債權(quán)質(zhì)押(質(zhì)押貸款與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則什么科目對(duì)應(yīng))

1.質(zhì)押貸款與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則什么科目對(duì)應(yīng)

借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。

1）“現(xiàn)金”恢復(fù)為“庫(kù)存現(xiàn)金”（指狹義的現(xiàn)金）。

2）“短期投資”更改為“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融產(chǎn)”。

3）“長(zhǎng)期債權(quán)投資”改為“持有至到期投資”。

4）“短期投資減值準(zhǔn)備”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”合并為“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”。

5）“物資采購(gòu)”恢復(fù)為“材料采購(gòu)”。

6）“在途材料”改為“在途物資”。

7）包裝物和低值易耗品統(tǒng)一到“周轉(zhuǎn)材料”科目核算。

8）“遞延稅款”分為“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”。

9）“應(yīng)付短期債券”改為“交易性金融負(fù)債”。

10）“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目取消，統(tǒng)一改為“應(yīng)交稅費(fèi)”。

11）“應(yīng)付工資”，“應(yīng)付福利費(fèi)”，“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”科目取消，統(tǒng)一改為“應(yīng)付職工薪酬”。

12）“其他業(yè)務(wù)支出”改為“其他業(yè)務(wù)成本”。

13）“主營(yíng)業(yè)稅金及附加”改為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。

14）取消“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目恢復(fù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”。

15）“商譽(yù)”從無(wú)形資產(chǎn)中分離為一級(jí)科目。

16）“所得稅”改為“所得稅費(fèi)用”。

17）取消“應(yīng)收補(bǔ)貼款”，并入“其他應(yīng)收款”

18）取消“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”。

19）新增加“投資性房地產(chǎn)”、“研發(fā)支出”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”、|“未擔(dān)保余值”、“庫(kù)存股”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“未實(shí)現(xiàn)融資收益”。

2.質(zhì)押貸款與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則什么科目對(duì)應(yīng)

借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。

1）“現(xiàn)金”恢復(fù)為“庫(kù)存現(xiàn)金”（指狹義的現(xiàn)金）。 2）“短期投資”更改為“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融產(chǎn)”。

3）“長(zhǎng)期債權(quán)投資”改為“持有至到期投資”。 4）“短期投資減值準(zhǔn)備”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”合并為“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”。

5）“物資采購(gòu)”恢復(fù)為“材料采購(gòu)”。 6）“在途材料”改為“在途物資”。

7）包裝物和低值易耗品統(tǒng)一到“周轉(zhuǎn)材料”科目核算。 8）“遞延稅款”分為“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”。

9）“應(yīng)付短期債券”改為“交易性金融負(fù)債”。 10）“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目取消，統(tǒng)一改為“應(yīng)交稅費(fèi)”。

11）“應(yīng)付工資”，“應(yīng)付福利費(fèi)”，“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”科目取消，統(tǒng)一改為“應(yīng)付職工薪酬”。 12）“其他業(yè)務(wù)支出”改為“其他業(yè)務(wù)成本”。

13）“主營(yíng)業(yè)稅金及附加”改為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。 14）取消“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目恢復(fù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”。

15）“商譽(yù)”從無(wú)形資產(chǎn)中分離為一級(jí)科目。 16）“所得稅”改為“所得稅費(fèi)用”。

17）取消“應(yīng)收補(bǔ)貼款”，并入“其他應(yīng)收款” 18）取消“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”。 19）新增加“投資性房地產(chǎn)”、“研發(fā)支出”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”、|“未擔(dān)保余值”、“庫(kù)存股”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“未實(shí)現(xiàn)融資收益”。

3.以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的核算方法是怎樣的?

企業(yè)將其按照銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的銷(xiāo)售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)提供給銀行作為 其向銀行借款的質(zhì)押的，應(yīng)將從銀行等金融機(jī)構(gòu)獲得的款項(xiàng)確認(rèn)為對(duì)銀行等金融機(jī)構(gòu) 的一項(xiàng)負(fù)債，作為短期借款等核算。

企業(yè)發(fā)生的借款利息及向銀行等金融機(jī)構(gòu)償付借人款項(xiàng)的本息時(shí)的會(huì)計(jì)處理，應(yīng) 按有關(guān)借款核算的規(guī)定進(jìn)行處理。會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)債務(wù)單位的情況，按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定合理計(jì)提用于質(zhì) 押的應(yīng)收債權(quán)的壞賬準(zhǔn)備。

對(duì)于發(fā)生的與用于質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售 折讓及壞賬等，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定處理。企業(yè)應(yīng)設(shè)置備查簿，詳細(xì)記錄質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)的賬面余額、質(zhì)押期限及回款情況等。

4.債權(quán)質(zhì)押包括什么內(nèi)容?

