審計(jì)程序(即審計(jì)方法)可以分為:
(一)檢查
檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的,以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查,或?qū)Y產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。
檢查記錄或文件的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包含或應(yīng)包含的信息進(jìn)行驗(yàn)證。
1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù),審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)。
2.在檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí),其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。將檢查用作控制測(cè)試的一個(gè)例子,是檢查記錄以獲取關(guān)于授權(quán)的審計(jì)證據(jù)。
3.某些文件是表明一項(xiàng)資產(chǎn)存在的直接審計(jì)證據(jù),如構(gòu)成金融工具的股票或債券,但檢查此類(lèi)文件并不一定能提供有關(guān)所有權(quán)或計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)。
4.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù),但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。
(二)觀察
1.觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?。例如,?duì)客戶(hù)執(zhí)行的存貨盤(pán)點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察。
2.觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過(guò)程或程序的審計(jì)證據(jù),但觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn),而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響,這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制。
注意:一般觀察程序是針對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的情況。主要用于對(duì)內(nèi)部控制的了解和控制測(cè)試中。
(三)詢(xún)問(wèn)
1.詢(xún)問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書(shū)面或口頭方式,向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。
2.知情人員對(duì)詢(xún)問(wèn)的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù),也可能提供與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。
3.在詢(xún)問(wèn)管理層意圖時(shí),獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。在這種情況下,(1)了解管理層過(guò)去所聲稱(chēng)意圖的實(shí)現(xiàn)情況、(2)選擇某項(xiàng)特別措施時(shí)聲稱(chēng)的原因以及(3)實(shí)施某項(xiàng)具體措施的能力,可以為佐證通過(guò)詢(xún)問(wèn)獲取的證據(jù)提供相關(guān)信息。
針對(duì)某些事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書(shū)面聲明,以證實(shí)對(duì)口頭詢(xún)問(wèn)的答復(fù)。
(四)函證
1.函證,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方(被詢(xún)證者)獲取書(shū)面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程,書(shū)面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。
2.當(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶(hù)余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí),函證常常是相關(guān)的程序。但是,函證不必僅僅局限于賬戶(hù)余額。例如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求對(duì)被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在詢(xún)證函中詢(xún)問(wèn)協(xié)議是否作過(guò)修改,如果作過(guò)修改,要求被詢(xún)證者提供相關(guān)的詳細(xì)信息。
3.函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù),如不存在可能影響被審計(jì)單位收入確認(rèn)的“背后協(xié)議”。
(五)重新計(jì)算
重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。重新計(jì)算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行。
(六)重新執(zhí)行
重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。
提示:重新執(zhí)行只能用于控制測(cè)試。
(七)分析程序
分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。
計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)后作出的審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際情況相背離的可能性,也可以理解為審計(jì)人員不能正確合理地運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù),從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與事實(shí)不相符,發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。
計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi): (一) 人員操作風(fēng)險(xiǎn) 人員操作風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)時(shí),由于過(guò)分依賴(lài)計(jì)算機(jī)運(yùn)行所得出的結(jié)果,而沒(méi)有對(duì)各種疑點(diǎn)線索進(jìn)行必要的復(fù)查所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。 (二) 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)是由于財(cái)會(huì)人員在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入時(shí)采用虛假、修改、延遲等手段造成虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
(三) 審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)軟件在設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)過(guò)程中,由于本身的不完善等原因而造成的風(fēng)險(xiǎn)。 主要因素有: 研究開(kāi)發(fā)人員對(duì)審計(jì)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不熟悉,致使開(kāi)發(fā)的軟件達(dá)不到審計(jì)的要求; 所使用的審計(jì)軟件沒(méi)有經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的鑒定、評(píng)審就投入使用,造成軟件本身運(yùn)行不穩(wěn)定;審計(jì)軟件與會(huì)計(jì)電算化軟件之間的接口不完全一致,數(shù)據(jù)不能完全導(dǎo)出。
