核算設(shè)定收益計(jì)劃精算損益的

1.損益類(lèi)科目有哪些?

企業(yè)損益類(lèi)科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費(fèi)用的科目，它具體包括：

①收入類(lèi)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益等

②費(fèi)用類(lèi)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等。

③直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得：營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)處置損益

④直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失：營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)處置損益

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，損益類(lèi)科目余額，應(yīng)當(dāng)在期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類(lèi)科目期末余額為零。另外，“以前年度損益調(diào)整”科目也屬于損益類(lèi)科目，但是，由于其核算的是以前年度的損益調(diào)整，而不是當(dāng)年的損益。

因此，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，該科目余額，在期末不能結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，而應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，并相應(yīng)調(diào)整盈余公積。結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目期末余額為零。

費(fèi)用類(lèi)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等；直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得：營(yíng)業(yè)外收入；直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失：營(yíng)業(yè)外支出。

損益類(lèi)科目，會(huì)計(jì)科目的一種，這類(lèi)科目是為核算“本年利潤(rùn)”服務(wù)的，具體包括收入類(lèi)科目、費(fèi)用類(lèi)科目；直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得；直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失，在期末（月末、季末、年末）這類(lèi)科目累計(jì)余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶(hù)的余額應(yīng)為零。

2.設(shè)定收益計(jì)劃的會(huì)計(jì)核算怎么做?

設(shè)定收益計(jì)劃，是在企業(yè)年金計(jì)劃中根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)（職工服務(wù)年限、工資水平等）確定每個(gè)職工退休后每期的年金收益水平，由此倒算出企業(yè)每期應(yīng)為職工繳費(fèi)的金額。

由于職工在退休后每期所能獲得的年金是固定的，年金繳費(fèi)和投資運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)都由企業(yè)承擔(dān)，因而也稱(chēng)作“待遇確定型計(jì)劃”。 （一）設(shè)定收益計(jì)劃會(huì)計(jì)處理的特點(diǎn) 設(shè)定收益計(jì)劃的會(huì)計(jì)處理比較麻煩，《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——職工福利（IAS 19 Employee Benefits）》大篇幅都在介紹設(shè)定收益計(jì)劃的確認(rèn)、計(jì)量與列報(bào)方法，其復(fù)雜性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 1。

在設(shè)定收益計(jì)劃里，企業(yè)需要通過(guò)精算假設(shè)來(lái)計(jì)量每期的應(yīng)計(jì)年金負(fù)債和年金費(fèi)用。精算假設(shè)是對(duì)確定企業(yè)年金費(fèi)用各種變量的最佳估計(jì)（IAS 19），包括統(tǒng)計(jì)假設(shè)和財(cái)務(wù)假設(shè)兩種。

前者主要包括死亡率、職工離職率以及職工壽命等；后者主要包括折現(xiàn)率、未來(lái)的工資水平以及年金基金的投資回報(bào)率等。 2。

設(shè)定收益計(jì)劃經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生精算損益。精算損益是由于精算假設(shè)變動(dòng)以及已實(shí)現(xiàn)損益等原因產(chǎn)生的應(yīng)計(jì)年金負(fù)債的變化（IAS 19），主要包括對(duì)職工離職率的調(diào)整、對(duì)折現(xiàn)率的調(diào)整、職工壽命超出預(yù)期產(chǎn)生的差異以及年金基金實(shí)際投資回報(bào)與預(yù)計(jì)投資回報(bào)的差異等。

3。在設(shè)定收益計(jì)劃中，應(yīng)計(jì)年金負(fù)債是一項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債，反映企業(yè)根據(jù)年金計(jì)劃確定的期末對(duì)職工未來(lái)應(yīng)付年金的現(xiàn)值，需要選擇一定的折現(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)。

4。企業(yè)年金費(fèi)用的確定比較麻煩，一般與企業(yè)當(dāng)期繳費(fèi)的金額并不相等。

所以設(shè)定提取計(jì)劃的實(shí)施需要精算師參與。 精算師的主要任務(wù)是在當(dāng)前環(huán)境下依據(jù)一定假設(shè)對(duì)每位職工的年金價(jià)值進(jìn)行合理的精算，并采用專(zhuān)門(mén)的方法（通常有應(yīng)計(jì)退休金估價(jià)法（PUC）、累計(jì)收益法（ABM）和等額繳費(fèi)法（LCM）三種），確定每期應(yīng)為職工繳費(fèi)的金額。

