關(guān)于明細(xì)賬的記賬:先從表頭開始,帳戶名稱(要登記的科目、名稱)、頁碼、年,如果上年有余額結(jié)轉(zhuǎn)時,年初開始記帳首先填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)金額(借、貸),再按每月本科目(名稱)發(fā)生的月、日、憑證號、摘要、借貸金額續(xù)一填寫,結(jié)出本月合計、余額、本年累計等,在帳頁最后一項加蓋過次頁,下頁加蓋承前頁(寫上前頁余額),一直記就是了。
統(tǒng)計就是累計,累計分借方和貸方進(jìn)行分別累計,如:2月份累計時就是將1月合計加上2月份的合計等于2月的全年累計,如此類推。結(jié)余就是余額,余額有借方余額和貸方余額之分,借方余額:等于上月借方余額加本月借方發(fā)生數(shù)減本月貸方發(fā)生數(shù),貸方余額:等于上月貸方余額加本月貸方發(fā)生數(shù)減本月借方發(fā)生數(shù)。
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總賬科目名稱一般為會計法規(guī)定的一級科目,對于有些公司某一科目明細(xì)較多時,可在總賬科目下再設(shè)置明細(xì)科目,以對其分別匯總。
業(yè)務(wù)發(fā)生日期,憑證編號登記明細(xì)賬時,一般是按照時間順序依次登記,當(dāng)然也可按業(yè)務(wù)發(fā)生的情況分別登記,憑證編號一般是指記賬憑證的編號,設(shè)置憑證編號的意義在于,有利于對企業(yè)的查賬和審核。 業(yè)務(wù)摘要及金額一般而言,填寫的摘要與記賬憑證的摘要是一致的,但有時對于業(yè)務(wù)較多,較復(fù)雜的,也可再分別寫出。
但需要注意的是,摘要一定既是簡明扼要,又能反映業(yè)務(wù)內(nèi)容。填寫的金額一定要保持與原始憑證,記賬憑證的一致性。
同時還要注意的是填寫的金額一定要注意借貸的方向。 二、明細(xì)賬的填制要求:賬簿是企業(yè)重要的會計檔案,明細(xì)賬簿是賬簿中最基本也是最重要的會計檔案,因此會計人員在填制賬簿時必須嚴(yán)格按照等級賬簿的要求認(rèn)證填寫每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),一般明細(xì)賬的填制要求包括以下幾個方面:啟用時的要求啟用新賬時應(yīng)將上一年度的余額轉(zhuǎn)計到新張的第一頁第一行,并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”使用工具的要求記賬時必須使用藍(lán)、黑色的水筆或簽字筆寫;紅色水筆只有在結(jié)轉(zhuǎn)、改錯、畫線、沖銷時使用;嚴(yán)禁使用圓珠筆和鉛筆登記賬簿!書寫規(guī)范的要求登記明細(xì)賬時,書寫的文字及數(shù)字必須規(guī)整,書寫數(shù)字時,數(shù)字一般不能只占到格高的三分之一至二分之一,以方便必要時更正。
登記賬簿時的要求賬頁使用中不許跳行、跳頁,如出現(xiàn)空行或空頁應(yīng)畫對角線予以注銷,并加蓋“作廢”戳記;一般情況下賬頁的第一行和最后一行一般不記錄正式的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,只記錄“承前頁”和“轉(zhuǎn)次頁”;不得隨意撕毀或添加賬頁。結(jié)賬時填制要求對已登記完整的業(yè)務(wù),應(yīng)在會計記賬憑證畫“√”表示過賬;明細(xì)賬賬簿上所有的內(nèi)容必須填制完整;結(jié)賬后如果某一賬戶沒有余額,應(yīng)在余額欄內(nèi)寫“平”或在“元”位上填寫“0”。
設(shè)置“撥入專款”科目。
收到撥款時,貸記本科目;繳回?fù)芸顣r,貸記本科目。在項目完成前,撥入??钆c專款支出的差額不得轉(zhuǎn)入事業(yè)單位的普通基金或其他基金。
年底結(jié)賬前,若項目仍未完工,則根據(jù)各事業(yè)待業(yè)的會計制度,或?qū)⑹罩熨~,或?qū)⑹罩嗟趾蟮挠囝~用專門科目,如“”撥入??罱Y(jié)存“”單獨列示,留待下一年繼續(xù)使用。項目完成后,該項目的撥入??钊粲薪Y(jié)余,應(yīng)按撥款人的規(guī)定,或是上繳,或是留歸單位用于正常業(yè)務(wù),或是用于其他特殊業(yè)務(wù)。
本科目應(yīng)按資金來源和項目設(shè)明細(xì)賬。撥入??畹慕Y(jié)存一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位由于項目未完成而需結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用,并在期末形成的撥入專款結(jié)存。
本科目與“撥入??睢笨颇肯鄬?yīng)。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)余額時,借記“撥入??睢笨颇浚J記本科目。
關(guān)于明細(xì)賬的記賬:先從表頭開始,帳戶名稱(要登記的科目、名稱)、頁碼、年,如果上年有余額結(jié)轉(zhuǎn)時,年初開始記帳首先填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)金額(借、貸),再按每月本科目(名稱)發(fā)生的月、日、憑證號、摘要、借貸金額續(xù)一填寫,結(jié)出本月合計、余額、本年累計等,在帳頁最后一項加蓋過次頁,下頁加蓋承前頁(寫上前頁余額),一直記就是了。
統(tǒng)計就是累計,累計分借方和貸方進(jìn)行分別累計,如:2月份累計時就是將1月合計加上2月份的合計等于2月的全年累計,如此類推。結(jié)余就是余額,余額有借方余額和貸方余額之分,借方余額:等于上月借方余額加本月借方發(fā)生數(shù)減本月貸方發(fā)生數(shù),貸方余額:等于上月貸方余額加本月貸方發(fā)生數(shù)減本月借方發(fā)生數(shù)。
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成本類和損益類在年末結(jié)賬后是沒有余額的。
