成品膜(每天都有原材料出庫(kù)和成品入庫(kù)這個(gè)每天都怎么做分錄?)
1.每天都有原材料出庫(kù)和成品入庫(kù)這個(gè)每天都怎么做分錄?
一般納稅人（實(shí)際成本計(jì)價(jià)）： 1、購(gòu)進(jìn)材料： 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（假定款已付） 2、材料入庫(kù)： 借：原材料 貸：在途物資 3、生產(chǎn)耗用： 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 4、完工入庫(kù)： 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本 5、銷售產(chǎn)品： 借：應(yīng)收帳款（假定款未收） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 7、結(jié)轉(zhuǎn)收益： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn) 8、結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用： 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
2.此五個(gè)會(huì)計(jì)分錄如何
原材料按計(jì)劃成本核算時(shí)，需要設(shè)置“物資采購(gòu)”、“原材料”、“材料成本差異”等科目，但不需設(shè)置“在途物資”科目。
原材料按計(jì)劃成本核算，需掌握五筆核心分錄、成本差異的分配、發(fā)票賬單與材料到達(dá)企業(yè)是否同步等三個(gè)方面的問題。 一、五筆核心分錄 1。
采購(gòu)材料采購(gòu)材料時(shí)，按材料的實(shí)際成本借記“物資采購(gòu)”科目，按應(yīng)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額借記“應(yīng)交稅金”科目；按不同的結(jié)算方式貸記“銀行存款”等科目。即： 借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 2。
材料入庫(kù) 材料入庫(kù)時(shí)，按材料的計(jì)劃成本借記"原材料"科目，貸記“物資采購(gòu)”科目。 即： 借：原材料 貸：物資采購(gòu) 3。
結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的成本差異 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的成本差異時(shí)，按入庫(kù)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額，借記“物資采購(gòu)”科目，貸記“材料成本差異”科目；按入庫(kù)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記“物資采購(gòu)”科目。 即： 借：物資采購(gòu) 貸：材料成本差異 或者相反。
4。發(fā)出材料 發(fā)出材料時(shí)，根據(jù)材料的具體用途和領(lǐng)用部門，按材料的計(jì)劃成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“原材料”科目。
即： 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：原材料 5。 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異時(shí)，按照發(fā)出原材料計(jì)劃成本計(jì)算分?jǐn)偟某杀静町愵~，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“材料成本差異”科目。
即： 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：材料成本差異 超支用藍(lán)字，節(jié)約用紅字。 在上述五筆會(huì)計(jì)分錄中，要注意：（1）第1筆分錄和第5筆分錄的區(qū)別；（2）第5筆分錄的金額，需要通過材料成本差異的分配才能確定。
二、材料成本差異的分配 材料成本差異的分配主要解決兩個(gè)方面的問題，一是確定發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異，即上述第5筆分錄的金額；二是確定期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異。 這里需要牢記下面三個(gè)步驟和公式： 1。
材料成本差異率=（月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異）/（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本）*100% 計(jì)算差異率時(shí)，超支差異用正數(shù)，節(jié)約差異用負(fù)數(shù)。 2。
發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本*差異率 3。 結(jié)存材料負(fù)擔(dān)的差異=結(jié)存材料的計(jì)劃成本*差異率 三、發(fā)票賬單與材料到達(dá)企業(yè)是否同步的三種情況 這里的三種情況可簡(jiǎn)單地概括為：?jiǎn)瘟贤健蔚搅衔吹胶土系絾挝吹健?/p>
1。單料同到 當(dāng)發(fā)票賬單和原材料同時(shí)到達(dá)企業(yè)時(shí)，這部分原材料既有實(shí)際成本，又有計(jì)劃成本，同時(shí)還可據(jù)此確定成本差異。
因此，在這種情況下，采購(gòu)和入庫(kù)過程需要作核心分錄中的前3筆分錄；月底計(jì)算成本差異率時(shí)，公式中的分子要包括這部分材料的成本差異，分母也要包括這部分材料的計(jì)劃成本。 2。
單到料未到 當(dāng)發(fā)票賬單到達(dá)企業(yè)而原材料月底仍未到達(dá)企業(yè)時(shí)，財(cái)會(huì)部門只能根據(jù)發(fā)票賬單確定這部分材料的實(shí)際成本，并作核心分錄中的第1筆分錄，但卻不能作材料入庫(kù)和確定入庫(kù)材料成本差異的第2筆分錄和第3筆分錄。 因此，在這種情況下，月底計(jì)算成本差異率時(shí)，公式中的分子和分母均不會(huì)涉及這部分材料。
3。料到單未到 當(dāng)原材料到達(dá)企業(yè)而發(fā)票賬單月底仍未到達(dá)企業(yè)時(shí)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)按計(jì)劃成本對(duì)這部分原材料估價(jià)入賬，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；下月初用紅字沖回，待收到相關(guān)發(fā)票賬單時(shí)，再按正常程序處理。
在這種情況下，月底計(jì)算成本差異率時(shí)，這部分原材料的計(jì)劃成本是否作為計(jì)算的依據(jù)之一而加到公式的分母中去呢？ 一般情況下，材料成本差異是隨著材料入庫(kù)而形成的。但料到單未到時(shí)，月末需根據(jù)計(jì)劃成本對(duì)這部分原材料暫估入賬，而其成本差異卻并不體現(xiàn)在本月的賬面上，而是反映在辦理結(jié)算的那個(gè)月份。
這就造成了本月有這部分原材料的計(jì)劃成本，而無其成本差異的情況。從理論上講，計(jì)算成本差異率時(shí)，材料成本差異的計(jì)算口徑與原材料計(jì)劃成本的計(jì)算口徑應(yīng)保持一致。
但這樣處理，需要對(duì)當(dāng)月收入原材料的計(jì)劃成本進(jìn)行分析，剔除料到單未到這部分原材料的計(jì)劃成本，這樣勢(shì)必加大了核算的工作量；另一方面，若使這部分計(jì)劃成本作為計(jì)算依據(jù)，雖然從某月來看會(huì)或多或少地影響發(fā)出材料負(fù)擔(dān)成本差異計(jì)算的準(zhǔn)確性，但從長(zhǎng)期來看，不同月份計(jì)算的發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的成本差異偏差則可以相互抵消；此外，在料到單未到的情況下，生產(chǎn)車間就有可能從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用這部分原材料，而領(lǐng)用的材料理應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異。 因此，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)在計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率時(shí)，也應(yīng)將本月料到單未到這部分原材料的計(jì)劃成本作為計(jì)算依據(jù)之一，加到公式的分母中去。
