計(jì)提及繳納五險一金的會計(jì)處理 按照新會計(jì)準(zhǔn)則“會計(jì)科目和賬務(wù)處理”對“應(yīng)付職工薪酬”的規(guī)定:本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費(fèi)和住房公積金, 借記本科目,貸記“銀行存款”科目。 可見:企業(yè)繳付的五險一金(不含代扣個人的部分)也應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。
(但對于國企存在應(yīng)付職工薪酬限額的,機(jī)動靈活使用其他科目,但存在審計(jì)署將其定性為未按會計(jì)準(zhǔn)則核算的風(fēng)險)正常情況下應(yīng)進(jìn)行如下會計(jì)處理: (一)個人負(fù)擔(dān)部分 發(fā)放工資時扣個人負(fù)擔(dān)部分 借:應(yīng)付職工薪酬-社會保險費(fèi)(設(shè)明細(xì)科目,三險:養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè))-個人 應(yīng)付職工薪酬-住房公積金-個人 貸:其他應(yīng)付款--住房公積金 貸:其他應(yīng)付款--養(yǎng)老保險 貸:其他應(yīng)付款--醫(yī)療保險 貸:其他應(yīng)付款--失業(yè)保險 貸:現(xiàn)金(或銀行存款,工資實(shí)際發(fā)放數(shù)) (二)企業(yè)負(fù)擔(dān)部分 借:管理費(fèi)用--勞動保險費(fèi) 借:管理費(fèi)用--住房公積金 貸:應(yīng)付職工薪酬-社會保險費(fèi)(設(shè)明細(xì)科目,五險:養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育)-企業(yè) 貸:應(yīng)付職工薪酬-住房公積金-企業(yè) (三)上交五險一金: 借:其他應(yīng)付款(代扣個人的三險一金) 應(yīng)付職工薪酬-社會保險費(fèi)(設(shè)明細(xì)科目,五險:養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育)-企業(yè) 應(yīng)付職工薪酬-住房公積金-企業(yè) 貸:銀行存款 注:代扣個人的三險一金也可以不通過“其他應(yīng)付款”核算,直接通過“應(yīng)付職工薪酬-***-個人”科目結(jié)轉(zhuǎn)。 ###計(jì)提:借:管理費(fèi)用(或生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程等)----五險一金(單位部分)貸:其他應(yīng)付款----五險一金借:應(yīng)付職工薪酬----五險一金(個人部分)貸:其他應(yīng)付款----五險一金繳納借:其他應(yīng)付款----五險一金貸:銀行存款樓上是復(fù)制粘貼的,太繁瑣。
###借:管理費(fèi)用--職工薪酬貸:應(yīng)付職工薪酬---保險費(fèi)###1。 分配工資 借:**費(fèi)用(管理/銷售等) 貸:應(yīng)付職工薪酬——工資 2 計(jì)提社保(企業(yè)部分) 借:**費(fèi)用(管理/銷售等) 貸:應(yīng)付職工薪酬——社保 3 次月發(fā)放工資時 借:應(yīng)付職工薪酬——工資 貸:應(yīng)付職工薪酬——社保(個人部分) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 庫存現(xiàn)金/銀行存款 4 上交杜保 借:應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個人部分) 貸:銀行存款 5 上交個人所得稅 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 貸:銀行存款###借:應(yīng)付職工薪酬--五險一金---個人(從工資中扣除)貸:其他應(yīng)付款---五險一金---個人借:管理費(fèi)用---社保費(fèi)貸:應(yīng)付職工薪酬---五險一金--企業(yè)借:其他應(yīng)付款---五險一金---個人借:應(yīng)付職工薪酬---五險一金---企業(yè)貸:銀行存款。
一、單位負(fù)擔(dān)部分: 1、提取五險時 借:管理費(fèi)用--勞動保險費(fèi) 貸:應(yīng)付職工薪酬--勞動保險費(fèi) 2、提取住房公積金時 借:管理費(fèi)用--住房公積金 貸:應(yīng)付職工薪酬--住房公積金 二、個人負(fù)擔(dān)部分,支付工資時代扣 借:應(yīng)付職工薪酬--職工工資 貸:其他應(yīng)付款--個人勞動保險 貸:其他應(yīng)付款--個人住房公積金 貸:庫存現(xiàn)金 三、繳納時 1、繳納保險時 借:應(yīng)付職工薪酬--勞動保險費(fèi) 借:其他應(yīng)付款--個人勞動保險 貸:銀行存款 2、繳納住房公積金時 借:應(yīng)付職工薪酬--住房公積金 借:其他應(yīng)付款--個人住房公積金 貸:銀行存款。
1.全部計(jì)提(公司部分)
借:生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
住房公積金
社會保險
2.扣個人
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:應(yīng)付職工薪酬——社會保險
住房公積金
應(yīng)繳稅費(fèi)——個人所得稅
3.繳納時(含公司、個人)
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
社會保險
住房公積金
貸:銀行存款
根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則原列入其他應(yīng)付款的五險一金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)均列入應(yīng)付職工薪酬。不過準(zhǔn)則規(guī)定在不違背會計(jì)制度的情況下可以自行使用會計(jì)科目。
計(jì)提社保會計(jì)分錄分為以下幾種情況:
1.分配工資
借:**費(fèi)用(管理/銷售等)
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
2.計(jì)提社保(企業(yè)部分)
借:**費(fèi)用(管理/銷售等)
貸:應(yīng)付職工薪酬——社保
3.次月發(fā)放工資時
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:其他應(yīng)付款(個人部分)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅
庫存現(xiàn)金/銀行存款
4.上交杜保
借:應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分)
其他應(yīng)付款(個人部分)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
5.上交個人所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
1.發(fā)放工資時,
借:應(yīng)付工資
貸:其他應(yīng)付款-代扣代繳個人社保費(fèi)
其他應(yīng)付款-代扣代繳個人個人所得稅
現(xiàn)金
2.月底結(jié)轉(zhuǎn):
借:管理費(fèi)用(營業(yè)費(fèi)用,制造費(fèi)用,生產(chǎn)成本)
貸:應(yīng)付工資
3.到下月交個人所得稅:
借:其他應(yīng)付款-代扣代繳個人個人所得稅
貸:銀行存款
4.到下月交社會保險費(fèi)時,按比例計(jì)算單位和個人各自承擔(dān)的部分入賬
借:管理費(fèi)用-社會保險費(fèi)
其他應(yīng)付款-代扣代繳個人社保費(fèi)
貸:銀行存款
首先計(jì)提: 借:管理費(fèi)用 (單位部分)
其它應(yīng)收款(個人部分)
貸:應(yīng)付職工薪酬
本月支付時: 借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
待發(fā)放員工工資時再把個人部分扣回: 借:應(yīng)付職工薪酬
貸:其它應(yīng)收款
若本月不支付: 借:應(yīng)付職工薪酬
貸:其它應(yīng)付款
待發(fā)放員工工資時照樣把個人部分扣回: 借:應(yīng)付職工薪酬
貸:其它應(yīng)收款
待支付保險費(fèi)用時: 借:其它應(yīng)付款
貸:銀行存款
聲明:本網(wǎng)站尊重并保護(hù)知識產(chǎn)權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果我們轉(zhuǎn)載的作品侵犯了您的權(quán)利,請?jiān)谝粋€月內(nèi)通知我們,我們會及時刪除。
蜀ICP備2020033479號-4 Copyright ? 2016 學(xué)習(xí)鳥. 頁面生成時間:4.700秒