一是出口銷售收入的確認(rèn),以貨物報(bào)關(guān)離境為準(zhǔn)(出口報(bào)關(guān)單上的出口日期,注意,是出口日期,不是申報(bào)日期),進(jìn)行相關(guān)的申報(bào)工作,錄入相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
二是申報(bào)及確認(rèn)出口銷售收入時(shí),外幣匯率的確認(rèn)以報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn),兩種方法:一種是報(bào)關(guān)單上的出口日期的當(dāng)月1號(hào);第二種是報(bào)關(guān)單上的出口日期的當(dāng)日,一律以中國(guó)銀行的外匯牌價(jià)的基準(zhǔn)價(jià)入賬。且一旦確定了外幣匯率的方法,一年內(nèi)不允許變動(dòng)。
三是實(shí)際收匯時(shí),與入賬金額之間的差額,走“匯兌損益”會(huì)計(jì)科目。公司增值稅納稅申報(bào)時(shí)已經(jīng)使用了七月份匯率,調(diào)整下期的外銷收入賬和增值稅納稅申報(bào)表。
①購(gòu)進(jìn)時(shí):借:商品采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款②商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):借:庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品貸:商品采購(gòu)③出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)借:應(yīng)收外匯賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入④結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品。
1、銷售時(shí):借:銀行存款或現(xiàn)金貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅月末將銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸:本年利潤(rùn)2、銷售成本也就是制造成本,通過“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”這兩個(gè)科目來核算。
領(lǐng)用原材料時(shí):借:生產(chǎn)成本貸:原材料發(fā)生的制造費(fèi)用,如:車間管理人員工資、車間水電費(fèi)等。
借:制造費(fèi)用貸:應(yīng)付職工薪酬(生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本。
)
產(chǎn)生的制造費(fèi)用要按照一定的分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)入生產(chǎn)成本。分?jǐn)倳r(shí):借:生產(chǎn)成本----某產(chǎn)品貸:制造費(fèi)用產(chǎn)品完工入庫(kù),要結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:庫(kù)存商品(產(chǎn)成品)貸:生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品(產(chǎn)成品)。
第一,明確出口退稅針對(duì)的是增值稅和消費(fèi)稅的范圍,價(jià)外費(fèi)用同樣適用于出口收入的確認(rèn),運(yùn)保費(fèi)也需要計(jì)入收入,但是為了與出口退稅申報(bào)一致和核對(duì),平時(shí)先按第一種方法確認(rèn)出口收入,也就是暫按FOB價(jià)確認(rèn)收入,運(yùn)保費(fèi)暫掛往來賬。
第二,到了年度終了,應(yīng)允許企業(yè)在核算企業(yè)所得稅時(shí),將該筆付出的運(yùn)保費(fèi)作為計(jì)算招待費(fèi)和廣告費(fèi)等的計(jì)提基數(shù)。
根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》的規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)(委托代理出口的,出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的),若以其他價(jià)格條件成交的,應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。
1、商品出口當(dāng)月按照第一個(gè)工作日匯率確認(rèn)收入:
借:應(yīng)收賬款 1230*匯率
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷收入 1150*匯率(FOB價(jià))
其他應(yīng)付款-運(yùn)費(fèi) 80*匯率
2、收到美元(有個(gè)疑問,按道理來說你銀行收到的應(yīng)該是1230,因?yàn)槟闶荂IF價(jià)成交的)
借:銀行存款-美元戶 1210*匯率
財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益 匯率差
貸:應(yīng)收賬款 1210*匯率
3、美元賬戶轉(zhuǎn)一般戶
借:銀行存款-一般戶 7695.36
貸:銀行存款-美元戶 1210*匯率(有匯率差就做匯兌損益)
4、收到運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí)
借:其他應(yīng)付款-運(yùn)費(fèi) 80*匯率
貸:銀行存款或者應(yīng)付賬款--貨代公司 實(shí)付金額
擴(kuò)展資料:
