所得稅匯算調(diào)整成本(每年匯算清繳哪些費用需要調(diào)增調(diào)減?需要調(diào)整的金額調(diào)到哪些科目)
1.每年匯算清繳哪些費用需要調(diào)增調(diào)減?需要調(diào)整的金額調(diào)到哪些科目
1、年終所得稅匯算清繳，一般稅務(wù)都要求企業(yè)提供審計報告的。
因此，單位要聘請稅務(wù)師事務(wù)所進行審計，并出具審計報告。 2、如果稅務(wù)局不要求企業(yè)提供審計報告，你就按匯算清繳表（主表及附表）中的內(nèi)容，依據(jù)所得稅稅法規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，作納稅調(diào)增、調(diào)減。
3、每年所得稅匯算清繳前，單位主管稅務(wù)局都會通知企業(yè)財務(wù)人員參加培訓(xùn)的，參加培訓(xùn)時，按照稅務(wù)要求作就行了。 4、納稅調(diào)整是對所得稅應(yīng)納稅額的調(diào)整的，不是對會計帳的調(diào)整。
因此，對于調(diào)增、調(diào)減的金額，不做會計調(diào)整分錄。也就是說，調(diào)表（匯算表）不調(diào)賬。
2.做所得稅匯算清繳報告的費用分錄怎么做
企業(yè)所得稅匯算清繳補繳稅額要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補繳稅額，分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
調(diào)整未分配利潤，分錄如下：
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤，分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配—未分配利潤
3.所得稅匯算清繳少提與多提賬務(wù)處理及利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表如何調(diào)整
會計處理程序如下：
① 將需要調(diào)整的損益數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)至“以前年度損益調(diào)整”賬戶，應(yīng)調(diào)增利潤（上年少
計收益、多計費用）時記貸方、應(yīng)調(diào)減利潤（上年少計費用、多計收益）時記借方。
②作所得稅納稅調(diào)整。補交所得稅時，借記“以前年度損益調(diào)整”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅”賬戶；沖減多交所得稅時作相反的分錄。
③將“以前年度損益調(diào)整”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配--未分配利潤”賬戶。
④調(diào)整盈余公積計提數(shù)。補提盈余公積時，借記“利潤分配--未分配利潤”賬戶，貸記“盈余公積”賬戶；沖減多提盈余公積時作相反的分錄。
⑤調(diào)整會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。包括：資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會計報表相關(guān)項目的數(shù)字，以及當(dāng)期編制的會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)（這個期初數(shù)，必須根據(jù)調(diào)整的科目增減調(diào)證，凡是涉及的均需按科目調(diào)，其中：調(diào)整的以前年度損益凈額，需在未分配利潤科目中調(diào)整：新未分配利潤金額=原來未分配利潤 + 以前年度益— 以前年度損）。如果提供比較會計報表，還應(yīng)調(diào)整相關(guān)會計報表的上年數(shù)。
⑥本科目不調(diào)整到利潤表（利潤表只涉及本年數(shù)據(jù)），只調(diào)整負(fù)債表
⑦以前年度有錯漏不涉及損益，直接調(diào)整，無需通過本科目
⑧涉及以前貨幣資金項目，不允許直接調(diào)整，需放在其他應(yīng)收/款中轉(zhuǎn)
需要特別說明的是：在會計實務(wù)中，一般只有在企業(yè)“自查”中發(fā)現(xiàn)的以前年度損益調(diào)整事項，才按上述程序處理。如果是在稅務(wù)稽查或?qū)徲嫏z查中發(fā)現(xiàn)的以前年度損益調(diào)整事項，或許就不能按此程序處理了。因為稅務(wù)或?qū)徲嬋藛T為了防止稅源流失、保護國家利益不受侵害，通常會要求企業(yè)立即進行納稅調(diào)整，而非并入期末所得稅計算中進行。此時會計處理程序就應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。
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