交納時(shí)資源稅(資源稅如何作分錄)
1.資源稅如何作分錄
科目設(shè)置 企業(yè)交納的資源稅，通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”科目進(jìn)行核算。
該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)交納的資源稅稅額；借方反映企業(yè)已經(jīng)交納或允許抵扣的資源稅稅額；余額在貸方表示企業(yè)應(yīng)交而未交的資源稅稅額。 會(huì)計(jì)處理方法 1.企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理 月底，企業(yè)計(jì)提外銷售應(yīng)納資源稅產(chǎn)品應(yīng)納的資源稅時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 企業(yè)按規(guī)定實(shí)際繳納資源稅稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 2.企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理 對(duì)企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其應(yīng)納資源稅的會(huì)計(jì)處理與銷售應(yīng)稅產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理有所不同，即其應(yīng)交納的稅金不計(jì)入產(chǎn)品銷售稅金，而是計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，即： 借：生產(chǎn)成本 或制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 企業(yè)按規(guī)定實(shí)際繳納資源稅應(yīng)納稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 3.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的會(huì)計(jì)處理 為加強(qiáng)資源稅的征管，稅法對(duì)稅源小、零散、不定期開采、易漏稅等情況，由收購未稅礦產(chǎn)品的單位在收購時(shí)代扣代繳資源稅。
企業(yè)在收購未稅礦產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際支付的收購款，記： 借：材料采購 貸：現(xiàn)金 或銀行存款 按代扣代繳的資源稅稅額，記： 借：材料采購 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 企業(yè)按規(guī)定繳納代扣的資源稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 4.收購液體鹽加工固體鹽的會(huì)計(jì)處理 按照稅法規(guī)定，納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)在購入液體鹽時(shí)： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 材料采購 貸：銀行存款 企業(yè)將液體鹽加工成固體鹽出售時(shí)，按計(jì)算出的固體鹽應(yīng)交繳的資源稅，記： 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 企業(yè)按規(guī)定繳納稅金時(shí)，應(yīng)按銷售固體鹽應(yīng)納資源稅稅額抵扣液體鹽已納資源稅稅額后的余額，記： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 5.納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算稅款時(shí)補(bǔ)繳或退稅的會(huì)計(jì)處理 按照規(guī)定，納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)算上月稅款。
納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算上月稅款時(shí)，對(duì)于少繳的稅款，應(yīng)于補(bǔ)繳時(shí)作如下分錄： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 對(duì)于多繳的稅款，按規(guī)定可于下月退回或者抵繳。 實(shí)際退回稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅。
2.資源稅如何作分錄
計(jì)算時(shí)：
對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅：
借：營業(yè)稅金及附加，
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅。
自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納資源稅：
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用，
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅。
繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅，
貸：銀行存款。
資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象、為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。資源稅在理論上可區(qū)分為對(duì)絕對(duì)礦租課征的一般資源稅和對(duì)級(jí)差礦租課征的級(jí)差資源稅，體現(xiàn)在稅收政策上就叫做"普遍征收，級(jí)差調(diào)節(jié)"，即：所有開采者開采的所有應(yīng)稅資源都應(yīng)繳納資源稅；同時(shí)，開采中、優(yōu)等資源的納稅人還要相應(yīng)多繳納一部分資源稅。
3.求助：關(guān)于代扣代繳資源稅如何做分錄問題
一、收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的會(huì)計(jì)處理
1、企業(yè)在收購未稅礦產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際支付的收購款：
借：材料采購（或原材料）
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
2、按代扣代繳的資源稅稅額：
借：材料采購（或原材料）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
3、企業(yè)按規(guī)定繳納代扣的資源稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
二、收購未稅礦石時(shí)地稅要求代扣代繳個(gè)人所得稅，
1、購入時(shí)借：材料采購（或原材料）
貸：其他應(yīng)付款—代扣個(gè)人所得稅
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
2、繳納代扣個(gè)人所得稅時(shí)
借：其他應(yīng)付款—代扣個(gè)人所得稅貸：銀行存款
4.執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資源稅該計(jì)入哪個(gè)科目
小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將資源稅計(jì)入到營業(yè)稅金及附加科目中。
營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅等。填報(bào)此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"項(xiàng)，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在"應(yīng)交增值稅明細(xì)表"中單獨(dú)反映。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)"利潤表"中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列。
城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加屬于附加稅，是按企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅三稅相加的稅額的一定比例計(jì)算。
營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅等。
5.資源稅的賬務(wù)處理是怎樣的
(1)資源稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 凡需繳納資源稅的企業(yè)，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目設(shè)置“應(yīng)交資源 稅”明細(xì)科目。
“應(yīng)交稅費(fèi)一?應(yīng)交資源稅”科目的借方發(fā)生額，反映 企業(yè)已繳的或按規(guī)定允許抵扣的資源稅；貸方發(fā)生額，反映應(yīng)繳的資 源稅；期末借方余額，反映多繳或尚未抵扣的資源稅，期末貸方余額， 反映尚未繳納的資源稅。 （2） 銷售應(yīng)稅資源稅產(chǎn)品的會(huì)計(jì)核算 企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品，在按資源稅條例規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納資源 稅稅額時(shí)，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng) 交資源稅”科目。
企業(yè)實(shí)際繳納資源稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科 目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算上月稅款時(shí)，對(duì) 于應(yīng)補(bǔ)繳的資源稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”，貸記“銀行 存款”等；對(duì)于多繳的資源稅，按規(guī)定可在下月退回或抵繳，退回稅 款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅” 科目。 （3） 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的會(huì)計(jì)核算 自產(chǎn)自用這種情況也應(yīng)按規(guī)定繳納資源稅。
企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算出 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅” 科目。 （4） 企業(yè)收翻未稅礦產(chǎn)品的會(huì)計(jì)核算 按照《資源稅暫行條例》規(guī)定，收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的 扣繳義務(wù)人。
企業(yè)應(yīng)按收購未稅礦產(chǎn)品實(shí)際支付的收購款，借記“材 料采購”、“原材料”等科目，貸記“銀行存款”等科目，按代扣代繳 的資源稅，借記“材料采購”、“原材料”等科目，貸記“應(yīng)交稅 費(fèi)一一應(yīng)交資源稅”科目；上繳資源稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交 資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 （5） 外購液體鹽加工固體鹽的會(huì)計(jì)核算 企業(yè)在購入液體鹽時(shí)，按允許抵扣的資源稅稅額，借記“應(yīng)交稅 費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目，按外購價(jià)款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額， 借記“材料采購”等科目，按應(yīng)支付的全部價(jià)款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目；企業(yè)加工成固體鹽后，在銷售時(shí)， 借記“銀行存款”等科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”等科目，按計(jì)算出 的銷售固體鹽應(yīng)繳納的資源稅稅額，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目；將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣 抵液體鹽已納資源稅后的差額上繳時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源 稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
