裝潢公司,屬于商業(yè)公司了,發(fā)生的費(fèi)用支出多數(shù)記為營(yíng)業(yè)費(fèi)用.
一,你租來(lái)的車(chē)庫(kù)維修費(fèi)金額發(fā)生額很大的話(huà),從發(fā)生車(chē)庫(kù)維修費(fèi)的月份---合同上租期結(jié)止日之間,分期攤銷(xiāo)(假如是2008年1月發(fā)生的費(fèi)用,合同終止日為2009年12月,那么就分24個(gè)月平均分?jǐn)偅?
1)支付裝修費(fèi)時(shí)。
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——租入固定資產(chǎn)改良支出
貸:銀行存款(或現(xiàn)金)
2)分期攤銷(xiāo)。
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用--修理費(fèi)
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——租入固定資產(chǎn)改良支出
二,如果你車(chē)庫(kù)發(fā)生的維修費(fèi)小,直接在發(fā)生的當(dāng)期就記入管理費(fèi)用中去.
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用---修理費(fèi)
貸:銀行存款(或現(xiàn)金)
三,車(chē)庫(kù)租金的支付時(shí):
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用---修理費(fèi)
貸:銀行存款(或現(xiàn)金)
施工企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)是周期長(zhǎng)、價(jià)值大,銷(xiāo)售對(duì)象在生產(chǎn)開(kāi)工前就已確定,因而不存在庫(kù)存積壓產(chǎn)品。
但銷(xiāo)售的產(chǎn)品,銷(xiāo)售款未能在產(chǎn)品交貨時(shí)收回,因而造成了工程結(jié)算收入的拖欠,甚至無(wú)法收回。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,工程結(jié)算收入的確認(rèn)有以下幾種情況:1、小型工程在其工程完工時(shí)一次結(jié)算工程價(jià)款,收入的實(shí)現(xiàn),是該工程合同款總額。
2、有些工程,建設(shè)單位在與施工企業(yè)簽訂工程合同時(shí),對(duì)工程款結(jié)算—欄明確規(guī)定了備料款可收的百分比;進(jìn)度款是按照工程的完工程度支付工程款,該工程的實(shí)際收到的工程款即為實(shí)現(xiàn)工程收入。3、按工程的實(shí)際形象進(jìn)度劃分不同階段,分段結(jié)算工程價(jià)款的工程應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)度分次確認(rèn)已完工階段的工程收入實(shí)現(xiàn)。
完全按照合同規(guī)定的工程形象進(jìn)度或工程階段,與建設(shè)單位進(jìn)行工程結(jié)算時(shí),確認(rèn)為工程收入的實(shí)現(xiàn)。4、實(shí)行按日結(jié)算,竣工后清算辦法的工程,應(yīng)分期確認(rèn)合同價(jià)款收入的實(shí)現(xiàn),即每日終了,與建設(shè)單位進(jìn)行已完工工程價(jià)款結(jié)算時(shí),確認(rèn)承包合同已完工部分的工程收入實(shí)現(xiàn),本期的收入額為每月終結(jié)算的已完工程價(jià)款的金額。
施工企業(yè)工程結(jié)算收入的帳務(wù)處理由于施工企業(yè)的收入有多種確認(rèn)方法,因而財(cái)務(wù)處理也分別對(duì)待,即一次性結(jié)算的工程可直接申報(bào)收入,進(jìn)行工程結(jié)算收入實(shí)現(xiàn)。而按形象進(jìn)度或按月確定工程收入的,應(yīng)根據(jù)具體情況作帳務(wù)處理。
1、一些零星的小工程期限不長(zhǎng),一般是先付款,后施工;或先施工,后收款。 工程量實(shí)行包死的做法,即該工程無(wú)論怎樣施工,工程結(jié)算價(jià)款是一次定價(jià),直接開(kāi)取工程收入的發(fā)票。
財(cái)務(wù)處理為:借,銀行存款,貸,預(yù)收帳款,當(dāng)月將預(yù)收帳款轉(zhuǎn)入工程結(jié)算收入。2、按照工程合同規(guī)定,所收到工程的備料款及工程和形象進(jìn)度款,一般如建設(shè)單位付款較及時(shí),可按合同規(guī)定付款,對(duì)施工企業(yè)來(lái)講,資金墊付的壓力也較輕,因而,需按可收的備料款和進(jìn)度款開(kāi)票,收取工程款。
財(cái)務(wù)一般處理為:借,銀行存款,貸,預(yù)收帳款,再按預(yù)收帳款所收的工程款進(jìn)度款結(jié)轉(zhuǎn)到工程結(jié)算收入。3、如按形象進(jìn)度劃分不同階段,按形象進(jìn)度劃分工程進(jìn)度款的,先按形象進(jìn)度確定工程款可收數(shù),待建設(shè)單位簽字核實(shí)。
但有些建設(shè)單位雖然已簽下了進(jìn)度可收工程款,但沒(méi)有馬上支付工程款,因而財(cái)務(wù)上應(yīng)先按進(jìn)度核定的工程款結(jié)算工程收入,借,應(yīng)收帳款,貸,工程結(jié)算收入;或者在預(yù)收帳款科目先出現(xiàn)借方余額,核報(bào)產(chǎn)值,待以后工程款收回時(shí)沖平,借,預(yù)收帳款,貸,工程結(jié)算收入。 4、按月結(jié)算工程價(jià)款,或按季結(jié)算工程,按照結(jié)算工程款打折支付工程欠款,待竣工決算后,再清算的辦法,由于按月(季)結(jié)算,一般所支付的工程款是打折,因而,造成了工程材料款已經(jīng)發(fā)生,即基本上是100%付材料、人工費(fèi),但所收的工程款是打折的,如全額按照材料及工程款結(jié)算,有可能發(fā)生工程虧損。
因此,財(cái)務(wù)處理應(yīng)將打折的部分差額先計(jì)入應(yīng)收帳,再結(jié)轉(zhuǎn)工程成本,即:借,銀行存款,借,應(yīng)收帳款,貸,預(yù)收帳款,再結(jié)轉(zhuǎn)收入,借,預(yù)收帳款,貸,工程結(jié)算收入。這樣,待結(jié)算后,收回的工程款先沖平應(yīng)收帳款余額,再結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收帳款。
5、施工企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為施工企業(yè)收到工程款的當(dāng)天,或已完成形象工程量的當(dāng)天,一般以預(yù)收帳款科目來(lái)備抵,以工程結(jié)算收入科目的發(fā)生為準(zhǔn)繩,允許以當(dāng)月的工作量為納稅申報(bào)期和會(huì)計(jì)結(jié)算期,下月初進(jìn)行納稅申報(bào)。
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