通常情況下,該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金,以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)。
而企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供貨單位的貨款,則是在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算。
【例1】大華公司實(shí)行退休金統(tǒng)籌,本月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提統(tǒng)籌退休金3 000元。則應(yīng)記錄:
借:管理費(fèi)用──勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 3 000
貸:其他應(yīng)付款──應(yīng)付統(tǒng)籌退休金 3 000
【例2】甲公司出租給某企業(yè)機(jī)器設(shè)備一臺(tái),收到租用押金6000元,甲公司賬務(wù)處理如下:
借:銀行存款6000
貸:其他應(yīng)付款6000
【例3】接上例,某企業(yè)租賃期結(jié)束退還該機(jī)器設(shè)備,甲公司退還押金,甲公司賬務(wù)處理如下:
借:其他應(yīng)付款6000
貸:銀行存款6000
參考資料:搜狗百科-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
參考資料:搜狗百科-其他應(yīng)付款
參考資料:搜狗百科-常用會(huì)計(jì)分錄大全
《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》
第501號(hào)科目 商品銷售收入
一、本科目核算企業(yè)商品的銷售收入。接受其他單位委托代銷商品的收入,也在本科目核算。按合同規(guī)定以收取手續(xù)費(fèi)方式代購(gòu)、代銷商品的收入,不在本科目核算。
二、商品的銷售,應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出、商品的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給買方后,收到貨款或取得收取貨款的證據(jù)時(shí),作為收入的實(shí)現(xiàn)。
采用直接收款方式銷售商品,在實(shí)際收到貨款或取得收取貨款的憑證時(shí),作為收入的實(shí)現(xiàn)。
采用托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式銷售商品,在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時(shí),作為收入的實(shí)現(xiàn)。
采用分期收款方式銷售商品,應(yīng)按合同約定的收款日期作為收入的實(shí)現(xiàn)。
采用預(yù)收貨款方式銷售商品,在商品發(fā)出時(shí)作為收入的實(shí)現(xiàn)。
委托其他單位代銷的商品,以收到代銷單位銷售的代銷清單時(shí),作為收入的實(shí)現(xiàn)。
在交款提貨的情況下,如貨款已經(jīng)收到,只要賬單和提貨單已經(jīng)交給買方,不論商品是否發(fā)出,都應(yīng)作為收入的實(shí)現(xiàn)。
出口銷售的商品,陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單、海運(yùn)以取得出口裝船提單、空運(yùn)以取得運(yùn)單,并向銀行辦理交單后作為收入的實(shí)現(xiàn)。預(yù)收貨款不通過銀行交單的,取得以上提單、運(yùn)單后,作為收入的實(shí)現(xiàn)。援外出口,以取得鐵路聯(lián)運(yùn)提單或出口裝船提單或交接憑證,開出結(jié)算委托書向銀行交單時(shí),作為收入的實(shí)現(xiàn)。
出口商品的銷售收入,一律以離岸價(jià)[FOB]為入賬基礎(chǔ),如按到岸價(jià)[CIF]對(duì)外成交的,在商品離境后所發(fā)生的應(yīng)由我方負(fù)擔(dān)的以外匯支付的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金(包括明傭和暗傭)和銀行財(cái)務(wù)費(fèi)等,以紅字沖減收入。不易按商品認(rèn)定的累計(jì)傭金收支,列入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。出口商品發(fā)生的對(duì)外理賠,應(yīng)以紅字沖減收入。
自營(yíng)進(jìn)口的商品,如企業(yè)與國(guó)內(nèi)用戶簽訂合同實(shí)行貨到結(jié)算的,在貨船到達(dá)我國(guó)港口取得外運(yùn)公司的船舶到港通知向訂貨單位開出結(jié)算憑證時(shí),作為收入的實(shí)現(xiàn);合同規(guī)定對(duì)國(guó)內(nèi)實(shí)行單到結(jié)算的,憑國(guó)外賬單向訂貨單位開出結(jié)算憑證時(shí)作為收入的實(shí)現(xiàn);庫(kù)存進(jìn)口商品憑出庫(kù)單向用戶開出結(jié)算憑證后作為收入的實(shí)現(xiàn)。
三、企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入,借記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目,貸記本科目。本月發(fā)生的銷售退回,不論是屬于本年度還是以前年度銷售的,均沖減本月的銷售收入,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
四、企業(yè)不以收取手續(xù)費(fèi)方式接受代銷商品的銷售收入,按售價(jià)借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”科目,貸記本科目。
