稅法偶然所得繳納所得稅(偶然所得稅如何繳納)

1.偶然所得稅如何繳納

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

偶然所得，以每次取得收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率，具體計算辦法如下： （1）個人購買福利獎券、體育獎券和公益獎券的中獎所得，不論是獎金，還是實物（按發(fā)獎單位的帳面價格或當(dāng)?shù)貒鵂I商店零售價計算），在一萬元以下的免稅；超過一萬元的，全額計算繳納個人所得稅。 （2）個人取得的有獎銷售、有獎競猜、有獎儲蓄的中獎所得，以及基他偶然性質(zhì)的所得，不論是獎金，還是實物，全額計算繳納個人所得稅。

我國目前的個人偶然所得稅稅率為20%，彩票大獎作為個人偶然所得中的重要組成部分，也是按照這一繳稅比例來征收的。 根據(jù)我國現(xiàn)行的《中華人民共和國個人所得稅法》第三條第五款之規(guī)定：“特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！?/p>

另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于社會福利有獎募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》國稅發(fā)〔1994〕127號對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過10000元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。 此外，根據(jù)財政部《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》財稅字〔1998〕12號，為了有利于動員全社會力量資助和發(fā)展我國的體育事業(yè)，經(jīng)研究決定，對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅；超過萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。

以2012年中出的雙色球5。70億元大獎為例，該得主領(lǐng)獎時需要繳納20%的個人偶然所得稅，繳稅金額為1。

14億元。 。

2.個稅中“偶然所得”具體指哪些

偶然所得在計稅方面的規(guī)定主要包括：

1.企業(yè)向個人支付的不競爭款項，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由資產(chǎn)購買方企業(yè)在向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東支付不競爭款項時代扣代繳。

2.個人取得單張有獎發(fā)票獎金不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票所得超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”征收個人所得稅。

3.企業(yè)對累計消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

4.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的房屋贈與價值，減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。

5、不競爭款項是指資產(chǎn)購買方企業(yè)與資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東之間在資產(chǎn)購買交易中，通過簽訂保密和不競爭協(xié)議等方式，約定資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東在交易完成后一定期限內(nèi)，承諾不從事有市場競爭的相關(guān)業(yè)務(wù)，并負有相關(guān)技術(shù)資料的保密義務(wù)，資產(chǎn)購買方企業(yè)則在約定期限內(nèi)，按一定方式向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東所支付的款項。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第十一項有關(guān)規(guī)定，鑒于資產(chǎn)購買方企業(yè)向個人支付的不競爭款項，屬于個人因偶然因素取得的一次性所得，為此，資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東取得的所得，應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第十項“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由資產(chǎn)購買方企業(yè)在向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東支付不競爭款項時代扣代繳。

以下為拓展資料：

偶然所得稅是對個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得而征收的一種稅。向個人支付偶然所得的單位為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。不論在何地兌獎或頒獎，偶然所得應(yīng)納的個人所得稅一律由支付單位扣繳。

稅法規(guī)定，取得偶然所得的個人為個人所得稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)依法納稅；偶然所得以收入金額為應(yīng)納稅所得額，納稅率以20%計算。對于大家常說的1萬元的起征點，是專指個人購買福利、體育彩票（獎券）一次中獎收入不超過1萬元 （含1萬元）的暫免征收個人所得稅；一次中獎收入超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。

納稅人通過民政部門進行捐贈，捐贈部分不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分可以從應(yīng)納稅所得額中進行扣除

偶然所得稅 百度百科

3.利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得怎樣計算繳納所得稅

利息、股息、紅利所得指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息 （包括存款利息、貸款利息和債券利息等）、股息、紅利。

除了個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者， 以企業(yè)資金為本人、家庭成員和相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營無 關(guān)的消費性支出和購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，應(yīng)當(dāng)視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照紅利所得繳納個人所得稅。 企業(yè)購買車輛并將其所有權(quán)辦到股東個人名下，實質(zhì)為企業(yè)對 股東實施紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)當(dāng)按照紅利所得繳納個人所得稅。

考慮到此類車輛也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，可以合理減除部分 所得，減除的具體數(shù)額由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理 確定。 個人投資者納稅年度內(nèi)從其投資企業(yè)（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）借款，在該納稅年度結(jié)束以后既不歸還，又未用于企業(yè) 生產(chǎn)、經(jīng)營的，其未歸還的借款可以視為企業(yè)對個人投資者的紅利 分配，按照紅利所得繳納個人所得稅。