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會(huì)計(jì)的概念及其基本職能 (一)會(huì)計(jì)的基本概念與特征 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位,反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。
其基本特征主要包括:(1)會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位;(2)會(huì)計(jì)擁有一系列專(zhuān)門(mén)方法;(3)會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能;(4)會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是管理活動(dòng)。 (二)會(huì)計(jì)的基本職能 1。
會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)核算是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位,通過(guò)確認(rèn)、記錄、計(jì)算、報(bào)告等環(huán)節(jié),對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬,為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。其中,記賬是指對(duì)特定對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采取一定的記賬方法,在賬簿中登記;算賬是指在記賬的基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)單位一定時(shí)期的收入、費(fèi)用(成本)、利潤(rùn)和一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行計(jì)算(行政、事業(yè)單位是對(duì)一定時(shí)期的收入、結(jié)余和一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算);報(bào)賬是指在算賬的基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況(行政事業(yè)單位是對(duì)其經(jīng)費(fèi)收入、經(jīng)費(fèi)支出、經(jīng)費(fèi)結(jié)余及其財(cái)務(wù)狀況),以會(huì)計(jì)報(bào)表的形式向有關(guān)方面報(bào)告。
(三)權(quán)貢發(fā)生制 為了更加真實(shí)、公允地反映特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定,企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求,凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,無(wú)論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,計(jì)入利潤(rùn)表。
例如,甲企業(yè)已經(jīng)售出貨物,款項(xiàng)未收到,此時(shí)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。 (四)收付實(shí)現(xiàn)制 收付實(shí)現(xiàn)制要求,凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
目前,我國(guó)行政單位會(huì)計(jì)主要采用收付實(shí)現(xiàn)制,事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制以外,其他大部分業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制。
計(jì)成本有廣義和狹義之分。
廣義審計(jì)成本是社會(huì)管理成本的組成部分,即政府(財(cái)政)在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中用于審計(jì)支出費(fèi)用的總和[1]。狹義審計(jì)成本是指完成一定數(shù)量的審計(jì)項(xiàng)目所支出人力、物力、財(cái)力的費(fèi)用總和。
用投入產(chǎn)出術(shù)語(yǔ)表達(dá),就是產(chǎn)出既定的條件下所投入的審計(jì)資源。 對(duì)于一項(xiàng)審計(jì)工作來(lái)說(shuō),如果需要人員多、耗費(fèi)時(shí)間長(zhǎng),其所需的資金成本及總的審計(jì)成本就比較高;反之則審計(jì)成本較低。
我們通常說(shuō)的審計(jì)成本一般是指狹義審計(jì)成本。 審計(jì)成本的構(gòu)成 審計(jì)成本,大體包括以下六個(gè)方面: 1、工資成本:是指支付審計(jì)管理人員和業(yè)務(wù)人員的基本工資、補(bǔ)助工資、津貼、補(bǔ)貼、節(jié)假日加班工資以及聘請(qǐng)專(zhuān)家、常年法律顧問(wèn)等支付的各種酬金。
2、公務(wù)成本:是指支付的辦公費(fèi)用、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、車(chē)船燃料及維修費(fèi)、修繕費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、各種保險(xiǎn)費(fèi)和外事費(fèi)等。 3、業(yè)務(wù)成本:是指支付的印刷費(fèi)、圖書(shū)、報(bào)刊資料費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、公證費(fèi)、訴訟費(fèi)、錯(cuò)案賠償費(fèi)等。
4、購(gòu)置成本:是指辦公用房、職工宿舍和其他建筑物建設(shè)費(fèi)用,交通工具、電子計(jì)算機(jī)、錄音機(jī)、錄像機(jī)、攝影機(jī)、照相機(jī)、電信、文檔、辦公等設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用等。 5、社會(huì)保障成本:是指支付給離休、退休、退職人員的生活費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)、在職和離職人員的公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)和福利費(fèi)等。
6、其他成本:是指不可預(yù)見(jiàn)的各項(xiàng)支出,如對(duì)社會(huì)公益事業(yè)的贊助等。
1、管理層要求不實(shí)施函證時(shí)的處理 當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求對(duì)擬函證的某些賬戶(hù)余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)要求是否合理,并獲取審計(jì)證據(jù)予以支持。
如果認(rèn)為管理層的要求合理,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序,以獲取與這些賬戶(hù)余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 如果認(rèn)為管理層的要求不合理,且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制,并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。
分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度,并考慮: 1。管理層是否誠(chéng)信; 2。
是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤; 3。替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶(hù)余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
