小規(guī)模受托代銷商品(小規(guī)模企業(yè)代銷商品的帳務(wù)處理)
1.小規(guī)模企業(yè)代銷商品的帳務(wù)處理
俺來(lái)回答：
樓主說的這個(gè)情況的關(guān)鍵是，代收貨款后，開出的發(fā)票。如果樓主單位開出的發(fā)票中含有代收貨款的貨物，那么從財(cái)務(wù)上說，就是樓主公司的正式銷售行為了。
并且樓主公司只是個(gè)小規(guī)模企業(yè)，開出銷售發(fā)票的稅率是3%，不是增值稅，很不合適。
建議樓主公司要是給客戶開發(fā)票，應(yīng)該使用商品所屬商家的發(fā)票，而不是用自己?jiǎn)挝坏陌l(fā)票。這樣，在收取手續(xù)費(fèi)時(shí)，樓主單位只需要給商家開具一個(gè)服務(wù)費(fèi)的服務(wù)發(fā)票就可以了。
在使用商家發(fā)票開票的情況下，樓主這樣處理賬務(wù)。
收商品的代銷款，做：
借：銀行存款（現(xiàn)金）
貸：其他應(yīng)付款—代收款（或代收某某商家款）
然后按照代收款的總額，按比例提取應(yīng)收的手續(xù)費(fèi)。在和商家結(jié)算時(shí)扣除，并給商家開出你單位的服務(wù)費(fèi)發(fā)票。
借：其他應(yīng)付款—代收款（或代收某某商家款）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—手續(xù)費(fèi)
最后與商家結(jié)算代收銷售款
借：其他應(yīng)付款—代收款（或代收某某商家款）
貸：銀行存款
記得將代收款轉(zhuǎn)付商家后，要找商家要一個(gè)正式收據(jù)。
這樣核算，樓主單位即沒有多上稅，核算的也比較清楚。前提就是必須使用商家自己的發(fā)票。
2.委托代銷商品的會(huì)計(jì)分錄
委托方的賬務(wù)處理如下：
(1)發(fā)出商品時(shí)：
借：委托代銷商品
貸：庫(kù)存商品
(2)收到代銷清單時(shí)：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：委托代銷商品
借：銷售費(fèi)用
貸：應(yīng)收賬款
(3)收到支付的貸款時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
擴(kuò)展資料：
例：A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，協(xié)議價(jià)200元/件，該商品成本120元/件，B企業(yè)按協(xié)議價(jià)格出售給顧客，A企業(yè)按售價(jià)的10%支付B企業(yè)手續(xù)費(fèi)。B企業(yè)銷售了全部甲商品，并向A企業(yè)開具了代銷清單（增值稅稅率17%，營(yíng)業(yè)稅稅率5%）。
（一）A企業(yè)的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理
1.將甲商品交付B企業(yè)時(shí)：
借：委托代銷商品 12 000
貸：庫(kù)存商品12 000
2.收到代銷清單時(shí)：
借：應(yīng)收賬款——B企業(yè)23 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 400(20 000*17%)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12 000
貸：委托代銷商品 12 000
借：銷售費(fèi)用 2 000
貸：應(yīng)收賬款——B企業(yè)2 000
3.收到B企業(yè)匯來(lái)的價(jià)款凈額（不含手續(xù)費(fèi)）時(shí)：
借：銀行存款21 400
貸：應(yīng)收賬款——B企業(yè)21 400
（二）B企業(yè)的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理
1.收到甲商品時(shí)：
借：受托代銷商品 20 000
貸：代銷商品款 20 000
2.實(shí)際對(duì)外銷售商品時(shí)：
借：銀行存款 23 400
貸：應(yīng)付賬款——A企業(yè) 20 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 400(20 000*17%)
3.取得A企業(yè)開具的專用發(fā)票時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400
貸：應(yīng)付賬款——A企業(yè)3 400
借：代銷商品款20 000
貸：受托代銷商品20 000
4.支付A企業(yè)款項(xiàng)并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)付賬款——A企業(yè)23 400
貸：銀行存款21 400
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）1886.79
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）113.21
參考資料：搜狗百科-委托代銷商品
參考資料：搜狗百科-常用會(huì)計(jì)分錄大全
3.關(guān)于受托代銷商品的會(huì)計(jì)分錄如何做賬?
