如果是非同一控制的話: 1、出資購買企業(yè) 借:長期股權(quán)投資 貸:貨幣資金(注意采用發(fā)行賬券、股票和非貨幣性交易方式收購) 2、新設(shè)立的公司根據(jù)清算報告重新建賬(如果能得到他的原來會計資料和原始憑證的話,可以繼續(xù)延用下來,只是要根據(jù)清算報告把其中處理的事項調(diào)整一下),因為你只變更了法人成立了一家新公司。
借:流動資產(chǎn)科目 固定資產(chǎn)科目 其他資產(chǎn)科目 借:流動負(fù)債科目 長期負(fù)債科目 所有者權(quán)益科目 3、做合并報表的時候就要考慮公允價值和遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債問題,這些要根據(jù)資產(chǎn)評估報告和清算報告。
既然工會經(jīng)費已經(jīng)提取了,交給工會40%和留企業(yè)的部分也已經(jīng)轉(zhuǎn)入工會戶,你的會計帳里就不會再體現(xiàn)工會經(jīng)費的支出情況了。
不過,現(xiàn)在還有很多企業(yè)的工會經(jīng)費賬戶,仍然在財會部門核算和管理,其中有的企業(yè)是單獨設(shè)置賬簿核算,有的還含在企業(yè)會計的總帳核算之中,他們提取的工會經(jīng)費像你所說的一樣,通過“其他應(yīng)付款”科目,應(yīng)當(dāng)上繳的部分上繳了,企業(yè)自留的部分仍然在該科目反映,發(fā)生工會經(jīng)費支出時,借記“其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費”,貸記現(xiàn)金、銀行存款或其他科目。
1、關(guān)于工會經(jīng)費發(fā)放職工福利的會計分錄
借:其他支出
貸:現(xiàn)金(或銀行存款)
2、用返還的工會經(jīng)費部分發(fā)福利要不要交稅?
在工會會計制度中,關(guān)于工會經(jīng)費的使用,如下:
第三十九條 支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。
(一)職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。 (二)維權(quán)支出指工會直接用于維護職工權(quán)益的支出。
(三)業(yè)務(wù)支出指工會培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。 (四)行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。
(五)資本性支出指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出。
(六)補助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。
(七)事業(yè)支出指工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。
(八)其他支出指各級工會除職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。
所以嚴(yán)格意義上說,用工會經(jīng)費發(fā)放職工福利,則是不太正常的。
從個人所得稅的法理上來講,應(yīng)該繳納個人所得稅。
但在目前中的現(xiàn)實環(huán)境下,稅務(wù)機關(guān)不太重視這方面,或者說睜一只眼閉一只眼,沒有認(rèn)真對待,因此,稅務(wù)風(fēng)險不高。
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