五、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
六、本科目應(yīng)按照商品類別或品種設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口的商品,可以根據(jù)需要分別自營(yíng)進(jìn)口、出口等進(jìn)行明細(xì)核算,或設(shè)置相應(yīng)科目進(jìn)行核算。
7月25號(hào)出口了一批貨物報(bào)關(guān)金額是USD1030.00
我公司想不開發(fā)票,想拿工廠開過來的增值稅發(fā)票直接去退稅,貨款是8034.19人民幣,稅額是1365.81,這批貨的退稅率是17%,請(qǐng)問免抵退稅不予免征和抵扣稅額怎么計(jì)算?當(dāng)期應(yīng)退稅額是怎么算?免抵稅額怎么算???有什么公式?謝謝了。
出口開票開的是外銷發(fā)票,退稅本來就是指拿工廠開過來的增值稅發(fā)票認(rèn)證后去退稅。
賬務(wù)處理:
1.收到廠方開過來的增值稅發(fā)票時(shí):
借:庫(kù)存出口商品 8034.19
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1365.81
貸:應(yīng)付賬款-*** 9400
2.貨物出口后
借:應(yīng)收外匯帳款 USD1030
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口 USD1030.00
3.計(jì)算17%的退稅
借:應(yīng)收出口退稅 1365.81
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 1365.81
4.結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口 8034.19
貸:庫(kù)存出口商品 8034.19
如為13%的退稅:
則第3點(diǎn)改為 借:借:應(yīng)收出口退稅 1044.44 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 1044.44
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口 321.37
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)321.37
1、我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定,中國(guó)境內(nèi)記賬本位幣為人民幣。
因此,收入了外幣計(jì)入美元賬戶也要按人民幣價(jià)值登記。匯率,如果合同有約定按合同約定的外匯匯率,如果合同沒有規(guī)定的,按收到匯款當(dāng)日央行公布的中間價(jià)作為匯率,換算成人民幣金額進(jìn)行登記。
如果人民幣結(jié)匯或者使用時(shí),當(dāng)期匯率如入賬匯率差額,作為匯兌損益。 2、按實(shí)際到賬登記銀行,少收的部分如果是未付款,可以計(jì)入應(yīng)收賬款(稅略)。
如果是手續(xù)費(fèi),計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 借:銀行存款—美元賬戶 130*匯率 應(yīng)收賬款—*** 或 財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi) 10*匯率 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 如果就支付這么多,就不用做應(yīng)收了,等于是折價(jià)銷售。
折價(jià)銷售按實(shí)際售價(jià)計(jì)入收入和計(jì)算稅金。 3、發(fā)貨時(shí) 借:銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益 (當(dāng)日美元匯率與入賬時(shí)匯率差額,如果貶值分錄相反) 貸:銀行存款—美元賬戶 50*當(dāng)日匯率 4、可以。
記賬本位幣不是說你的賬戶里是人民幣,而是以人民幣作為記賬金額,銀行里的實(shí)際存款還是美元。如果結(jié)匯 借:銀行存款—人民幣 財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益 (或相反分錄) 貸:銀行存款—美元賬戶 補(bǔ)充問題: 1、你們合同約定的是離岸價(jià)格,這樣運(yùn)費(fèi)由對(duì)方支付,但你們辦理手續(xù),這樣代收的運(yùn)費(fèi)計(jì)入其他應(yīng)付款 收到運(yùn)費(fèi) 借:銀行存款—美元賬戶 30*匯率 財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益 10*匯率 貸:其他應(yīng)付款—運(yùn)費(fèi) 支付時(shí) 借:其他應(yīng)付款—運(yùn)費(fèi) 貸:銀行存款—美元賬戶 2、作為暫付款處理,等具體金額確定或收到票后再補(bǔ)充登記,多退少補(bǔ),例如,先支付20,后結(jié)算是30 支付20時(shí) 借:其他應(yīng)付款—運(yùn)費(fèi) 20 貸:銀行存款—美元賬戶 20 按實(shí)際結(jié)算金額補(bǔ)充登記 借:其他應(yīng)付款—運(yùn)費(fèi) 10 貸:銀行存款—美元賬戶 10 如果先支付了50,后結(jié)算為30,將多余的20紅字沖回。
如果結(jié)算運(yùn)費(fèi)大于對(duì)方支付的運(yùn)費(fèi),如,對(duì)方支付了30元,最后結(jié)算為35元,這5元計(jì)入銷售費(fèi)用,而不是核銷其他應(yīng)付款。
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