如果認(rèn)為管理層的要求可能顯示存在舞弊,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》的有關(guān)規(guī)定。 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí),通常會(huì)考慮下列原則 (1)從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。
(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。 (3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。
(4)以文件、記錄形式(無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。 (5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。
3、重要性概念的理解 (1)如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依倨財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的; (2)對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的,并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響,或受兩者共同作用的影響; (3)判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大,是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。 由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大,因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。
4、審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更 1。下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù),如: ①環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響; ②對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解; ③無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。
上述第①和第②項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由,但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿(mǎn)意的信息有關(guān),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。 2。
如果沒(méi)有合理的理由,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款,而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng): ①在適用的法律法規(guī)允許的情況下,解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定; ②確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報(bào)告該事項(xiàng)。
3。變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的要求。
在同意將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)前,接受委托按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,除考慮上述(1)中提及的事項(xiàng)外,還需要評(píng)估變更業(yè)務(wù)對(duì)法律責(zé)任或業(yè)務(wù)約定的影響。 4。
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)具有合理理由,截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作可能與變更后的業(yè)務(wù)相關(guān),相應(yīng)地,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行的工作和出具的報(bào)告會(huì)適用于變更后的業(yè)務(wù)。 為避免引起報(bào)告使用者的誤解,對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序。
只存將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。 希望能幫助大家。
你手里的理財(cái)書(shū)對(duì)于基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)根本沒(méi)用!我不知道你面試什么崗位,但我覺(jué)得你說(shuō)的財(cái)務(wù)部面試要求基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí),我就按照出納崗位大致說(shuō)一下吧: 1、會(huì)計(jì)平衡等式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 至于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益都包括什么科目,你可以從網(wǎng)上找一下科目表。
(一級(jí)科目都是會(huì)計(jì)制度規(guī)定的,往下的明細(xì)科目是各企業(yè)根據(jù)公司需要自己制定的)。有些科目你要是記不住是資產(chǎn)還是負(fù)債,你就把它當(dāng)作自己家的想想,比如應(yīng)付賬款的那就是你應(yīng)該付出去的,那就是負(fù)債。
所有者權(quán)益的你要自己?jiǎn)为?dú)記一下,那是屬于投資人的資產(chǎn)。 公司的資產(chǎn)減去負(fù)債,剩下的都是投資人的,包括初始投資(實(shí)收資本科目,上市公司是股本)、利潤(rùn)等等。
2、會(huì)計(jì)記賬要借貸平衡。上面恒等式左面的資產(chǎn)如果增加記借方,減少記貸方;恒等式右面的負(fù)債和所有者權(quán)益和資產(chǎn)正相反。
增貸減借,這樣才能保證把會(huì)計(jì)科目按恒等式中的三項(xiàng)因素匯總以后,等式平衡。 如果不平一定是錯(cuò)了。
3、會(huì)計(jì)制度中要求各崗位的復(fù)核、監(jiān)督。最簡(jiǎn)單的:出納保管和開(kāi)具支票,就不能拿章。
不然一個(gè)人就能私自挪用資金了。另外做憑證,一個(gè)人做憑證,就不能同時(shí)審核憑證。
當(dāng)然要求出納不能做與現(xiàn)金、銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)有關(guān)的憑證,但是有些公司財(cái)務(wù)人少,也只能湊合著做了,但是一定不能在讓她審核了。 4、出納的話(huà),還需要記現(xiàn)金和銀行存款的日記賬。
其實(shí)就是流水帳。當(dāng)然,現(xiàn)在都電算化了,不需要手工登賬了,只要在財(cái)務(wù)軟件里面的現(xiàn)金日記張、銀行存款日記張里面記錄手里每張憑證的流水賬。
比如轉(zhuǎn)賬支票支付款項(xiàng),根據(jù)第2條,資產(chǎn)減少記貸方的原則,記在銀行存款日記賬的貸方。 以此類(lèi)推。
5、財(cái)務(wù)要求賬證相符、帳帳相符、賬實(shí)相符。就是說(shuō)賬面要和手里的單據(jù)內(nèi)容相符;賬和賬要一樣,比如出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬到月底要和會(huì)計(jì)的現(xiàn)金和銀行存款的明細(xì)賬對(duì)賬,保證一致;賬實(shí)相符說(shuō)的是賬面處理要遵循業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì),不能是錯(cuò)賬、假帳。
這些應(yīng)該都是比較基礎(chǔ)的。
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