委托代銷有兩種方式：買斷方式和收取手續(xù)費(fèi)方式。
（1）采取買斷方式代銷商品，代銷方可以自己制定銷售價(jià)格，銷售價(jià)格與買斷價(jià)格之間的差額為代銷方的利潤(rùn)。（2）采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，代銷方只能按代銷協(xié)議確定的代銷價(jià)格銷售代銷商品。
該廠會(huì)計(jì)分錄為：（1）發(fā)出代銷商品時(shí)：借：委托代銷商品 xxx 貸：庫(kù)存商品xxx (2)收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款——B公司代銷商品款xxx 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入xxx 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）xxx 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本xxx 貸：委托代銷商品xxx (3)收到代銷方開具的手續(xù)費(fèi)發(fā)票時(shí)：借：銷售費(fèi)用xxx 貸：應(yīng)收賬款——B公司代銷商品款xxx (4)收到代銷商品款時(shí)：借：銀行存款xxx 貸：應(yīng)收賬款——B公司代銷商品款xxxx B公司會(huì)計(jì)分錄為：（1）收到代銷商品時(shí)：借：受托代銷商品xxx 貸：代銷商品款xxx (2)實(shí)際銷售商品時(shí)：借：銀行存款xxx 貸：應(yīng)付賬款xxx 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）xxx 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）xxx 貸：應(yīng)付賬款xxx 借：代銷商品款xxx 貸：受托代銷商品xxx (3)支付貨款并結(jié)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付賬款xxx 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）xxx 銀行存款xxx 擴(kuò)展資料：受托代銷商品不是企業(yè)的存貨。受托代銷商品是指接受他方委托代其銷售的商品，受托方并沒有取得商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不符合資產(chǎn)的定義。
因此，代銷商品應(yīng)作為委托方而不是受托方的存貨處理，不能確認(rèn)為受托方的資產(chǎn)。會(huì)計(jì)處理 本科目核算發(fā)行企業(yè)按照寄銷方式接受外單位委托，代其銷售出版物的進(jìn)價(jià)或售價(jià)（或碼價(jià)）。
本科目可以按照受托代銷出版物的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。將受托代銷出版物委托外單位代銷，可以按照委托代銷單位設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
真實(shí)性 在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“受托代銷商品”科目與“代銷商品款”科目余額均填入“存貨”項(xiàng)目并且借貸金額相互沖銷，事實(shí)上資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目并沒有包括受托代銷商品，即受托代銷商品在資產(chǎn)負(fù)債表中并沒有確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。將受托代銷商品納入賬內(nèi)核算的目的，主要為了方便企業(yè)加強(qiáng)對(duì)存貨的實(shí)物管理，保證受托代銷商品的安全。
受托代銷商品的核算1、受托代銷商品采用進(jìn)價(jià)核算 （1）發(fā)行企業(yè)收到受托代銷出版物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按進(jìn)價(jià)，借記本科目（按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目），貸記“代銷商品款”科目。（2）發(fā)行企業(yè)將受托代銷出版物委托外單位代銷，出版物發(fā)出時(shí)，借記本科目（按委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目），貸記本科目（按受托代銷出版物類別設(shè)置的二級(jí)科目）。
（3）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（按受托代銷出版物類別或委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目）。（4）期末，根據(jù)受托代銷出版物銷售匯總單結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款，借記“代銷商品款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。
（5）受托代銷單位向發(fā)行企業(yè)發(fā)生退貨時(shí)，借記本科目（按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目），貸記本科目（按委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目）。（6）發(fā)行企業(yè)向委托代銷單位辦理退貨時(shí)，借記“代銷商品款”科目，貸記本科目（按受托代銷出版物類別設(shè)置的二級(jí)明細(xì)科目）。
2、受托代銷采用售價(jià)（或碼價(jià)）核算 （1）發(fā)行企業(yè)收到受托代銷出版物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按售價(jià)（或碼價(jià)）。（2）貸記本科目（按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目）。
（3）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”及“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。（4）貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“應(yīng)付賬款”科目。
（5）委托代銷單位發(fā)生退貨時(shí)。（6）向委托代銷單位辦理退貨時(shí)，借記“代銷商品款”科目，貸記本科目（按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目）。
本科目期末借方余額，反映發(fā)行企業(yè)受托代銷出版物的進(jìn)價(jià)或售價(jià)（碼價(jià)）。賬務(wù)處理 受托代銷商品通常有兩種方式，一是實(shí)物代銷；二是收取手續(xù)費(fèi)。
物代銷是指受托方根據(jù)市場(chǎng)狀況，自行制定商品實(shí)際售價(jià)銷售受托代銷商品，賺取售價(jià)與接收價(jià)之間的差價(jià)。收取手續(xù)費(fèi)的受托代銷是指受托方按委托方指定的售價(jià)銷售受托代銷商品，受托方只收取委托方的手續(xù)費(fèi)。
對(duì)受托方受托代銷商品的賬務(wù)處理有兩種意見，一是收到代銷商品時(shí)的分錄應(yīng)不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，二是應(yīng)按含稅價(jià)格入賬。對(duì)于受托代銷商品，不管是在資產(chǎn)負(fù)債表左右單獨(dú)列示，還是在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方內(nèi)部抵扣或附注列示，在收到代銷商品時(shí)，核算金額應(yīng)不含增值稅，以便于與其他正常情況下存貨（現(xiàn)購(gòu)賒購(gòu)商品）的口徑保持一致，即不含進(jìn)項(xiàng)稅額。
參考資料：受托代銷商品-百度百科。
4.受托代銷商品款是屬于什么會(huì)計(jì)科目
企業(yè)接受其他單位委托代為銷售的商品。
委托方和受托方應(yīng)先簽訂合同或協(xié)議，確定委托代銷的商品品種、價(jià)格、代銷方式、代銷手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)算辦法等，明確雙方的經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。代銷分視同買斷和收取手續(xù)費(fèi)等方式，由于代銷商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，因此，無(wú)論是采用何種代銷方式，受托方在收到代銷商品時(shí)，均不作為購(gòu)進(jìn)商品處理，但需單獨(dú)設(shè)置“受托代銷商品”和“代銷商品款”兩個(gè)賬戶。
收到代銷商品時(shí)，按協(xié)議價(jià)借記“受托代銷商品”賬戶，貸記“代銷商品款” 賬戶。受托方收入的確認(rèn)因代銷方式而異。
在視同買斷方式下，代銷商品的實(shí)際售價(jià)由受托方自定，商品售出后，按協(xié)議價(jià)交付委托方代銷的貨款，實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有，因此，受托方在售出代銷商品時(shí)，直接按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)銷售收入，并按協(xié)議價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品的銷售成本，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)“代銷商品款” 賬戶。在采取收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方一般按事先規(guī)定的協(xié)議價(jià)銷售并與委托方結(jié)算貨款，因而，代銷商品的銷售款只是受托方的代收款項(xiàng)，不能確認(rèn)為受托方的銷售收入。
受托方按合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)為其勞務(wù)收入。
