與競爭并存。

3.稅法的基本概念和主要內(nèi)容

稅法就是國家權(quán)力機(jī)關(guān)及其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

目前，中國有權(quán)制定稅收法律法規(guī)和政策的國家機(jī)關(guān)主要有全國人民代表大會及其常務(wù)委員會，國務(wù)院，財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會等。主要內(nèi)容有： 一、全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的法律和有關(guān)規(guī)范性文件 《中華人民共和國憲法》規(guī)定，全國人民代表大會和全國人民代表大會常務(wù)委員會行使國家立法權(quán)。

《中華人民共和國立法法》第8條規(guī)定，稅收事項屬于基本制度，只能由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會通過制定法律方式確立。稅收法律在中華人民共和國主權(quán)范圍內(nèi)普遍適用，具有最高法律效力。

目前，由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的稅收實體法有兩部，即《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》；稅收程序法有一部，即《中華人民共和國稅收征收管理法》。 全國人民代表大會及其常務(wù)委員會作出的規(guī)范性決議、決定以及全國人民代表大會常務(wù)委員會的法律解釋，同其制定的法律具有同等法律效力。

比如，1993年12月全國人民代表大會常務(wù)委員會審議通過的《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》，等等。 二、國務(wù)院制定的行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件 我國現(xiàn)行稅法絕大部分都是國務(wù)院制定的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。

歸納起來，可以區(qū)分為以下幾種類型： 一是稅收的基本制度。全國人大及其常委會尚未制定法律的，授權(quán)國務(wù)院制定行政法規(guī)。

比如，現(xiàn)行增值稅、消費稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、關(guān)稅等諸多稅種，都是國務(wù)院制定的稅收條例。 二是法律實施條例或細(xì)則。

全國人大及其常委會制定的個人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征管法，國務(wù)院相應(yīng)制定實施條例或?qū)嵤┘?xì)則。 三是稅收的非基本制度。

國務(wù)院根據(jù)實際工作需要制定的規(guī)范性文件，包括國務(wù)院或者國務(wù)院辦公廳發(fā)布的通知、決定等。比如2006年5月國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部、建設(shè)部等部門《關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價格意見的通知》中有關(guān)房地產(chǎn)交易營業(yè)稅政策的規(guī)定。

四是對稅收行政法規(guī)具體規(guī)定所做的解釋。比如2004年2月國務(wù)院辦公廳對《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第五條解釋的復(fù)函（國辦函[2004]23號）。

五是國務(wù)院所屬部門發(fā)布的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的規(guī)范性文件，視同國務(wù)院文件。比如2006年3月財政部、國家稅務(wù)總局經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》。

三、國務(wù)院財稅主管部門制定的規(guī)章和規(guī)范性文件 國務(wù)院財稅主管部門，主要是財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會。它們根據(jù)法律和國務(wù)院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求，在本部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布的有關(guān)稅收事項的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批復(fù)、意見、函等文件形式。

具體為，一是根據(jù)行政法規(guī)的授權(quán)，制定行政法規(guī)的實施細(xì)則。二是對稅收法律或者行政法規(guī)在具體適用過程中，為進(jìn)一步明確界限或者補(bǔ)充內(nèi)容以及如何具體運用做出的解釋。

三是在部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布對稅收政策和稅收征管具體事項做出規(guī)定的規(guī)章和規(guī)范性文件。 四、地方人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的地方性法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件 省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會和省、自治區(qū)人民政府所在地的市以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會及其常務(wù)委員會，可以制定地方性法規(guī)。

但根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，只有經(jīng)由稅收法律和稅收行政法規(guī)授權(quán)，地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會才有權(quán)制定地方性稅收法規(guī)。 五、地方人民政府制定的地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件 省、自治區(qū)、直轄市人民政府，以及省、自治區(qū)人民政府所在地的市和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府，可以根據(jù)法律和國務(wù)院行政法規(guī)，制定規(guī)章。

根據(jù)中國現(xiàn)行體制，稅收立法權(quán)，無論中央稅、中央地方共享稅還是地方稅，立法權(quán)都集中在中央，地方只能根據(jù)中央的授權(quán)制定稅收法規(guī)、規(guī)章或者規(guī)范性文件。比如，城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅暫行條例規(guī)定，稅額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)確定。

此外，民族區(qū)域自治法第35條規(guī)定，在民族自治地方，自治機(jī)關(guān)（省級人民代表大會和省級人民政府）在國家統(tǒng)一審批減免稅項目之外，對屬于地方財政收入的某些需要從稅收上加以照顧和鼓勵的，可以實行減稅或者免稅，自治州、自治縣決定減稅或者免稅，須報省或者自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)。 六、省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件 這是指省級或者省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)在其權(quán)限范圍內(nèi)制定的適用于其管轄區(qū)域內(nèi)的具體稅收規(guī)定。

