首先搞清楚以下幾點(diǎn)。
《稅收法》規(guī)定
1、公司自成立之日起(即領(lǐng)取到營業(yè)執(zhí)照)30天內(nèi)必須辦理《稅務(wù)登記》
2、公司自領(lǐng)取《稅務(wù)登記》后次月開始申報(bào)稅(營業(yè)稅,增值稅,所得稅)
6月份才辦的稅務(wù)登記證,那么7月份開始申報(bào)稅,前的不管了(肯定是要罰了款才辦理的稅務(wù)登記證)
開辦費(fèi):
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》:企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi),應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起,在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除?;I建期,是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用,包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。
于新成立公司,除購建固定資產(chǎn)以外,在籌建期一定會涉及到許多的開辦費(fèi)用,主要包括:
一部分是裝修維修費(fèi)、原材料等金額較大的費(fèi)用支出,如果直接將其余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益對企業(yè)的利潤產(chǎn)生重大影響的,并且能使以后會計(jì)期間受益的,我們可以將該筆支出轉(zhuǎn)入到“長期待攤費(fèi)用”科目,可以在不超過5年的期限內(nèi)平均攤銷,具體的會計(jì)處理如下:
1)支付開辦費(fèi)用時(shí),以實(shí)際支付費(fèi)用入賬:
借:長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)
貸:原材料
現(xiàn)金
銀行存款等
2)每月攤銷費(fèi)用
借:管理費(fèi)用
貸:長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)
一部分是籌建期的電話費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)用等金額較小的費(fèi)用支出。如果我們直接將其余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益對企業(yè)的利潤無重大影響的,待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起可將其余額直接一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。具體的會計(jì)處理如下:
1)支付開辦費(fèi)用時(shí),以實(shí)際支付費(fèi)用入賬:
借:長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)
貸:銀行存款
2)2002年1月 一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
借:管理費(fèi)用開辦費(fèi)
貸:長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)
但是需要說明的是,
1.開辦費(fèi)不包括:①應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出②不屬于各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購建所發(fā)生的支出③籌建期內(nèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯總損溢、利息支出。
2.長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用
或者簡單點(diǎn)說:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定,企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi),應(yīng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起,在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。前款所說的籌建期,是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間;開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用,包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。
《企業(yè)會計(jì)制度》(財(cái)會[2000]25號)第五十條規(guī)定,除購建固定資產(chǎn)以外,所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用,先在長期待攤費(fèi)用中歸集,待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第九條規(guī)定,納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),其財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的,應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。
綜上所述,對于開辦費(fèi),納稅人在會計(jì)處理時(shí)可在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次性攤銷,但在當(dāng)年的所得稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增應(yīng)納稅所得額,在以后年度的申報(bào)時(shí),應(yīng)相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
公司開辦費(fèi)用會計(jì)分錄,一般包括購買財(cái)務(wù)軟件、房租及押金、裝修費(fèi)及其它開辦費(fèi)等。
1、購買財(cái)務(wù)軟件會計(jì)分錄
(1)購買時(shí),作為無形資產(chǎn)入賬
分錄為:借:無形資產(chǎn)——財(cái)務(wù)軟件
貸:銀行存款或現(xiàn)金
如果金額大,就按使用年限分?jǐn)?/p>
分錄為:借:管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷
貸:無形資產(chǎn)——財(cái)務(wù)軟件
如果金額不大,就一次性進(jìn)入成本
分錄為:借:管理費(fèi)用——辦公費(fèi)
貸:無形資產(chǎn)——財(cái)務(wù)軟件
(2)購入時(shí)或者
借記:遞延資產(chǎn)——財(cái)務(wù)軟件
貸記:銀行存款
分?jǐn)倳r(shí)
借記:管理費(fèi)用軟件支出
貸記:遞延資產(chǎn)—財(cái)務(wù)軟件攤銷
2、老板個(gè)人墊款支付的房租及押金會計(jì)公錄
一次性支付的房租分錄:
借:待攤費(fèi)用——房租
貸:其它應(yīng)付款——XX墊付的房租
支付押金分錄:
借:其他應(yīng)收款-—押金
貸:其他應(yīng)付款-—XX墊付押金
3、裝修費(fèi)用會計(jì)分錄:
借:待攤費(fèi)用———辦公室裝修費(fèi)
貸:銀行存款等
公司成立后分期攤銷
借:管理費(fèi)用———辦公室裝修費(fèi)
貸:待攤費(fèi)用———裝修費(fèi)
4、其它開辦費(fèi)用會計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)———開辦費(fèi)
貸:其它應(yīng)付款等———個(gè)人墊資
公司成立后
借:其它應(yīng)付款———?dú)w還XX墊付的開辦費(fèi)
貸:銀行存款或現(xiàn)金
5、實(shí)收資本分錄
1)、老板墊付現(xiàn)金
借:現(xiàn)金———個(gè)人墊付
貸:實(shí)收資本
2)、股東入股交納資金
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本
公司租用的房子一般都是年繳租金,可以計(jì)入待攤費(fèi)用,分12個(gè)月,每個(gè)月攤銷,工商稅務(wù)代辦費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用可以一次攤銷,直接計(jì)入管理費(fèi)用,在管理費(fèi)用明細(xì)里寫開辦費(fèi),買辦公用品直接計(jì)入管理費(fèi)用,
發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí):
借:待攤費(fèi)用—房屋租金
貸:銀行存款或現(xiàn)金
每月攤銷時(shí):
借:管理費(fèi)用—房屋租金
貸:待攤費(fèi)用
發(fā)生工商稅務(wù)代辦費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用:
借:管理費(fèi)用
貸:現(xiàn)金(一般都是現(xiàn)金支付,如用銀行存款支付就寫銀行存款)—開辦費(fèi)
買辦公用品:
借:管理費(fèi)用—辦公費(fèi)
貸:現(xiàn)金
公司產(chǎn)生的費(fèi)用應(yīng)根據(jù)不同的使用部門計(jì)入不同的賬戶。
生產(chǎn)車間產(chǎn)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用;管理部門產(chǎn)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;銷售部門產(chǎn)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用;特別的,在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 一、制造費(fèi)用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì),合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。 二、管理費(fèi)用是指 企業(yè)行政管理部門 為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng) 而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。 三、銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)(不含融資租賃費(fèi))和銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)等。 與銷售有關(guān)的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。
四、財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算,不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。
聲明:本網(wǎng)站尊重并保護(hù)知識產(chǎn)權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果我們轉(zhuǎn)載的作品侵犯了您的權(quán)利,請?jiān)谝粋€(gè)月內(nèi)通知我們,我們會及時(shí)刪除。
蜀ICP備2020033479號-4 Copyright ? 2016 學(xué)習(xí)鳥. 頁面生成時(shí)間:2.781秒