1、是的,新會計制度下,負債類科目有了短期借款和長期借款兩個科目,事業(yè)單位取得基建貸款時,不再計入借入款項,而是長期借款,分錄為
借:銀行存款
貸:長期借款
2、按新制度規(guī)定基建賬應該并入大賬一起核算,同時還應該按國家有關基本建設會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算。
3、如果轉(zhuǎn)入基建戶,分錄為
借:其他應收款
貸:銀行存款
4、形成固定資產(chǎn)后,分錄為
借:固定資產(chǎn)
貸:非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)
如果同時還基建款,則
借:銀行存款
貸:其他應收款
取得基建借款利息收入的賬務處理如下所示: 誤:借:銀行存款 貸:基建撥款——其他撥款 正:借:銀行存款 貸:待攤投資——借款利息 說明:基建借款利息收入不符合"基建撥款"科目核算的范圍,其既不屬于中央、地方財政的預算撥款,也不屬于企業(yè)自籌或接受捐贈的資金,故此,在"基建撥款"中核算借款利息的收入是不合適的.此外,由于借款利息收入并不會導致建設單位向銀行的基建借款增加,也不涉及有基建借款項目的交付使用,所以有的建設單位將借款利息收入計入"基本建設借款"、"待沖基建支出"等科目的賬務處理都是錯誤的.依照《國有建設單位會計制度》的規(guī)定,應根據(jù)借款利息收入的所得額沖減"待攤投資——借款利息"的科目,確認為待攤投資中借款利息發(fā)生費用的減少,只有在非經(jīng)營性項目中,存款利息沖減完借款所支付的利息后的盈余資金,以及在沒有項目貸款下的存款利息才可以作為基建撥款處理.。
1、借:銀行存款 100000 貸:短期借款 1000002、借:銀行存款 63180 貸:應收賬款--宏達公司 631803、借:材料采購--丙材料 8000 應交稅費--應交增值稅--進項稅額 1292 貸:銀行存款 92924、借:固定資產(chǎn) 86500 貸:銀行存款 865005、借:管理費用--辦公用品 450 貸:銀行存款 450###1、借:銀行存款 100000 貸:短期借款 1000002、借:銀行存款 63180 貸:應收賬款 631803、借:在途物資--丙材料 8000 應繳稅費--應繳增值稅(進項稅額) 1292 貸:銀行存款 92924、借:固定資產(chǎn) 73931。
62 應繳稅費--應繳增值稅(進項稅額) 12568。38 貸:銀行存款 865005、借:管理費用--辦公用品 450 貸:銀行存款 450。
企業(yè)基建業(yè)務有關會計處理辦法 為適應投融資體制改革的要求,加強企業(yè)基本建設業(yè)務的會計核算工作,現(xiàn)對企業(yè)未實 行獨立核算的經(jīng)營性建設項目有關基建業(yè)務的會計處理補充如下: 一、會計科目 將企業(yè)會計制度中的“在建工程”科目(工業(yè)、運輸、商品流通企業(yè)等會計制度中稱為 “在建工程”,房地產(chǎn)、外經(jīng)企業(yè)會計制度中稱為“固定資產(chǎn)購建支出”,施工企業(yè)會計制 度中稱為“專項工程支出”,下同),分設為“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大 修理工程支出”和“工程物資”四個一級科目。
對于基本建設業(yè)務不多或工程量不大的企業(yè),仍可沿用“在建工程”科目,并在本科目 下設置有關明細科目進行明細核算。 (一)“基建工程支出”科目 1、本科目核算企業(yè)進行基本建設工程(包括新建、改建和擴建工程)發(fā)生的實際支出 。
基本建設期間根據(jù)項目概算購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準備的工具器具、購入的 無形資產(chǎn)及發(fā)生的遞延費用等,不通過本科目核算。 2、在“基建工程支出”科目下,設置“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備” 和“待攤基建支出”四個明細科目。
(1)“建筑工程”明細科目。本明細科目核算企業(yè)在基本建設期間為建造房屋、建筑 物等土建工程所發(fā)生的支出,應按照單項工程和單位工程進行明細核算。
主要包括以下內(nèi)容: 各種房屋和建筑物以及列入房屋工程預算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣、消防等 設備的價值及其裝設油飾工程,列入建筑工程預算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導線的 敷設工程。 設備基礎、支柱、工作臺、梯子等建筑工程,各種窯爐的砌筑工程等。