我國(guó)《擔(dān)保法》列舉的可以質(zhì)押的債權(quán)有匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單中的債權(quán)。

匯票、支票、本票、債券、存款單兌現(xiàn)日期屆至?xí)r，倉(cāng)單、提單提貨日期屆至?xí)r，雖然債務(wù)履行期尚未屆至，質(zhì)權(quán)人可以不經(jīng)過(guò)出質(zhì)人同意，有權(quán)將匯票、支票、本票、債券、存款單上所載款項(xiàng)兌現(xiàn)，有權(quán)將倉(cāng)單、提單所載貨物提取，但質(zhì)權(quán)人兌現(xiàn)款項(xiàng)或者提取貨物后不能占為已有，必須通知出質(zhì)人，與出質(zhì)人協(xié)商，或者用兌現(xiàn)的款項(xiàng)、提取的貨物提前償還債務(wù)，或者將兌現(xiàn)的款項(xiàng)、提取的貨物向與出質(zhì)人約定的第三人提存。出質(zhì)人只能在提前清償債權(quán)和向約定第三人提存中選擇，不能既不同意提前清償債權(quán)，也不同意向第三人提存。

這里第三人是指質(zhì)權(quán)人和出質(zhì)人約定的任何公民、法人或者其他組織。

5.抵質(zhì)押品入賬按什么作為入賬價(jià)值

提出這個(gè)問(wèn)題的應(yīng)該是金融類(lèi)的公司吧，或者是銀行或者是貸款公司，抵押品入賬應(yīng)該按照公允價(jià)值，也就是置產(chǎn)評(píng)估值入賬。

如果你是把自己的產(chǎn)品抵押出去，就不存在入賬的問(wèn)題，抵押之后沒(méi)有改變所有權(quán)，不需要做額外的賬務(wù)處理，但是要做個(gè)備查賬，統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)的抵押情況。

具體見(jiàn)：

客戶(hù)在敘借貸款時(shí)，銀行為了防止借款者不按時(shí)償還貸款，往往要求客戶(hù)提供抵質(zhì)押品，并簽訂抵質(zhì)押協(xié)議。抵質(zhì)押品的估價(jià)并不一定與貸款金額相同，通常是高于貸款金額的。雖然借款人將其所有的固定資產(chǎn)或有價(jià)單據(jù)指定為抵質(zhì)押物，但是，只要借款人不違約，這些抵質(zhì)押物的所有權(quán)依舊歸屬于借款人，而不是銀行。所以，對(duì)于抵質(zhì)押物，銀行應(yīng)在表外進(jìn)行核算。[2]

[例1]假設(shè)某客戶(hù)與銀行簽訂貸款協(xié)議的同時(shí)，簽訂了一項(xiàng)抵押協(xié)議，同意將其所屬的一幢寫(xiě)字樓抵押給銀行，評(píng)估價(jià)值為100萬(wàn)元，在簽訂抵押協(xié)議的當(dāng)天，作賬務(wù)處理如下：

借：部門(mén)號(hào)（貸款押品）——9223 001 100萬(wàn)元

貸：客戶(hù)號(hào)（貸款押品）——9233 001 100萬(wàn)元

貸款協(xié)議到期后，客戶(hù)如果始終沒(méi)有違約行為，抵押協(xié)議自動(dòng)終止。這時(shí)，銀行應(yīng)將抵押品的表外登記予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。另外一種情況是，在貸款協(xié)議的執(zhí)行過(guò)程中，借款因各種原因不能歸還銀行貸款，銀行只能實(shí)行“以物抵債”。但無(wú)論是抵押協(xié)議終止，還是將抵押物變現(xiàn)，或是“以物抵債”，均需將表外的“抵押品”賬戶(hù)余額予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，作賬務(wù)處理如下：

借：客戶(hù)號(hào)（貸款押品）——9223 001 100萬(wàn)元

貸：部門(mén)號(hào)（貸款押品）——9223 001 100萬(wàn)元。

6.附追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理有哪些

附追索權(quán)保理指保理商憑應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓向賣(mài)方企業(yè)融通