一、資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金:是核算企業(yè)現(xiàn)金(備用金)增減變動情況和結(jié)余的科目;按幣種設(shè)置明細(xì)賬,由出納員記賬,且必須設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬。?? 如:從銀行提取現(xiàn)金500元 銀行存款:是核算企業(yè)銀行存款賬戶增減變動情況和結(jié)余的科目;按不同銀行賬戶設(shè)置明細(xì)賬,由出納員記賬,且必須設(shè)置銀行存款日記賬。
?? 如:將500元現(xiàn)金存入銀行 應(yīng)收賬款:是核算因銷售商品提供勞務(wù)而應(yīng)收未收的款項,按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科目。?? 如:收回A企業(yè)前欠貨款10000元 預(yù)付賬款:是核算企業(yè)因采購貨物或接受勞務(wù)以及其他原因,按合同規(guī)定預(yù)付的款項,按供貨方的名稱或預(yù)付費用的種類設(shè)置明細(xì)科目。
?? 如:A公司預(yù)付給B公司貨款1000元應(yīng)收票據(jù):是核算企業(yè)因銷售商品,提供勞務(wù),向客戶收取的商業(yè)匯票(包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票);按照票據(jù)總類設(shè)置明細(xì)賬。其他應(yīng)收款:是核算企業(yè)除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他應(yīng)收、暫付的款項,包括:預(yù)支差旅費、支付押金和應(yīng)收租金等。
?? 如:企業(yè)以銀行存款為職工代墊房租費300元 壞賬準(zhǔn)備:是應(yīng)收賬款的備抵賬戶,企業(yè)可能收不回來的賬款?? 如:某企業(yè)應(yīng)收賬款100,壞賬損失率5% 在途物資:核算企業(yè)購入材料物質(zhì),但尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或未驗收入庫,按材料物資的品名、種類設(shè)置明細(xì)賬。 ?? 如:某企業(yè)采用實際成本法,購入材料一批,價款1000元,稅費170。
材料尚未入庫 原材料:是核算企業(yè)庫存材料物資的收、發(fā)、存情況的賬戶,按材料物資的品名、種類設(shè)置明細(xì)賬。 ?? 如:購入 材料1000元已入庫 庫存商品:是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品或商品的收、發(fā)、存情況的賬戶,按產(chǎn)品或商品品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。
如:產(chǎn)品生產(chǎn)完工,驗收入庫,結(jié)轉(zhuǎn)成本5000元 存貨跌價準(zhǔn)備:是核算企業(yè)提取的存貨跌價準(zhǔn)備(毀損,過時) ?? 如:企業(yè)提取的存貨跌價準(zhǔn)備 持有至到期投資:核算企業(yè)持有至到期投資的價值。 此科目屬于資產(chǎn)類科目,應(yīng)當(dāng)按照持有至到期投資的類別和品種,分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等進(jìn)行明細(xì)核算長期股權(quán)投資:是核算企業(yè)對外進(jìn)行的股權(quán)性質(zhì)的投資,期限在一年以上。
如:購入A公司發(fā)行股票1萬股,長期持有 長期應(yīng)收款:企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)尚未向客戶收回的款項(超1年)?? 如:向A企業(yè)銷售商品,貨款3年收回 固定資產(chǎn):是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減、變化情況的賬戶。 該賬戶反映的是原價,也就是原始價值。
如:A公司購入生產(chǎn)設(shè)備5000元 累計折舊:是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的磨損(消耗)價值(會計上稱之為折舊)是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。(固定資產(chǎn)-累計折舊=固定資產(chǎn)凈值)?? 如:廠房原值200萬元,預(yù)計使用年限20年,殘值率5%,計提折舊 在建工程:是核算企業(yè)自行建造或安裝固定資產(chǎn)過程中的建造安裝成本科目。
?? 如:企業(yè)自行建造倉庫一座,領(lǐng)用材料10000元 工程物資:是核算企業(yè)購入用于工程項目建造或大型設(shè)備按裝的專項工程物資科目。?? 如 :甲企業(yè)自建廠房一幢,購入為工程準(zhǔn)備的各種物資600元 固定資產(chǎn)清理:是核算企業(yè)因出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)等原因,而發(fā)生清理費用或清理收益。
?? 如:清理資產(chǎn),出售一臺舊495機(jī)器,原值1200元,售價900元收到現(xiàn)金 無形資產(chǎn):是核算企業(yè)專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等非貨幣性資產(chǎn)。?? 如:某公司購入專利技術(shù),價值90000元 累計攤銷:是無形資產(chǎn)的備抵賬戶,是核算無形資產(chǎn)的攤銷賬戶?? 如:攤銷土地使用權(quán)10000元長期待攤費用:核算企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上的各項費用 ?? 如:企業(yè)在籌建期間發(fā)生開辦費28 000元 待處理財產(chǎn)損益:清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損 ?? 如:盤盈一臺5成新的機(jī)器設(shè)備,該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價格為120000元 二、負(fù)債類短期借款:是核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入償還期限在一年之內(nèi)的各種借款,該科目只核算本金不核算利息。