而會(huì)計(jì)人員的主要任務(wù)則是根據(jù)精算師精算的結(jié)果計(jì)算確定企業(yè)每期的年金費(fèi)用水平，并進(jìn)行相關(guān)的確認(rèn)和列報(bào)。 （二）設(shè)定提存計(jì)劃下企業(yè)年金費(fèi)用的確定方法 企業(yè)年金費(fèi)用是企業(yè)當(dāng)期應(yīng)計(jì)年金負(fù)債的凈增加額，具體由以下6個(gè)因素構(gòu)成： 1。

當(dāng)期服務(wù)成本（CSC）。當(dāng)期服務(wù)成本是指職工由于當(dāng)期為企業(yè)提供服務(wù)而產(chǎn)生的年金收益現(xiàn)值，根據(jù)IAS19的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以估計(jì)職工退休時(shí)的工資水平和職工當(dāng)期提供服務(wù)為基礎(chǔ)，采用應(yīng)計(jì)退休金估價(jià)法（PUC）來(lái)確定當(dāng)期的繳費(fèi)金額。

2。利息費(fèi)用。

利息費(fèi)用是指應(yīng)計(jì)年金負(fù)債由于時(shí)間推移而產(chǎn)生的利息，根據(jù)期初應(yīng)計(jì)年金負(fù)債余額與市場(chǎng)利率計(jì)算確定，其中市場(chǎng)利率應(yīng)當(dāng)選用資產(chǎn)負(fù)債表日公司債券或國(guó)債的市場(chǎng)利率。 3。

年金基金資產(chǎn)的預(yù)期投資收益。年金基金資產(chǎn)的預(yù)期投資收益包括投資產(chǎn)生的利息、現(xiàn)金股利以及資本利得扣除各種管理費(fèi)用后的凈收益，根據(jù)期初年金基金資產(chǎn)余額和預(yù)期收益率計(jì)算確定。

預(yù)期投資收益與企業(yè)年金費(fèi)用水平負(fù)相關(guān)，即預(yù)期投資收益率為正時(shí)，將減少企業(yè)當(dāng)期的年金費(fèi)用。 4。

前期服務(wù)成本（PSC）的攤銷(xiāo)額。前期服務(wù)成本產(chǎn)生于首次制定年金計(jì)劃時(shí)對(duì)原有職工前期服務(wù)的補(bǔ)償，或者對(duì)年金計(jì)劃修改產(chǎn)生的職工年金收益現(xiàn)值。

由于前期服務(wù)成本一般附有行權(quán)條件（比如服務(wù)年限等），所以前期服務(wù)成本一般選擇職工剩余工作年限和服務(wù)年限中的較低者采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。 5。

精算損益（Actuarial gains and losses）。精算損益是企業(yè)年金基金資產(chǎn)和應(yīng)計(jì)年金負(fù)債現(xiàn)值之間的差額，其產(chǎn)生原因有兩個(gè)：一是已實(shí)現(xiàn)的損益（實(shí)際投資收益與期望收益的差額），二是精算假設(shè)修改產(chǎn)生的損益。

由于精算損益的構(gòu)成內(nèi)容經(jīng)常相互抵消，而且各期變化較大，所以IAS19推薦采用通道法（Corridor Rule），即當(dāng)期只確認(rèn)超出期初年金基金資產(chǎn)和期初應(yīng)計(jì)年金負(fù)債中的較大者10%以外的部分，按照直線法在剩余工作年限內(nèi)平均攤銷(xiāo)。 6。

年金計(jì)劃削減（Curtailment）或結(jié)算（Settlement）的影響。企業(yè)年金計(jì)劃削減是指職工人數(shù)大規(guī)模減少或者修改年金計(jì)劃導(dǎo)致企業(yè)年金規(guī)模大幅減少，比如企業(yè)關(guān)閉車(chē)間、暫停年金計(jì)劃等。

結(jié)算則發(fā)生在企業(yè)削減或中止企業(yè)年金計(jì)劃時(shí)，通過(guò)交易免除未來(lái)期間部分或全部年金繳費(fèi)義務(wù)的行為。 但按照FASB的規(guī)定，企業(yè)年金費(fèi)用并不包括年金計(jì)劃削減或結(jié)算產(chǎn)生的影響。

企業(yè)根據(jù)上述因素計(jì)算確定的金額確認(rèn)年金費(fèi)用，并將每期根據(jù)精算師計(jì)算的應(yīng)繳費(fèi)金額與當(dāng)期年金費(fèi)用的差額計(jì)入遞延年金資產(chǎn)或遞延年金負(fù)債中，以反映尚未攤銷(xiāo)的前期服務(wù)成本以及尚未確認(rèn)的精算損益等。 企業(yè)期末遞延年金資產(chǎn)或遞延年金負(fù)債的余額應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)年金基金資產(chǎn)與應(yīng)計(jì)年金負(fù)債的差額，并將年金基金資產(chǎn)與應(yīng)計(jì)年金負(fù)債的金 額在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。

但按照FASB的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)年金基金資產(chǎn)與應(yīng)計(jì)年金負(fù)債的金額，且不能相互抵消。

3.設(shè)定受益計(jì)劃的會(huì)計(jì)處理是什么?