資金

后，如果賣(mài)方企業(yè)的客戶(hù)拒付款或無(wú)力付款，保理商有權(quán)向賣(mài)方企業(yè)要求償還資金。在附追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)中，賣(mài)方企業(yè)出售應(yīng)收債權(quán)時(shí)，與之相應(yīng)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有轉(zhuǎn)移，根據(jù)相關(guān)規(guī)定及實(shí)質(zhì)重于形式原則，相當(dāng)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款，其會(huì)計(jì)處理為：

1.出售時(shí)，借記“銀行存款”（按保理協(xié)議企業(yè)從銀行實(shí)際取得的款項(xiàng)）、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（支付的保理手續(xù)費(fèi)）科目，貸記“短期借款”科目。盡管該筆應(yīng)收賬款已保理融資，但風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有轉(zhuǎn)移，所以不沖減應(yīng)收賬款。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置備查簿，詳細(xì)記錄此項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)的賬面金額、收款期限及回款情況。

2.發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

3.經(jīng)營(yíng)保理業(yè)務(wù)的銀行收回的應(yīng)收賬款可能高于、低于或等于原借給企業(yè)的部分。如果收回的應(yīng)收賬款等于原借給企業(yè)的部分，可以直接對(duì)沖“短期借款”和“應(yīng)收賬款”；如果收回的應(yīng)收賬款高于原借給企業(yè)的部分，通過(guò)企業(yè)“銀行存款”賬戶(hù)轉(zhuǎn)回銀行多收入的部分；如果收回的應(yīng)收賬款低于原借給企業(yè)的部分，銀行會(huì)將此筆資金直接從企業(yè)賬戶(hù)扣除，借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”科目。到期銀行收不回應(yīng)收賬款，企業(yè)有義務(wù)按照保理協(xié)議約定金額從銀行等金融機(jī)構(gòu)回購(gòu)部分應(yīng)收債權(quán)，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

7.公司以收入做抵押發(fā)行債券如何會(huì)計(jì)處理

(1)一般公司債券

①發(fā)行債券

借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券——面值

應(yīng)付債券——利息調(diào)整（或借記）

②資產(chǎn)負(fù)債表日

借：在建工程、制造費(fèi)用、研發(fā)支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用等

貸：應(yīng)付利息

應(yīng)付債券——利息調(diào)整（或借記）

對(duì)于一次還本付息的債券，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目核算。

③長(zhǎng)期債券到期，支付債券本息

借：應(yīng)付債券——面值、應(yīng)計(jì)利息

（或應(yīng)付利息）

貸：銀行存款

應(yīng)付債券——利息調(diào)整（或借記）

(2)可轉(zhuǎn)換公司債券

①發(fā)行債券

借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券——面值

資本公積——其他資本公積（按權(quán)益成份的公允價(jià)值）

應(yīng)付債券——利息調(diào)整（或借記）

②可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票

借：應(yīng)付債券——面值

應(yīng)付債券——利息調(diào)整（或貸記）

資本公積——其他資本公積

貸：股本

資本公積——股本溢價(jià)

如用現(xiàn)金支付不可轉(zhuǎn)換股票的部分，還應(yīng)貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

8.公司以收入做抵押發(fā)行債券如何會(huì)計(jì)處理

(1)一般公司債券 ①發(fā)行債券 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券——面值 應(yīng)付債券——利息調(diào)整（或借記） ②資產(chǎn)負(fù)債表日 借：在建工程、制造費(fèi)用、研發(fā)支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸：應(yīng)付利息 應(yīng)付債券——利息調(diào)整（或借記） 對(duì)于一次還本付息的債券，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目核算。

③長(zhǎng)期債券到期，支付債券本息 借：應(yīng)付債券——面值、應(yīng)計(jì)利息 （或應(yīng)付利息） 貸：銀行存款 應(yīng)付債券——利息調(diào)整（或借記） （2）可轉(zhuǎn)換公司債券 ①發(fā)行債券 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券——面值 資本公積——其他資本公積（按權(quán)益成份的公允價(jià)值） 應(yīng)付債券——利息調(diào)整（或借記） ②可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票 借：應(yīng)付債券——面值 應(yīng)付債券——利息調(diào)整（或貸記） 資本公積——其他資本公積 貸：股本 資本公積——股本溢價(jià) 如用現(xiàn)金支付不可轉(zhuǎn)換股票的部分，還應(yīng)貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。