?? 如:向工商銀行借入款項10萬元 應(yīng)付賬款:是核算企業(yè)因采購貨物,接受勞務(wù)而應(yīng)付未付的款項。按債權(quán)人名稱、姓名設(shè)置明細(xì)科目。
如:采購材料60萬元,款項暫欠 預(yù)收賬款:是核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù),按合同約定向采購方預(yù)收的款項。 按采購商的名稱設(shè)置明細(xì)科目。
如:企業(yè)某企業(yè)定金5萬元,下個月發(fā)貨 應(yīng)付職工薪酬:是核算企業(yè)支付給職工個人的屬于工資總額內(nèi)的各種工資、津貼以及為職工支付的養(yǎng)老保險等福利費用。 分設(shè)若干明細(xì)科目。
如:本月計提工資20萬元 應(yīng)交稅費:是核算企業(yè)與稅務(wù)部門之間,應(yīng)交未交的各種稅金。按稅種分設(shè)明細(xì)賬,如應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交個人所有稅、應(yīng)交企業(yè)所得稅等。
?? 如:購入材料10000元,增值稅1700元 應(yīng)付股利:是核算企業(yè)應(yīng)付給股東的現(xiàn)金股利賬戶。?? 如 :向投資者分配股利10萬元 應(yīng)付利息:是核算應(yīng)付利息的科目。
?? 如:借款的本金100萬元到期后一次歸還;利息分月 其他應(yīng)付款:是核算企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項 ?? 如:企業(yè)應(yīng)付某。
一、首先,建賬必須按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設(shè)置會計賬簿,包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
二、設(shè)置總賬 1、總賬是根據(jù)一級會計科目(亦稱總賬科目)開設(shè)的賬簿,用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。 2、總賬的格式采用三欄式,外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。
三、設(shè)置明細(xì)賬 1、明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置,用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。 2、明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式,企業(yè)應(yīng)根據(jù)財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。
3、明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁式。明細(xì)賬采用活頁式賬簿,主要是使用方便,便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工,但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。
因此,使用時應(yīng)順序編號并裝訂成冊,注意妥善保管。 四、設(shè)置日記賬 1、日記賬又稱序時賬,是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。
根據(jù)財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。 2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 (1)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式,即借方、貸方和余額三欄。
(2)賬簿的外表形式必須采用訂本式。現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn),為保證賬簿資料的安全、完整,財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定:“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。
不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬”。 五、設(shè)置備查賬 1、備查賬是一種輔助賬簿,是對某些在日記賬和分類賬中未能記載的會計事項進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。
2、備查賬應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。并不是每個企業(yè)都要設(shè)置備查賬簿,而應(yīng)根據(jù)管理的需要來確定,但是對于會計制度規(guī)定必須設(shè)置備查簿的科目如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”等,必須按照會計制度的規(guī)定設(shè)置備查賬簿。
3、備查賬的格式由企業(yè)自行確定。備查賬沒有固定的格式,與其他賬簿之間也不存在嚴(yán)密的勾稽關(guān)系,其格式可由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行確定。
4、備查賬的外表形式一般采用活頁式。為使用方便備查賬一般采用活頁式賬簿,與明細(xì)賬一樣,為保證賬簿的安全、完整,使用時應(yīng)順序編號并裝訂成冊,注意妥善保管,以防賬頁丟失。
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