設(shè)定收益計(jì)劃的核算步驟多，又需運(yùn)用精算假設(shè)，且有可能產(chǎn)生精算利得和損失，因而處理較為復(fù)雜。

1、設(shè)定受益計(jì)劃由兩部分組成。一是在損益中確認(rèn)的金額。

這部分金額又由以下兩個(gè)部分組成。第一是服務(wù)成本，包括當(dāng)期服務(wù)成本、過(guò)去服務(wù)成本和結(jié)算利得與損失。

第二是設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額，包括計(jì)劃資產(chǎn)的利息收益、設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的利息費(fèi)用以及資產(chǎn)上限影響的利息；二是在其他綜合收益中確認(rèn)的金額，即重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)。這部分包括以下三方面。

首先是精算利得和損失，其次是計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)，最后是資產(chǎn)上限影響的變動(dòng)。 如果以后精算的折現(xiàn)率更高或者更低、社會(huì)的醫(yī)療水平上升或者是下降、通貨膨脹還是通貨緊縮等，都會(huì)對(duì)設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值產(chǎn)生影響，并且要將其變動(dòng)部分記人其他綜合收益科目。

2、設(shè)定受益計(jì)劃的簡(jiǎn)要核算分四步。一是確定設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的現(xiàn)值和當(dāng)期服務(wù)成本；二是確定設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)；三是確定應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益的金額；四是確定應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益的金額。

我國(guó)設(shè)定受益計(jì)劃會(huì)計(jì)規(guī)范充分借鑒了《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——雇員福利》的最新發(fā)展成果，但是我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》中設(shè)定受益計(jì)劃的規(guī)范只是簡(jiǎn)單羅列，過(guò)于概括，實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)處理中仍覺(jué)得像老虎吃天無(wú)從下手。 3、設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)終止的會(huì)計(jì)核算。

設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)可以通過(guò)兩種方式終止，一是職工離職后，企業(yè)根據(jù)計(jì)劃條款和所包含的精算假設(shè)向職工支付福利；二是通過(guò)和其他主體的交易解除全部或部分福利義務(wù)，例如可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)單而將福利義務(wù)一次性轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第7號(hào)》規(guī)定了義務(wù)終止的會(huì)計(jì)處理，即重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或者凈資產(chǎn)的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，在后續(xù)會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益，在原設(shè)定受益計(jì)劃終止時(shí)應(yīng)當(dāng)在權(quán)益范圍內(nèi)將原計(jì)入其他綜合收益的部分全部結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。

計(jì)劃終止，指該計(jì)劃已不存在，即本企業(yè)已解除該計(jì)劃所產(chǎn)生的所有未來(lái)義務(wù)。

4.損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目有哪些?

損益類(lèi)賬戶(hù)是指按照損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，用以具體核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的收益和費(fèi)用、損失，以便計(jì)算確定損益的賬戶(hù)。

該類(lèi)賬戶(hù)的特點(diǎn)是：其核算對(duì)象是與損益的計(jì)算確定直接相關(guān)的；主要是用來(lái)反映企業(yè)收入和費(fèi)用。企業(yè)損益類(lèi)科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費(fèi)用的科目 ： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用、以前年度損益調(diào)整等。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，損益類(lèi)科目余額，應(yīng)當(dāng)在期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類(lèi)科目期末余額為零。

另外。以前年度損益調(diào)整科目也屬于損益類(lèi)科目，但是，由于其核算的是以前年度的損益調(diào)整，而不是當(dāng)年的損益。

因此，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該科目余額，在期末不能結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，而應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目期末余額為零。

5.核算投資收益需要設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目

答：為了正確核算企業(yè)的投資收益，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，應(yīng)設(shè)置"投資收益"會(huì)計(jì)科目。

"投資收益"科目核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。企業(yè)出售短期持有的股票、債券或到期收回債券，按實(shí)際收到的金額，借記"銀行存款"科目，按已提的跌價(jià)準(zhǔn)備，借記"短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備"科目，按短期投資的賬面余額，貸記"短期投資"科目，按未領(lǐng)取的股利或利息，貸記"應(yīng)收股利"、"應(yīng)收利息"科目，按其差額，借記或貸記本科目。

