一、采用成本法核算的長期股權(quán)投資 (一)長期股權(quán)投資初始投資成本的確定 計(jì)算初始投資成本:股票成交金額 加:相關(guān)稅費(fèi) 減:已宣告分派的現(xiàn)金股利 (二)取得長期股權(quán)投資1、借:長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 貸:銀行存款2、收到購買該股票時(shí)已宣告分派的股利 借:銀行存款 貸:應(yīng)收股利 (三)發(fā)生股利時(shí)1、長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤:借:應(yīng)收股利 貸:投資收盜2、屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額:借:應(yīng)收股利 貸:長期股權(quán)投資 (四)長期股權(quán)投資的處置 借:銀行存款 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸:長期股權(quán)投資 投資收益(或借記) 二、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資 (一)取得長期股權(quán)投資 借:長期股權(quán)投資-成本 貸:銀行存款 注:長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,借“長期股權(quán)投資-成本”科目,貸記“銀行存款”等科目,按其差額,貸記“營業(yè)外收入”科目。
(二)持有長期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損1、1)根據(jù)投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額,借:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 貸:投資收益2)發(fā)生凈虧損,借:投資收益 貸:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整2、被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí),借:應(yīng)收股利 貸:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整3、收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí),借:銀行存款 貸:應(yīng)收股利 (三)持有長期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng) 借:長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng) 貸:其他綜合收益 (四)長期股權(quán)投資的處置 借:銀行存款 貸:長期股權(quán)投資-成本-損益調(diào)整-其他權(quán)益變動(dòng) 投資收益 同時(shí):借:其他綜合收益 貸:投資收益。擴(kuò)展資料 會(huì)計(jì)分錄亦稱“記帳公式”。
簡稱“分錄”。它根據(jù)復(fù)式記帳原理的要求,對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列出相對(duì)應(yīng)的雙方帳戶及其金額的一種記錄。
在登記帳戶前,通過記帳憑證編制會(huì)計(jì)分錄,能夠清楚地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歸類情況,有利于保證帳戶記錄的正確和便于事后檢查。每項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄主要包括記帳符號(hào),有關(guān)帳戶名稱、摘要和金額。
會(huì)計(jì)分錄分為簡單分錄和復(fù)合分錄兩種。簡單分錄也稱“單項(xiàng)分錄”。
是指以一個(gè)帳戶的借方和另一個(gè)帳戶的貸方相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合分錄亦稱“多項(xiàng)分錄”。
是指以一個(gè)帳戶的借方與幾個(gè)帳戶的貸方,或者以一個(gè)帳戶的貸方與幾個(gè)帳戶的借方相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。為了保證帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的正確、清晰、便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,會(huì)計(jì)分錄必須嚴(yán)格掌握一借多貸或一貸多借的基本原則,不允許多借多貸。
三要素 一,記賬方向(借方或貸方) 二,賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目) 三,金額[2] 種類 根據(jù)會(huì)計(jì)分錄涉及賬戶的多少,可以分為簡單分錄和復(fù)合分錄。簡單分錄是指只涉及兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄,即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄;復(fù)合分錄是指涉及兩個(gè)(不包括兩個(gè))以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄 方法 層析法 層析法是指將事物的發(fā)展過程劃分為若干個(gè)階段和層次,逐層遞進(jìn)分析,從而最終得出結(jié)果的一種解決問題的方法。