以下兩種情形實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行實物分配，應(yīng)當(dāng)按照利 息、股息、紅利所得繳納個人所得稅：企業(yè)出資購買房屋和其他財 產(chǎn)，將所有權(quán)登記為除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的投 資者個人、投資者家庭成員的；企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員 向企業(yè)借款用于購買房屋和其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為除個人獨資 企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的投資者、投資者家庭成員，且借款 年度終了后沒有歸還借款的。 個人股東從被投資企業(yè)取得的、以企業(yè)資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增個人 股本的部分，屬于企業(yè)對個人股東股息、紅利性質(zhì)的分配，應(yīng)當(dāng)按 照股息、紅利所得繳納個人所得稅，稅款由企業(yè)在轉(zhuǎn)增個人股本的 時候代扣代繳。

偶然所得指個人得獎、中獎、中彩和其他偶然性所得。 例如： 個人因突出貢獻從省以下的市、縣人民政府及其所屬部門取得的一 次性獎勵收入，個人購買社會福利彩票、體育彩票一次中獎收人超 過1萬元的，個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的。

其他所得指除了個人所得稅法列舉征稅的10項所得以外，經(jīng)國 務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。 例如：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告 等活動中隨機向本單位以外的個人贈送的禮品，在年會、座談會、慶典和其他活動中向本單位以外的個人贈送的禮品；企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得；個人 由于任職單位交納有關(guān)保險費用而取得的無賠款優(yōu)待收入；保險公 司按照投保金額和銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期以內(nèi)沒有出 險的人壽保險保戶的利息或者類似的收入；股民從證券公司取得的 回扣和交易手續(xù)費返還收入；個人為單位和他人提供擔(dān)保獲得的報 酬；個人無償受贈房屋（稅法規(guī)定不征稅的情形除外）。

利息、股息、紅利所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征 稅的其他所得，一般以納稅人每次取得的收入為應(yīng)納稅所得額，按 照20%的稅率計算應(yīng)納個人所得稅稅額。個人通過公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓 市場取得中國境內(nèi)上市公司股票，其股息、紅利所得，持股期限超 過1個月至1年的，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額；持股期限 超過1年的，暫減按25% i十入個人應(yīng)納稅所得額。

個人無償受贈房 產(chǎn)，以房產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房產(chǎn)價值減除贈與過程中受贈人 支付的相關(guān)稅費以后的余額為應(yīng)納稅所得額；房產(chǎn)贈與合同標(biāo)明的 贈與房產(chǎn)價值明顯低于市場價格或者房產(chǎn)贈與合同沒有標(biāo)明贈與房 產(chǎn)價值的，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)贈與房產(chǎn)的市場評估價格或者采取其 他合理方式確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn) 品（服務(wù)）的，按照其市場銷售價格確定個人的應(yīng)納稅所得額；是 外購商品（服務(wù)）的，按照其實際購置價格確定個人的應(yīng)納稅所 得額。

應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=每次收入x20% 例1：公民古某一次從中國境內(nèi)上市公司取得股息6000元，個 人所得稅適用稅率為20%，其應(yīng)納個人所得稅稅額的計算方法 如下： 、應(yīng)納稅額=6 000元x50% x20% = 600 元 例2：公民蔡某一次購買福利彩票中獎10萬元，個人所得稅適用稅率為20%，其應(yīng)納個人所得稅稅額的計算方法如下： 應(yīng)納稅額=10萬元x20% =2萬元 例3：某公司會計李先生年終被稅務(wù)機關(guān)評為優(yōu)秀辦稅人員， 并發(fā)給獎金5 000元，個人所得稅適用稅率為20%，其應(yīng)納個人所 得稅稅額的計算方法如下： 應(yīng)納稅額=5 000元X20% =1 000 元 例4：公民曾某無償受贈一處房產(chǎn)，房產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈 與房產(chǎn)價值為1〇〇萬元，贈與過程中曾某支付相關(guān)稅費5萬元，個 人所得稅適用稅率為20%，其應(yīng)納個+所得稅稅額的計算方法 如下： 應(yīng)納稅額=（100萬元-5萬元）x20% =19萬元 股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付的股息、紅利（即派發(fā) 紅股），應(yīng)當(dāng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額計算繳納個人所 得稅。 對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用合作社取得的利息（不包括從 農(nóng)村信用合作社取得的儲蓄存款利息）、股息、紅利征收個人所得稅 與否，由各省、自治區(qū)和直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況確定。