通常是有關(guān)稅收征管的規(guī)定，在特定區(qū)域內(nèi)生效。這些規(guī)范性文件的制定依據(jù)，往往是稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定或者上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的文件要求。

七、中國政府與外國政府簽訂的稅收協(xié)定 稅收協(xié)定是兩個以上的主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互之間在處理跨國納稅人。

4.稅的基本知識

稅收：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，對社會產(chǎn)品進(jìn)行的一種分配。它是國家按照法律規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式和調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)生活的一種經(jīng)濟(jì)杠桿。

稅收特性：稅收作為特定的財政收入形式和其他財政收入形式如利潤、債務(wù)收入、專賣收入、罰沒收入等有著明顯的區(qū)別，主要體現(xiàn)在稅收的形式特征上。通常概括為強(qiáng)制性、無償性和固定性，即所謂“稅收三性”。

稅收的強(qiáng)制性：是指稅收這種分配就其根本來說是以國家的政治權(quán)力為依托的。分配是解決社會產(chǎn)品價值歸誰占有、歸誰支配以及占有多少支配多少的問題。國家可以依據(jù)政治強(qiáng)制權(quán)取得財政收入，即通過政治權(quán)力把私人占有的國民收入的一部分變?yōu)閲宜?，稅收就是國家以政治?qiáng)制權(quán)為依據(jù)所進(jìn)行的一種分配。稅收強(qiáng)制性的具體表現(xiàn)就是以法律形式頒布稅收制度和法令。

稅收的無償性：是指稅收所代表的這部分社會產(chǎn)品價值的單方面轉(zhuǎn)移。也就是說，國家取得稅收收入既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價。

稅收的固定性：是指稅法的連續(xù)有效性和稅率的相對穩(wěn)定性。也就是說，對什么征稅，征多少稅是通過法律形式事先規(guī)定的，不經(jīng)國家批準(zhǔn)不能隨意征收和隨意改變。

稅收職能：稅收職能是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，是指稅收

本身所固有的功能。在現(xiàn)代社會里，稅收具有三種職能。即：分配職能，調(diào)節(jié)職能和監(jiān)督職能。

稅收主體：又叫征稅人，是在稅收分配中行使征稅權(quán)利的主體。稅收是以國家為主體的特殊分配形式，所以征稅主體只能是國家，而不是其他主體。在我國，征稅主體的具體部門有：稅務(wù)部門，財政部門和海關(guān)。

稅基：稅基又叫計稅依據(jù)或計稅基礎(chǔ)， 是征稅對象的數(shù)量或數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，是計算應(yīng)征稅款的直接依據(jù)。稅基有兩

種形態(tài)：物理形態(tài)和價值形態(tài)，也叫從量計征和從價計征，

如土地使用稅、車船使用稅是從量計征的。

稅源：是指稅收收入的源泉， 也就是指稅收的具體出處和最終來源。稅收的根本源泉是社會總產(chǎn)品中的剩余產(chǎn)

品，但因不同稅種的征稅對象和計稅方法不同，稅源也就各

不相同。如消費稅的稅源在于應(yīng)稅消費品銷售收入中的剩余

產(chǎn)品中的價值或購買該消費品的消費者的收入；房產(chǎn)稅和稅

源在于房產(chǎn)的出售價值或租金；所得稅的稅源在于應(yīng)稅利潤

或所得。稅源并不等于應(yīng)稅對象，也不等于稅基。

稅本：稅本就是稅收來源的根本， 是形成稅收收入的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。一切社會產(chǎn)品都是由勞動者與生產(chǎn)資料的結(jié)合創(chuàng)造出來的，凡是能增加社會總產(chǎn)品的各種手段，不論是物資的還是精神的，是政治的還是經(jīng)濟(jì)的，都可視為稅本的要素。稅本與征稅對象既有密切聯(lián)系，又有區(qū)別。稅本是創(chuàng)造征稅對象的基礎(chǔ)和條件，征稅對象則是稅本運用的結(jié)果。

稅種：企業(yè)所得稅、個人所得稅、營業(yè)稅，城建稅、資源稅、車船稅、土地增殖稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅、教育費附加

5.稅法 簡答題 偷稅 漏稅 騙稅 抗稅

騙稅

騙稅，指以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。

騙稅行為與偷稅行為的區(qū)別在于：

1、騙稅行為人是把已繳到國庫的稅款騙歸自己所有；偷稅則是采取非法手段不繳或者少繳應(yīng)納稅款，稅款還沒有繳到國庫。

2、騙稅所采取的是假報出口貨物數(shù)量、虛報出口貨物價格、偽造涂改報關(guān)單等手段；偷稅所采取的是偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記賬憑證或在帳簿上多列支出或不列、少列收入，或進(jìn)行虛假的納稅申報等手段。