利用層析法進(jìn)行編制會(huì)計(jì)分錄教學(xué)直觀、清晰,能夠取得理想的教學(xué)效果,其步驟如下:1、分析列出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的會(huì)計(jì)科目。2、分析會(huì)計(jì)科目的性質(zhì),如資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目等3、分析各會(huì)計(jì)科目的金額增減變動(dòng)情況。
4、根據(jù)步驟2、3結(jié)合各類賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容(增加或減少),來判斷會(huì)計(jì)科目的方向。5、根據(jù)有借必有貸,借貸必相等的記賬規(guī)則,編制會(huì)計(jì)分錄。
此種方法對(duì)于學(xué)生能夠準(zhǔn)確知道會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目非常有效,并且較適用于單個(gè)會(huì)計(jì)分錄的編制。參考資料:搜狗百科:會(huì)計(jì)分錄。
權(quán)益法的適用范圍:投資企業(yè)對(duì)被投資單位或重大影響的長期股權(quán)投資:權(quán)益法的核算一般不使用于企業(yè)合并的合并方式或購買方已經(jīng)取得被合并方或被購買方的控制權(quán),所以應(yīng)采用成本進(jìn)行日常核算;權(quán)益法的核算在初始進(jìn)行長期股權(quán)投資時(shí)有以下兩種情況:①長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資是應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值,則直接按初始投資成本確認(rèn)長期股權(quán)投資的賬目價(jià)值,大于部分是為對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)中未入賬的商譽(yù)的對(duì)價(jià)借:長期股權(quán)投資貸:銀行存款②長期股權(quán)投資的出事投資成本小于投資是應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值,則其差額應(yīng)視為被投資單位原股東對(duì)新投資者給予的讓步或無償贈(zèng)與。
所以長期股權(quán)投資的出事投資成本小于投資是應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值時(shí),長期股權(quán)投資應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值作為“長期股權(quán)投資”的入賬價(jià)值,其差額部分確定“營業(yè)外收入”借:長期股權(quán)投資 貸:銀行存款 營業(yè)外收入2、持有長期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)踐凈利潤或凈虧損權(quán)益法下,持有長期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)踐凈利潤或凈虧損,投資企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己在被投資企業(yè)所享有的所有者權(quán)益價(jià)額的變動(dòng)來調(diào)整長期股權(quán)投資賬目價(jià)值。其中,如果被投資當(dāng)我ieshijian經(jīng)歷,投資單位根據(jù)應(yīng)享有的份額借記“長期股權(quán)投資---損益調(diào)整”貸記“投資收益”若虧損,則作相反的會(huì)計(jì)分錄,但以“長期股權(quán)投資”科目減記零為限;被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí),投資企業(yè)按照應(yīng)分得的部分借記“應(yīng)收股利”貸記“長期股權(quán)投資----損益調(diào)整”收到企業(yè)實(shí)際發(fā)放的股票股利,不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,但應(yīng)在被查簿中進(jìn)行登記被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤時(shí):借:長期股權(quán)投資---損益調(diào)整 貸:投資收益被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí):借:長期股權(quán)投資---損益調(diào)整 貸:應(yīng)收股利收到發(fā)放的現(xiàn)金股利:借:銀行存款 貸:應(yīng)收股利若虧損,則借:投資收益 貸:長期股權(quán)投資----損益調(diào)整3、持有長期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變化在投資企業(yè)持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益意外,所有者的其他變動(dòng),投資企業(yè)也在應(yīng)俺持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額,借記或貸記“長期股權(quán)投資---其他權(quán)益變動(dòng)”借記或貸記“資本公積---其他資本公積”科目借:長期股權(quán)投資---其他權(quán)益變動(dòng) 貸:資本公積---其他資本公積。
權(quán)益法是將投資企業(yè)與被投資單位視為同一個(gè)整體,一個(gè)會(huì)計(jì)主體。