長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)時(shí)，借記"應(yīng)收股利"等科目，貸記本科目。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，企業(yè)按應(yīng)分享的份額，借記"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目，貸記本科目；被投資單位當(dāng)年發(fā)生凈虧損，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的份額，借記本科目，貸記"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目。

企業(yè)計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備，借記本科目，貸記"短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備"、"長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備"等科目。出售或收回長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按已提的減值準(zhǔn)備，借記"長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備"科目，按長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，貸記"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目，按其差額，貸記或借記本科目。

企業(yè)認(rèn)購(gòu)溢價(jià)發(fā)行在1年以上（不含1年）的債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時(shí)，按應(yīng)計(jì)的利息，借記"長(zhǎng)期債權(quán)投資"或"應(yīng)收利息"科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)，貸記"長(zhǎng)期債權(quán)投資"科目，按其差額，貸記本科目；購(gòu)入折價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記"長(zhǎng)期債權(quán)投資"或"應(yīng)收利息"科目，按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)，借記"長(zhǎng)期債權(quán)，投資"科目，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記本科目。 出售或到期收回債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按已提的減值準(zhǔn)備，借記"長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備"科目，按債券本金和已計(jì)未收利息，貸記"長(zhǎng)期債權(quán)投資（債券投資——面值、應(yīng)計(jì)利息）"或"應(yīng)收利息"科目，按尚未攤銷(xiāo)的溢價(jià)或折價(jià)，貸記或借記"長(zhǎng)期債權(quán)投資（債券投資——溢折價(jià)）"科目，按其差額，貸記或借記本科目。

本科目應(yīng)按投資收益種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于損益類(lèi)科目，因此，應(yīng)于期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

6.最新會(huì)計(jì)科目有變化了

請(qǐng)參考下面的《新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表》 順序號(hào) 編號(hào) 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用科目 原會(huì)計(jì)制度使用科目 核算內(nèi)容 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 現(xiàn)金 企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金2 1002 銀行存款 銀行存款 企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)3 1003 存放中央銀行款項(xiàng) ※ 企業(yè)（銀行）存放于中國(guó)人民銀行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。

4 1011 存放同業(yè) ※ 企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)5 1012 其他貨幣資金 其他貨幣資金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。6 1021 結(jié)算備付金 ※ 企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

企業(yè)（證券）向客戶(hù)收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)。7 1031 存出保證金 ※ 企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。

8 1101 交易性金融資產(chǎn) 短期投資 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值9 1111 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) ※ 企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金10 1121 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。11 1122 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)12 1123 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。

預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目13 1131 應(yīng)收股利 應(yīng)收股利 企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。14 1132 應(yīng)收利息 應(yīng)收利息 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。

15 1201 應(yīng)收代位追償款 其他應(yīng)收款 企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款順序號(hào) 編號(hào) 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用科目 原會(huì)計(jì)制度使用科目 核算內(nèi)容16 1211 應(yīng)收分保賬款 ※ 企業(yè)（保險(xiǎn)）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)17 1212 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 ※ 企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金18 1221 其他應(yīng)收款 ※ 企業(yè)除存出保證金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。19 1231 壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備20 1301 貼現(xiàn)資產(chǎn) ※ 企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。

21 1302 拆出資金 ※ 企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)22 1303 貸款 ※ 企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶(hù)貸款。23 1304 貸款損失準(zhǔn)備 ※ 企業(yè)（銀行）貸款的減值準(zhǔn)備。

計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶(hù)貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等.24 1311 代理兌付證券 ※ 企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付到期的證券。25 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) ※ 企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)。

26 1401 材料采購(gòu) 物資采購(gòu) 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。27 1402 在途物資 在途物資 企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。

28 1403 原材料 原材料 企業(yè)庫(kù)存的各種材料。29 1404 材料成本差異 材料成本差異 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。

30 1405 庫(kù)存商品 庫(kù)存商品 企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。31 1406 發(fā)出商品 分期收款發(fā)出商品 企業(yè)未滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。

32 1407 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。33 1408 委托加工物資 委托加工物資 企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。

順序號(hào) 編號(hào) 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用科目 原會(huì)計(jì)制度使用科目 核算內(nèi)容34 1411 周轉(zhuǎn)材料 包裝物、低值易耗品 企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。35 1421 消耗性生物資產(chǎn) ※ 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。

36 1431 貴金屬 ※ 企業(yè)（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。37 1441 抵債資產(chǎn) ※ 企業(yè)（金融）依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。

38 1451 損余物資 ※ 企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后取得的損余物資成本39 1461 融資租賃資產(chǎn) ※ 企業(yè)（租賃）為開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本。40 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備41 1501 持有至到期投資 ※ 企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。

42 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 ※ 企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。43 15。