提供一份匯總分錄,可能對(duì)你有用: 09年會(huì)計(jì)分錄匯總 一、短期借款: 1、借入短期借款: 借:銀行存款 貸:短期借款 2、按月計(jì)提利息: 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付利息 3、季末支付銀行存款利息: 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息 貸:銀行存款 4、到期償還短期借款本金: 借:短期借款 貸:銀行存款 二、應(yīng)付票據(jù): 1、開出應(yīng)付票據(jù): 借:材料采購/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)付票據(jù) 銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi): 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:銀行存款 2、應(yīng)付票據(jù)到期支付票款: 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款 3、轉(zhuǎn)銷無力支付的銀行承兌匯票票款: 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:短期借款 三、應(yīng)付賬款: 1、發(fā)生應(yīng)付賬款: 借:材料采購/庫存商品/在途物資/生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)付賬款 2、償還應(yīng)付賬款: 借:應(yīng)付賬款 貸:銀行存款/應(yīng)付票據(jù) 3、因在折扣期內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用: 借:應(yīng)付賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:銀行存款 4、轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款: 借:應(yīng)付賬款 貸:營業(yè)外收入——其他 四、預(yù)收賬款: 1、收到預(yù)收賬款: 借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款 2、收到剩余貨款: 借:預(yù)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款 3、預(yù)收賬款不多的企業(yè),將預(yù)收款項(xiàng)記入“應(yīng)收賬款”貸方 收到預(yù)付款項(xiàng): 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 收到剩余貨款: 借:應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 五、應(yīng)付職工薪酬: 1、確認(rèn)職工薪酬: (1)貨幣性職工薪酬: 借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間成本(產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資) 制造費(fèi)用(車間管理人員工資) 勞務(wù)成本(生產(chǎn)部門人員工資) 管理費(fèi)用(管理人員工資) 銷售費(fèi)用(銷售人員工資) 在建工程(在建工程人員工資) 研發(fā)支出(研發(fā)人員工資) 利潤分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金(外商投資企業(yè)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利金) 貸:應(yīng)付職工薪酬——工資/職工福利 (2)非貨幣性職工薪酬: 自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 借:管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用 借:管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸:累計(jì)折舊 租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用: 借:管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 2、發(fā)放職工薪酬: (1)支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼: 向銀行提取現(xiàn)金: 借:庫存現(xiàn)金 貸:銀行存款 發(fā)放: 借:應(yīng)付職工薪酬——工資 貸:庫存現(xiàn)金 代扣代繳: 借:應(yīng)付職工薪酬——工資 貸:其他應(yīng)收款 (2)支付職工福利費(fèi): 借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利 貸:庫存現(xiàn)金 (3)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。
借:應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金 貸:銀行存款 (4)發(fā)放非貨幣性福利: 企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工: 借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品 企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金: 借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性薪酬 貸:銀行存款 六、應(yīng)交稅費(fèi): (一) 應(yīng)交增值稅: 1、采購物資和接受應(yīng)稅勞務(wù): 借:材料采購/在途物資/原材料/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 2、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出: 借:待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 庫存商品/原材料 3、銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù): 借:銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4、視同銷售行為: 借:在建工程/長期股權(quán)投資/營業(yè)外支出 貸:庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5、出口退稅: 借:其他應(yīng)收款 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6、交納增值稅: 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸:銀行存款 小規(guī)模納稅人的核算: 1、小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物: 借:原材料/材料采購/在途物資 貸:銀行存款 2、小規(guī)模納稅人銷售貨物: 借:銀行存款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (二) 應(yīng)交消費(fèi)稅: 1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品: 借:營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品: 借:在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營業(yè)外支出 貸:庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品: 收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 借:委托加工物資 貸:原材料 借:委托加工物資 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 借:原材料 貸:委托加工物資 收回的委托加工物資直接用于對(duì)外銷售 借:委托加工物資 貸:原材料 借:委托加工物資 貸:應(yīng)付賬款 借:原材料 貸:委托加工物資 對(duì)應(yīng)收取的收托。
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