為施工而進行的建筑場地布置,原有建筑物和障礙物的拆除、土地平整、設計中規(guī)定為 施工而進行的地質(zhì)勘探,以及工程完工后建筑場地的清理和綠化等。 礦井開鑿工程、鐵路、公路、橋梁等工程。
水利工程:如水庫、堤壩、灌渠等工程。 防空、地下建筑等特殊工程。
(2)“安裝工程”明細科目。本明細科目核算企業(yè)在基本建設期間進行設備安裝等所 發(fā)生的人工、材料、機械作業(yè)等費用。
應按照單項工程和單位工程進行明細核算。主要包括 以下內(nèi)容: 生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動和實驗、醫(yī)療等各種需要安裝設備的裝置、裝配工程, 與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的安裝工程,被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工 程。
為測定安裝工程質(zhì)量,對單體設備、系統(tǒng)設備進行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運行 所發(fā)生的支出。 (3)“在安裝設備”明細科目。
本明細科目核算基建工程領出的正在安裝的設備的實 際成本。本明細科目應按單位工程設置明細帳,并按設備品種和規(guī)格進行明細核算。
(4)“待攤基建支出”明細科目。本明細科目核算基本建設期間發(fā)生的按照規(guī)定應分 攤計入有關固定資產(chǎn)成本的各項費用支出。
具體包括以下內(nèi)容: 工程管理費:包括基本建設工作人員工資、辦公費、差旅費、基建用固定資產(chǎn)折舊費、工器具使用費、印花稅及與工程有關的其他管理性質(zhì)的支出。 征地費:指通過劃撥方式取得土地而支付的地上附著物和青苗補償費、安置補償費以及 發(fā)生的土地復墾費等。
不包括支付的土地使用權出讓金。 可行性研究費:包括勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費等。
臨時設施費:包括按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設施包干費,以及企業(yè)自行施工發(fā)生 的臨時設施實際支出。 籌資費:包括應由基建項目負擔的借款利息、債券利息、債券發(fā)行費用、匯兌損失等。
負荷聯(lián)合試車費:指單項工程(車間)在交工驗收以前,進行投料試車所發(fā)生的試車費 用減試車收入后的差額。 合同公證費及工程監(jiān)理費:指支付的合同公證費及工程監(jiān)理費。
稅金:包括耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 工程損失:由于自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢損失、工程物資的盤虧 及毀損等。
其他:指除上述以外的其他應計入工程成本的費用支出,如供電貼費、商業(yè)網(wǎng)點費等。 3、企業(yè)發(fā)包的基建工程,按合同規(guī)定向承包企業(yè)預付工程款、備料款時,借記本科目 (建筑工程或安裝工程——**工程),貸記“銀行存款”科目。
以撥付給承包企業(yè)的材料 抵作預付備料款的,借記本科目(建筑工程或安裝工程——**工程),貸記“工程物資” 科目。將需要安裝設備交付承包企業(yè)進行安裝時,借記本科目(在安裝設備),貸記“工程 物資”科目。
與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時,補付的工程款,借記本科目(建筑工程或安 裝工程——**工程),貸記“銀行存款”、“應付帳款”科目。 4、企業(yè)自營的基建工程,領用工程用材料物資時,借記本科目(建筑工程或安裝工程 ——**工程),貸記“工程物資”科目。
基建工程領用本企業(yè)原材料時,借記本科目( 建筑工程或安裝工程——**工程),貸記“原材料”、“應交稅金——應交增值稅(進項 稅額轉(zhuǎn)出)”科目,采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè),還應分配材料成本差異。 基建 工程領用本企業(yè)的產(chǎn)品時,借記本科目(建筑工程或安裝工程—一**工程),貸記“產(chǎn)成 品”、“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。
領用需要安裝設備時,借記本科目。
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