會(huì)計(jì)分錄中價(jià)稅款項(xiàng)計(jì)入賬目①在“管理費(fèi)用”科目核算的有房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅;會(huì)計(jì)分錄印花稅(在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的,可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用,也計(jì)入融資租賃固定資產(chǎn)價(jià)值。
企業(yè)購買股權(quán)投資交納的印花稅,應(yīng)計(jì)入股權(quán)投資的初始投資成本),其他情況:借:管理費(fèi)用貸:銀行存款(注:與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅,借記“營業(yè)稅金及附加”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”。)②在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅。
會(huì)計(jì)分錄房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi):借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加稅:借:營業(yè)稅金及附加稅 貸:應(yīng)交稅費(fèi)。
一、企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金有增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城建稅,房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等,這些稅金都計(jì)入“應(yīng)交稅金”科目,企業(yè)根據(jù)需要交納的稅金設(shè)定相應(yīng)的明細(xì)科目。
1、“應(yīng)交增值稅”,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi),設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”(外資企業(yè)應(yīng)設(shè))、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項(xiàng)稅”、“出口退稅”(外資企業(yè)應(yīng)設(shè))、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”,“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等。 企業(yè)是小規(guī)模納稅人的只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述核算。
2、“未交增值稅”,月末終了,將本月應(yīng)交未交增值稅自本科目(應(yīng)交增值稅)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”,借“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”,貸“未交增值稅”。 3、對(duì)于有發(fā)生銷售需要交納消費(fèi)稅物資、營業(yè)稅物資、資源稅物資的企業(yè),設(shè)置“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅(或應(yīng)交營業(yè)稅,應(yīng)交資源稅)”科目,按銷售額根據(jù)有關(guān)規(guī)定的稅率計(jì)提,借“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”,貸“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅(營業(yè)稅、資源稅)。
4、所得稅,有企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅,應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”及“應(yīng)交個(gè)人所得稅”明細(xì)科目。 計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí),借“所得稅”,貸“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”, 計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí),(實(shí)行代扣代繳的企業(yè))借“應(yīng)付工資”,貸“應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅”5、城建稅設(shè)置“應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅”,計(jì)提時(shí),借“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”,貸本科目。
二、企業(yè)除了應(yīng)交稅金,應(yīng)付利潤等以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng),包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、住房公積金等,廣東省的還有一個(gè)堤圍費(fèi)。 計(jì)提時(shí),借“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”,貸“其他應(yīng)交款”。
三、印花稅、耕地點(diǎn)用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不在“應(yīng)交稅金”及“其他應(yīng)交款”核算,發(fā)生時(shí),借“管理費(fèi)用”,貸“銀行存款”。
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