漏稅

納稅人無意識地漏繳或者少繳稅款的行為。漏稅是由于納稅人不熟悉稅法規(guī)定和財務(wù)制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。如錯用稅率，漏報應(yīng)稅項目，少計應(yīng)稅數(shù)量，錯算銷售金額和經(jīng)營利潤等。漏稅與偷稅有著性質(zhì)上的區(qū)別，判定漏稅的關(guān)鍵是并非故意，因而在處理上也不同。稅法規(guī)定，對漏稅者，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期照章補(bǔ)繳所漏稅款，逾期未繳的，從漏稅之日起，按日加收一定的滯納金。1988年12月27日國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于整頓稅收秩序加強(qiáng)稅收管理的決定》規(guī)定：對臨時經(jīng)營者漏稅的，可以按照規(guī)定扣留其部分貨物，限期繳納；對逾期仍未繳納的，經(jīng)縣（市）以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，可以將所扣留的貨物變價抵繳其應(yīng)繳納的稅款、滯納金和罰款。要從根本上杜絕漏稅現(xiàn)象，除了對漏稅者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的懲罰外，最關(guān)鍵的是對漏稅者進(jìn)行稅法知識和財務(wù)知識的教育，使得漏稅者懂得稅法，健全財務(wù)制度。

偷稅

偷稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取各種不公開的手段，隱瞞真實情況，欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為。按照新《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，偷稅的手段主要有以下幾種：一是偽造（設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證）、變造（對賬簿、記賬憑證進(jìn)行挖補(bǔ)、涂改等）、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證；二是在賬簿上多列支出（以沖抵或減少實際收入）或者不列、少列收入；三是不按照規(guī)定辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報仍然拒不申報；四是進(jìn)行虛假的納稅申報，即在納稅申報過程中制造虛假情況，比如不如實填寫或者提供納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他的納稅資料等。對偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)追繳其不繳或者少繳的稅款和滯納金，并依照本法的有關(guān)規(guī)定追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。構(gòu)成偷稅罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任。

抗稅

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。參見《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條。

對于抗稅的處理，《刑法》第二百零二條規(guī)定：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

6.注冊會計師考試中《稅法》主要考的什么內(nèi)容

注冊會計師考試中《稅法》考試內(nèi)容，可以從教材中就可以獲悉：

共十四章，其中：

第一章導(dǎo)論是稅法的基礎(chǔ)理論部分，包括稅收和稅法的概念、稅法的調(diào)整對象、稅法的分類和構(gòu)成要素、稅法的基本啄則、稅收法律關(guān)系等，是學(xué)習(xí)具體稅收法律制度的知識基礎(chǔ)。

第二章稅收立法，介紹并論述了我國稅收立法的歷史，幫助學(xué)員了解我國稅收歷史，明確稅收立法的重要性。

第三章到第十三章，分別介紹和論述了具體稅收法律制度（即稅收實體法），包括增值稅法、消費稅法、營業(yè)稅法、企業(yè)所得稅法、外商投資和外國企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、房產(chǎn)稅法、印花稅法等19個稅種的法律制度。

第十四章是稅收征收管理法，這是國家為貫徹稅收基本法規(guī)、控制稅收源泉、協(xié)調(diào)征納關(guān)系、及時組織稅款入庫和實現(xiàn)稅收職能及任務(wù)的法律規(guī)范。

7.2015年初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點：稅款征收有哪些內(nèi)容

同學(xué)你好，很高興為您解答！

一、稅款征收的概念

稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將納稅義務(wù)人依法應(yīng)繳納的工商各稅組織征收入庫的一系列活動的總稱。稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅和納稅人依法納稅過程的統(tǒng)一。

二、稅款征收措施

1.核定、調(diào)整稅額

(1)核定稅額情形

①依照稅收征收管理法可以不設(shè)置賬簿的；②依照稅收征收管理法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的；⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

(2)核定應(yīng)納稅額的方法

①參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

②按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

③按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

④按照其他合理方法核定。

當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種或兩種以上的方法核定。

2.責(zé)令繳納和加收滯納金

(1)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

(2)加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

3.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

(1)適用納稅擔(dān)保的情形

①稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的；

②欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

③納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的，需要納稅人提供納稅擔(dān)保。

扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議，在申請行政復(fù)議之前，也需解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

(2)納稅擔(dān)保的范圍

納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。

4.稅收保全措施

(1)書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

(2)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。

不適用稅收保全的財產(chǎn)：

(1)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施執(zhí)行范圍之內(nèi)。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

5.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

(1)書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

提示：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。

6.阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

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