計提工資時:
借:生產(chǎn)成本(工人工資)
制造費用(車間管理人與和輔助人員工資)
管理費用(管理人員工資)
銷售費用(銷售人員工資)
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
公司員工工資應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬核算。具體如下:
1、發(fā)放工資時:
借:應(yīng)付職工薪酬—工資(應(yīng)發(fā)工資數(shù))
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款(實發(fā)工資數(shù))
其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等(代扣代繳金額)
其他應(yīng)付款—住房公積金(代扣代繳金額)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅(代扣代繳金額)
2、計提企業(yè)繳納的五險一金:
借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)
制造費用(車間管理人員)
管理費用(管理部門)
銷售費用(銷售部門)
貸:其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等
其他應(yīng)付款—住房公積金
3、實際交納五險一金:
借:其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等
其他應(yīng)付款—住房公積金
應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
新會計法規(guī)定開辦費可一次性進費用了,不用長期待攤了。
借管理費用-開辦費 貸應(yīng)付職工薪酬###開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用,包括籌建期人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費,以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出。 《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。
而目前新《企業(yè)所得稅法》對于企業(yè)發(fā)生的開辦費,并沒有給出明確的規(guī)定。因此,企業(yè)發(fā)生的開辦費應(yīng)如何在稅前扣除,企業(yè)可以遵循有關(guān)企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法來處理。
新會計準則在會計科目“管理費用”的使用說明中規(guī)定,企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費,包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等,借記“管理費用”科目,貸記“銀行存款”等科目。###不用預(yù)提直接記入長期待攤費用就可以。
在一級科目農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本下面按品種設(shè)置二級科目:三麥、油菜、水稻、棉花等等。
再在三麥、油菜、水稻、棉花等等每一個二級科目下設(shè)置三級科目:種子、肥料、農(nóng)藥、人工、其他直接費用。你應(yīng)該從原來的帳本上接下去,先把每天的發(fā)票做好分錄,再寫到帳上去,如果少的話可以放在一起做,到月底一定要全部做到時帳上去。
每月一般10號要接財務(wù)報表的。如果要建新賬的話,把原來賬本上的某一項寫一張,也是有一樣?xùn)|西寫一張,帳本最上邊橫線上寫上名稱,摘要欄寫上上(月)年結(jié)余。
這樣理解,會計科目性質(zhì)具體分別為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本、費用,其中:前三類為資產(chǎn)負債表內(nèi)容,后三類為利潤表內(nèi)容。
我們知道:會計核算是要反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。那么任何一種經(jīng)濟業(yè)務(wù)都會涉及至上述六大類項目的增加和減少。
比如:資產(chǎn)的增加,那么就借記資產(chǎn)類科目。(舉例:公司銷貨得到了100元,那么就借:現(xiàn)金。)同樣,負債的增加,那么就貸記負債科目。(舉例:公司向銀行借了10000元,那么公司的資產(chǎn)增加了1萬,負債也多了1萬。分錄:借:現(xiàn)金 10000. 貸:短期借款 10000)
借和貸只是符號,不要從字面理解
永久性差異,是因會計與稅法口徑不同,不需要確認遞延所得稅。體現(xiàn)在當(dāng)期應(yīng)交所得稅中。差額*適用所得稅率。
借:所得稅費用-當(dāng)期所得稅
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅(或相反分錄)
企業(yè)在損益類科目中需設(shè)置“所得稅費用”,使用該科目時需注意:
(1)本科目核算企業(yè)確認的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。
(2)本科目可按“當(dāng)期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。
(3)所得稅費用的主要賬務(wù)處理。
①資產(chǎn)負債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅,借記本科目(當(dāng)期所得稅費用),貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。
②資產(chǎn)負債表日,根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記本科目(遞延所得稅費用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。
企業(yè)應(yīng)予確認的遞延所得稅負債,應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關(guān)科目。
(4)期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
擴展資料:
產(chǎn)生永久性差異的幾種類型
(1)按會計制度規(guī)定核算時作為收益計入會計報表,在計算應(yīng)納稅所得額時不確認為收益。
(2)按會計制度規(guī)定核算時不作為收益計入會計報表,在計算應(yīng)納稅所得額時確認為收益。
(3)按會計制度規(guī)定核算時確認為費用或損失計入會計報表,在計算應(yīng)納稅所得額時則不允許扣除。
(4)按會計制度規(guī)定核算時不確認為費用或損失,在計算應(yīng)納稅所得額時則允許扣除。
參考資料來源:搜狗百科-所得稅費用
按照我的理解,計提工資薪金數(shù)據(jù)大于實際發(fā)放工資薪金,由于金額較小,可以考慮作沖減管理費用就可以,分錄如下(以負數(shù)體現(xiàn)):
借:管理費用(工資薪金)
貸:應(yīng)付職工薪酬
如果金額較大時,會影響到各成本費用的實際成本,那就應(yīng)該分別對各列支成本費用科目的差異分別進行調(diào)減(分別以負數(shù)體現(xiàn)):
借:生產(chǎn)成本(工資薪金)
借:制造費用(工資薪金)
借:管理費用及其他各成本費用科目(工資薪金)
貸:應(yīng)付職工薪酬
按照如上原則進行調(diào)整就可以了。
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