一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠 企業(yè)初創(chuàng)期,除了普惠式的稅收優(yōu)惠,重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn),特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)(高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員、長期來華定居專家等)還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。
同時(shí),國家還對扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺、創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)和個(gè)人等給予稅收優(yōu)惠,幫助企業(yè)聚集資金。具體包括: (一)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠 1.個(gè)人增值稅起征點(diǎn)政策; 2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅; 3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅; 4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅; 5.重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊; 6.企業(yè)免征政府性基金; (二)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠 7.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減; 8.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減; 9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減; 10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減; 11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅; 12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅; 13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅; 14.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅; 15.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅; 16.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅; 17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅; 18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶增值稅即征即退; 19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退; 20.殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅; 21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除; 22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅; 23.長期來華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購置稅; 24.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅; (三)創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠 25.科技企業(yè)孵化器(含眾創(chuàng)空間)免征增值稅; 26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅; 27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅; 28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅; 29.國家大學(xué)科技園免征增值稅; 30.符合非營利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅; 31.國家大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅; 32.國家大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅; (四)對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠 33.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額; 34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額; 35.公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額; 36.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額; 37.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額; 38.天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額; 39.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅; 40.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個(gè)人所得稅; 41.金融企業(yè)發(fā)放涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款按比例計(jì)提的貸款扣失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除; 42.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅; 二、企業(yè)成長期稅收優(yōu)惠 為營造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境,促進(jìn)企業(yè)快速健康成長,國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強(qiáng)轉(zhuǎn)型升級的動(dòng)力。
對研發(fā)費(fèi)用實(shí)施所得稅加計(jì)扣除政策。對企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊,尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)、4個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備不超過100萬元的,可以一次性稅前扣除。
企業(yè)購買用于科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)的設(shè)備享受進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅免稅和國內(nèi)增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。幫助企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)留住創(chuàng)新人才,鼓勵(lì)創(chuàng)新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。
具體包括: (一)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策 43.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除; 44.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例; (二)固定資產(chǎn)加速折舊政策 45.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除; 46.重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊; (三)購買符合條件設(shè)備稅收優(yōu)惠 47.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅; 48.內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅; 49.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口符合條件的商品享受免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅; (四)科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠 50.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅; 51.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅; (五)科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠 52.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)延期繳納個(gè)人所得稅; 53.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅; 54.中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東分期繳納個(gè)人所得稅; 55.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延繳納個(gè)人所得稅; 56.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延長納稅期限; 57.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納個(gè)人所得稅; 58.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。 三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策 發(fā)展壯大有成長性的企業(yè),同樣具有稅收政。
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