購置稅和上牌費應資本化計入固定資產(chǎn),保險費車船稅應費用化,計入管理費用。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第五十八條固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎:外購的固定資產(chǎn),以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。由于車輛購置稅和牌照費是汽車達到預定用途前發(fā)生的支出,符合上述規(guī)定,因此,可以計入固定資產(chǎn)原值計提折舊。
車輛購置稅應當記入固定資產(chǎn)-車輛的原值。根據(jù)新《企業(yè)會計準則第4號-固定資產(chǎn)》第八條:外購固定資產(chǎn)的成本,包括購買價款、相關稅費(東北地區(qū)除外)、使之達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。
上述車輛購置稅屬于“外購固定資產(chǎn)的相關稅費”,應當確認為固定資產(chǎn)的初始成本記入原值。外購車輛應計入固定資產(chǎn)原值的一般包括:車價、進口關稅、消費稅、購置稅、車輛登記工本費、號牌費等。
購買新車需要繳納車輛購置稅,其是由車輛購置附加費演變而來,是對我國境內(nèi)購置的規(guī)定的車輛的單位或者個人征收的一種稅,征收的車輛范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。對于單位而言,車輛購置稅進成本的,因為車輛購置稅的實質(zhì)是價款的一部分,且隨著購置行為僅發(fā)生一次。
公司購車費用和購置費做固定資產(chǎn),而購車辦理牌證費用、車船稅和保險可以直接計入當期管理費用。
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。
1、公司購車,帶上購車人的身份證、單位的組織機構(gòu)代碼證、營業(yè)執(zhí)照副本、轉(zhuǎn)賬支票或現(xiàn)金。
2、購車后,根據(jù)購車發(fā)票和車輛購置稅發(fā)票入賬。
借:固定資產(chǎn)--汽車
貸:銀行存款(或現(xiàn)金)
3、固定資產(chǎn)入賬的下月開始提折舊,汽車折舊年限4年,殘值率5%。
(1)折舊計算公式
年折舊額=固定資產(chǎn)原值*(1-殘值率)/折舊年限
月折舊額=年折舊額/12
(2)每月折舊分錄
借:管理費用--折舊費
貸:累計折舊
一般汽車是計入固定資產(chǎn)科目處理的,車輛的牌照費屬于外購資產(chǎn)的相關稅費,應當計入固定資產(chǎn)的初始成本中去,如果購買的汽車以計入了固定資產(chǎn),那么牌照費可以計入管理費用中。
借:管理費用
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
擴展資料
固定資產(chǎn)處置,包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等。
一、固定資產(chǎn)終止確認的條件
固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的,應當予以終止確認:
1、該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài);
2、該固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。
二、固定資產(chǎn)處置的處理
1、企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn),應當對其預計凈殘值進行調(diào)整。
2、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損,應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。
3、企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的,應當終止確認被替換部分的賬面價值。
參考資料來源:搜狗百科:固定資產(chǎn)
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