購買股票時,應(yīng)進行的賬務(wù)處理為:
借:交易性金融資產(chǎn)—成本(按其公允價值)。
投資收益(按發(fā)生的交易費用)。
應(yīng)收利息(按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)。
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)。
貸:銀行存款(按實際支付的價款)。
交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用,包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。
購買股票時,公司應(yīng)該做如下處理:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 。
投資收益 。
貸:其他貨幣資金——存出投資款。
擴展資料:
股份有限公司將其全部資本分成若干等額的股份,以股票(或股權(quán)證)的形式發(fā)行。企業(yè)可以作為投資者認購股票;并成為股份有限公司的股東,作為股東所關(guān)心的是按期取得優(yōu)厚的股利和股票的升值,所以可望股份有限公司持續(xù)經(jīng)營并在獲得經(jīng)營利潤后參與分配。
但股票的升值和取得紅利的多少取決于持有股份的多少。同時,股票投資又是一種風(fēng)險投資,如果股份有限公司破產(chǎn),企業(yè)(股東)不但分不到紅利,而且有可能失去入股本金,因為股票無到期日,企業(yè)不能定期收回股本。
股票投資具有風(fēng)險大、責(zé)任大、但有獲取較多經(jīng)濟利益的特點。股票投資的核算應(yīng)設(shè)置的“長期投資—股票投資'科目。股票投資的核算包括股票的購入核算、轉(zhuǎn)讓的核算、及股利收益的核算等。
參考資料來源:百度百科-股票投資的核算
一、根據(jù)不同情況而定:
1、如果符合交易性經(jīng)融資產(chǎn)的定義,計入”交易性金融資產(chǎn)“,相關(guān)交易費用計入“投資收益”(借方)
交易性經(jīng)融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。
2、如果符合長期股權(quán)投資的定義,計入“長期股權(quán)投資”,相關(guān)交易費用計入成本
長期股權(quán)投資是指能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實施控制,共同控制或有重大影響,不具有共同控制或有重大影響,并且活躍市場中沒有報價公允價值不可能可靠計量的長期股權(quán)投資
3、如果符合可供出售金融資產(chǎn)的定義,計入”可供出售金融資產(chǎn)“,相關(guān)交易費用直接計入成本。
可供出售金融資產(chǎn)通常是指企業(yè)初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn),以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。比如,企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等,沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的,可歸為此類。
二、股票交易其費用有:交易傭金、印花稅、過戶費。
交易傭金:不高于成交額的3‰(包括代收的證券交易監(jiān)管費和證券交易所手續(xù)費等),也不低于代收的證券交易監(jiān)管費和證券交易所手續(xù)費等,最低收費5元
印花稅:成交額的1‰
過戶費:滬市:成交股數(shù)的1‰,最低收費1元;(深市無)
2010年6月23日,中國證監(jiān)會會計部發(fā)布的《上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則監(jiān)管問題解答(2010年第一期,總第四期)》(以下簡稱《問題解答》)中對上市公司在發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)生的各種交易費用及其他費用,應(yīng)如何進行會計核算的解答中規(guī)定,上市公司為發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的承銷費、保薦費、上網(wǎng)發(fā)行費、招股說明書印刷費、申報會計師費、律師費、評估費等與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的新增外部費用,應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減,在權(quán)益性證券發(fā)行有溢價的情況下,自溢價收入中扣除,在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以扣減的情況下,應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤;
財會[2010]25號文件第七條上市公司對因發(fā)行權(quán)益性證券而發(fā)生的有關(guān)費用進行會計處理也作出如下特別規(guī)定,即企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券(包括作為企業(yè)合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券)發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等交易費用,應(yīng)當(dāng)分別按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》的規(guī)定進行會計處理;但是,發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)生的廣告費、路演費、上市酒會費等費用,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益,并自2010年1月1日起施行。
