公司賣舊空調(diào)的收入計入營業(yè)外收入科目,需要繳納營業(yè)稅。
(1)出售舊空調(diào)轉(zhuǎn)入清理時,
借:固定資產(chǎn)清理 (轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值)
累計折舊(已計提的折舊)
貸:固定資產(chǎn) (固定資產(chǎn)的賬面原價)
(2)發(fā)生清理費用時,
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
(3)計算交納稅金時,企業(yè)銷售舊空調(diào),按照稅法的有關(guān)規(guī)定,應(yīng)按其銷售額計算交納營業(yè)稅;銷售設(shè)備繳納增值稅。
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅銷項稅(如果是設(shè)備)
(4)收回出售固定資產(chǎn)的價款時,
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
(5)固定資產(chǎn)清理后的凈收益,
借:固定資產(chǎn)清理
貸:長期待攤費用(屬于籌建期間)
營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益 (屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間)
公司賣舊空調(diào)的收入計入營業(yè)外收入科目,需要繳納營業(yè)稅。
(1)出售舊空調(diào)轉(zhuǎn)入清理時,借:固定資產(chǎn)清理 (轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值)累計折舊(已計提的折舊)貸:固定資產(chǎn) (固定資產(chǎn)的賬面原價)(2)發(fā)生清理費用時,借:固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款(3)計算交納稅金時,企業(yè)銷售舊空調(diào),按照稅法的有關(guān)規(guī)定,應(yīng)按其銷售額計算交納營業(yè)稅;銷售設(shè)備繳納增值稅。借:固定資產(chǎn)清理貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅銷項稅(如果是設(shè)備)(4)收回出售固定資產(chǎn)的價款時,借:銀行存款貸:固定資產(chǎn)清理(5)固定資產(chǎn)清理后的凈收益,借:固定資產(chǎn)清理貸:長期待攤費用(屬于籌建期間)營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益 (屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間)。
1、舊計提了多少呢?假設(shè)已計提900元,賬務(wù)處理如下:
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:
借:固定資產(chǎn)清理 1000
累計折舊 900
貸:固定資產(chǎn)-空調(diào) 1900
2、計算應(yīng)繳增值稅
按照財稅[2009]9號固定,處理已使用的固定資產(chǎn),按照4%的稅率減半征收增值稅,所以應(yīng)納增值稅稅額為:1900/(1+4%)*4%/2=36.54元
借:固定資產(chǎn)清理 36.54
貸:應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅 36.54
3、收益處理
借:銀行存款1000
營業(yè)外支出-處理非流動資產(chǎn)損失 36.54
貸:固定資產(chǎn)清理 1036.54
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