與中國簽訂避免對所得雙重征稅協(xié)定的國家的居民取得來源于 中國的特許權(quán)使用費、利息、股息、紅利所得，可以享受協(xié)定規(guī)定。

4.利息股息、紅利所得,偶然所得和其他所得怎樣計算繳納所得稅

利息、股息、紅利所得指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息 （包括存款利息、貸款利息和債券利息等）、股息、紅利。

除了個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員和相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營無關(guān)的消費性支出和購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出， 應(yīng)當(dāng)視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照紅利所得繳納個人所得稅。 企業(yè)購買車輛并將其所有權(quán)辦到股東個人名下，實質(zhì)為企業(yè)對股東實施紅利性質(zhì)的實物分配， 應(yīng)當(dāng)按照紅利所得繳納個人所得稅。

考慮到此類車輛也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，可以合理減除部分所得，減除的具體數(shù)額由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定。個人投資者納稅年度內(nèi)從其投資企業(yè)（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）借款，在該納稅年度結(jié)束以后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的，其未歸還的借款可以視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照紅利所得繳納個人所得稅。

以下兩種情形實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行實物分配， 應(yīng)當(dāng)按照利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅：企業(yè)出資購買房屋和其他財產(chǎn) ， 將所有權(quán)登記為除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的投資者個人、投資者家庭成員的；企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員向企業(yè)借款用于購買房屋和其他財產(chǎn)， 將所有權(quán)登記為除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的投資者、投資者家庭成員，且借款年度終了后沒有歸還借款的。 個人股東從被投資企業(yè)取得的、以企業(yè)資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增個人股本的部分，屬于企業(yè)對個人股東股息、紅利性質(zhì)的分配， 應(yīng)當(dāng)按照股息、紅利所得繳納個人所得稅， 稅款由企業(yè)在轉(zhuǎn)增個人股本的時候代扣代繳。

偶然所得指個人得獎、中獎、中彩和其他偶然性所得。例如 ：個人因突出貢獻從省以下的市、縣人民政府及其所屬部門取得的一次性獎勵收入，個人購買社會福利彩票、體育彩票一次中獎收人超過10000元 的 ，個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的。

其他所得指除了個人所得稅法列舉征稅的10項所得以外，經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。 例 如 ：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳 、廣告等活動中隨機向本單位以外的個人贈送的禮品，在年會 、座談會、慶典和其他活動中向本單位以外的個人贈送的禮品；企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得；個人由于任職單位繳納有關(guān)保險費用而取得的無賠款優(yōu)待收入；保險公司按照投保金額和銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期以內(nèi)沒有出險的人壽保險保戶的利息或者類似的收人 ；股民從證券公司取得的回扣和交易手續(xù)費返還收入；個人為單位和他人提供擔(dān)保獲得的報酬；個人無償受贈房屋（稅法規(guī)定不征稅的情形除外）。

5.偶然所得的個人所得稅怎么計算

個人偶然所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=每次收入額*20%。

個人偶然所得，適用20%的比例稅率。以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)現(xiàn)行《個人所得稅法》：偶然所得沒有起征點，偶然所得按取得的收入額依照20%的稅率計算繳納個人所得稅，由支付單位和個人代扣代繳。

按照現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，對個人購買“福利彩票”、“體育彩票”其個人所得稅征免問題規(guī)定如下：凡一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，應(yīng) 取得的收入額依照20%的稅率計算繳納個人所得稅。

有獎發(fā)票中獎800元以下免征個人偶然所得稅。其他均要全額征收。

擴展資料

注意：個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應(yīng)按“偶然所得”項目計征個人所得稅。贈品所得為實物的，應(yīng)以《個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅。稅款由舉辦有獎銷售活動的企業(yè)（單位）代扣代繳。

實際上，稅法列舉的偶然性所得是個人在非正常情況下得到的不確定性收入。我國過去對個人所得的征稅都沒有明確規(guī)定對個人偶然所得征稅。

自1988年9月起，才有關(guān)于對中獎收入征收個人收入調(diào)節(jié)稅的規(guī)定。由于偶然所得的不確定性、不可預(yù)見性、偶然性和多樣性，會對確定征稅范圍帶來困難。因此，除了《個人所得稅法實施條例》規(guī)定的得獎、中獎、中彩等所得外，其他偶然性所得的征稅問題，還需要由稅務(wù)機關(guān)依法具體認定。

參考資料來源：國家稅務(wù)總局-中華人民共和國個人所得稅法