由上所及,《問題解答》與財會[2010]25號文件皆對因發(fā)行權(quán)益性證券而發(fā)生的有關(guān)費用作出了應(yīng)區(qū)分上述兩種情形進行財務(wù)處理,而不能將股票發(fā)行費用完全從發(fā)行收入中沖減。也就是《問題解答》及財會[2010]25號文件對股票發(fā)行費用的處理是分兩步處理,即直接歸屬于發(fā)行權(quán)益工具新增外部費用從發(fā)行收入中處理,
會計分錄:
借:銀行存款 貸:股本 貸:資本公積-股本溢價 (或 盈余公積未分配利潤)
其他費用如:發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)行的廣告費、路演及財經(jīng)公關(guān)費、上市酒會費等其他費用應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。
會計分錄:
借:管理費用 貸:銀行存款
后一說種處理的結(jié)果從財務(wù)層面上而言則將直接導(dǎo)致上市公司利潤的減少,也進而影響上市公司的“業(yè)績”。
取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入“投資收益”。
分錄如下:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收股利/利息
投資收益
貸:銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款
1、“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。
2、公允價值變動損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。
3、“投資收益”科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失。
擴展資料
交易性金融資產(chǎn)的界定:
根據(jù)金融工具確認與計量會計準(zhǔn)則的規(guī)定,金融資產(chǎn)或金融負債滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負債:
1、取得該金融資產(chǎn)的目的,主要是為了近期內(nèi)出售或回購。如購入的擬短期持有的股票,可作為交易性金融資產(chǎn)。
2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票,目的是短期獲利,該組合股票應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)。
3、屬于衍生工具。即一般情況下,購入的期貨等衍生工具,應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn),因為衍生工具的目的就是為了交易。
但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外,因為它們不能隨時交易。
參考資料來源:百度百科-交易性金融資產(chǎn)
發(fā)行股票的手續(xù)費不計入成本。發(fā)行股票的手續(xù)費應(yīng)當(dāng)從股票溢價中扣除,溢價不足抵扣的部分,沖減資本公積。
與企業(yè)合并直接相關(guān)的費用包括:為進行合并而發(fā)生的會計,審計費用 ,法律服務(wù)費用,咨詢費用。應(yīng)計入合并成本。
如參與合并各方可能在企業(yè)合并合同或協(xié)議中規(guī)定,如果被購買方連續(xù)兩年凈利潤超過一定水平,購買方需支付額外的對價,應(yīng)并入合并成本。
擴展資料:
一、發(fā)行股票手續(xù)費沖減資本公積-股本溢價,分錄如下:
借:資本公積-股本溢價
貸:銀行存款
收到發(fā)行款項分錄為:
借:銀行存款
貸:股本
資本公積-股本溢價
二、發(fā)行股票的條件如下:
1、公司的生產(chǎn)經(jīng)營符合國家產(chǎn)業(yè)政策,具備健全且運行良好的組織機構(gòu);
2、公司發(fā)行的普通股只限一種,同股同權(quán);
3、向社會公眾發(fā)行的部分不少于公司擬發(fā)行的股本總額的百分之二十五,其中公司職工認購的股本數(shù)額不得超過擬向社會公眾發(fā)行的股本總額的百分之十;公司擬發(fā)行的股本總額超過人民幣四億元的,證監(jiān)會按照規(guī)定可酌情降低向社會公眾發(fā)行的部分的比例,但是,最低不少于公司擬發(fā)行的股本總額的百分之十五;
4、具有持續(xù)盈利能力,財務(wù)狀況良好;
5、發(fā)行人在最近三年財務(wù)會計文件無虛假記載,無其他重大違法行為;
6、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)規(guī)定的其他條件。
參考資料來源:搜狗百科-股票發(fā)行手續(xù)費
參考資料來源:搜狗百科-會計科目
1、計提手續(xù)費的會計分錄
借:資本公積-股票發(fā)行手續(xù)費
貸:銀行存款
2、支出手續(xù)費的會計分錄
借:銀行存款
貸:股本
資本公積-股票發(fā)行手續(xù)費
擴展資料
發(fā)行股票的手續(xù)費計科目:
發(fā)行股票的手續(xù)費應(yīng)當(dāng)從股票溢價中扣除,溢價不足抵扣的部分,沖減資本公積。手續(xù)費和傭金不計入成本。
與企業(yè)合并直接相關(guān)的費用包括:為進行合并而發(fā)生的會計,審計費用 ,法律服務(wù)費用,咨詢費用。應(yīng)計入合并成本。
如參與合并各方可能在企業(yè)合并合同或協(xié)議中規(guī)定,如果被購買方連續(xù)兩年凈利潤超過一定水平,購買方需支付額外的對價,應(yīng)并入合并成本。
參考資料
搜狗百科-股票發(fā)行費用
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