投資企業(yè)始終站在整個(gè)集團(tuán)的立場上,無論是初始投資時(shí)或者被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益時(shí)、以及被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí),均引起投資企業(yè)在被投資單位享有的權(quán)益變動(dòng),應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。長期股權(quán)投資﹣損益調(diào)整1、宣布的股利應(yīng)該計(jì)入的科目: 如果是在取得后宣告得到的取得前的現(xiàn)金股利 借:應(yīng)收股利 貸:長期股權(quán)投資---損益調(diào)整2、取得期間的紅利 權(quán)益法下已把利潤確認(rèn)為投資收益 借:長期股權(quán)投資---損益調(diào)整 貸:投資收益 收到紅利 借記銀行存款,貸記:長期股權(quán)投資--損益調(diào)整。
借:應(yīng)收股利(0.25*580)=145
長期股權(quán)投資——成本4502
貸:銀行存款4647
1、初始投資成本4502>;被投資單位的所有者權(quán)益的份額4500,不用調(diào)整投資成本
2、取得長期股權(quán)投資的時(shí)候,含有宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理。
我對(duì)你的補(bǔ)充的理解是,07年投資時(shí),尚未宣告發(fā)放多少股利, 那么,該部分股利要沖減投資成本 借:應(yīng)收股利10 貸:長期股權(quán)投資
這是對(duì)原來確認(rèn)的收益進(jìn)行確認(rèn),調(diào)整為最后的真實(shí)收益。
在長期股權(quán)投資權(quán)益法的會(huì)計(jì)核算中,當(dāng)被投資企業(yè)的資本公積增加時(shí),投資企業(yè)按照持股比例也應(yīng)該增加資本公積,
借:長期股權(quán)投資---其他權(quán)益調(diào)整
貸:資本公積---其他權(quán)益調(diào)整
這里沒確認(rèn)為收益。
處置長期股權(quán)投資的時(shí)候,投資企業(yè)做了分錄,
借:資本公積(即資本公積的轉(zhuǎn)出),
貸:投資收益
在真正處置時(shí),才轉(zhuǎn)化為收益。
被投資企業(yè)資產(chǎn)公積的增加對(duì)投資企業(yè)的投資收益沒有影響了,——這是因?yàn)橥顿Y變現(xiàn)了,已經(jīng)不再對(duì)被投資企業(yè)的資本公積擁有權(quán)益了。所以被投資企業(yè)資產(chǎn)公積的增加對(duì)投資企業(yè)的投資收益沒有影響了。
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長期股權(quán)投資---損益調(diào)整在貸方則表示減少,當(dāng)被投資單位發(fā)生凈虧損時(shí),則做此分錄。
借:投資收益
貸:長期股權(quán)投資---損益調(diào)整
①借:長期股權(quán)投資---損益調(diào)整
貸:投資收益
②借:應(yīng)收股利
貸:長期股權(quán)投資---損益調(diào)整
其實(shí)你把這兩個(gè)分錄合到一起,實(shí)際上就是:借:應(yīng)收股利貸:投資收益這跟成本法下的分錄是一樣的。雖然這樣說不正規(guī),但實(shí)際上“損益調(diào)整”只是起了個(gè)過渡作用。從另一個(gè)角度上,被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤,使其所有者權(quán)益增加,此時(shí)投資單位相應(yīng)地就要增加長期股投資的賬面價(jià)值;分配股利時(shí),被投資單位的所有者權(quán)益減少,那么投資單位也要相應(yīng)地減少其投資的賬面價(jià)值。實(shí)際上減少的金額轉(zhuǎn)為了另一種資產(chǎn)形式:應(yīng)收股利。
1、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄如下
借:銀行存款
貸:長期股權(quán)投資
投資收益
2、將處置的長期股權(quán)投資的賬面余額計(jì)入資產(chǎn)處置費(fèi)用,并將實(shí)際收到的價(jià)款扣除尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤以及支付的相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入確認(rèn)為應(yīng)繳財(cái)政款,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具體分錄如下:
借:資產(chǎn)處置費(fèi)用
貸:長期股權(quán)投資(賬面余額)
借:銀行存款(實(shí)際取得價(jià)款)
貸:應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤)
銀行存款等(支付的相關(guān)稅費(fèi))
應(yīng)繳財(cái)政款(貸差)
擴(kuò)展資料
長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理
1、采用權(quán)益法核算時(shí),長期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng),對(duì)長期股權(quán)投資的賬面余額進(jìn)行調(diào)整。
2、長期股權(quán)投資本科目需要按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
3、長期股權(quán)投資本科目期末借方余額,反映的是小企業(yè)持有的長期股權(quán)投資的賬面余額。
參考資料來源:搜狗百科-長期股權(quán)投資
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