1、資產(chǎn)類主要會計科目核算: (1)現(xiàn)金 從銀行提取現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:銀行存款 支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金 借:其他應(yīng)收賬——XX成本類或材料類科目 貸:現(xiàn)金 (2)銀行存款 (3)應(yīng)收賬款:主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中,轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品,提供出租房屋和提供勞務(wù),而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。
①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(所附原始單據(jù):購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票) 借:應(yīng)收賬款——XX公司或個人 貸:主營業(yè)務(wù)收入 ②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項 借:應(yīng)收賬款——XX公司 貸:其他業(yè)務(wù)收入 收回款項時: 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 (4)壞賬準(zhǔn)備:確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失,主要有兩種核算方法:一種直接轉(zhuǎn)銷法,二是備抵法 提取壞賬準(zhǔn)備金 借:管理費用 貸:壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時 借:壞賬準(zhǔn)備 貸:應(yīng)收賬款 收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 借:應(yīng)收賬款 貸:壞賬準(zhǔn)備 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 (5)應(yīng)收票據(jù):指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 銷售商品房而收到的商業(yè)匯票 借:應(yīng)收票據(jù)——XX公司 貸:主營業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期: 若為無息商業(yè)匯票(所附單據(jù):銷售發(fā)票、雙方協(xié)議) 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借:銀行存款 貸:應(yīng)收票據(jù)——XX公司 財務(wù)費用 (6)預(yù)付賬款:是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款,分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細科目。
①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款(所附單據(jù):付款申請書、付款單) 借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸:銀行存款 拔付承包單位抵作備料款的材料 借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸:庫存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時(所附單據(jù):工程價款結(jié)算單) 借:開發(fā)成本 貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 同時,從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 貸:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 用銀行存款補付余額 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸:銀行存款 ②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款 借:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 貸:銀行存款 材料驗收入庫,用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補付余額 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸:銀行存款 (7)物資采購:主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金,月終分配的采購保管費和材料成本差異。
(8)采購保管費:主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等 (9)材料成本差異:主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。 (10)庫存材料:用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本 (11)庫存設(shè)備:用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本 ①購入設(shè)備,支付買價、代墊的運雜費、采保費(所附憑證:代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單) 借:物資采購——設(shè)備采購 貸:銀行存款 計算與分配的采保費(所附憑證:計算的采保費用固定表格) 借:物資采購——設(shè)備采購 貸:采購保管費 采購保管費的計算公式如下: 采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費 某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵9苜M=實際買價和運雜費*分配率 材料驗收入庫(所附單據(jù):入為單、設(shè)備管理單) 借:庫存設(shè)備 貸:物資采購 ②訂購設(shè)備與材料,所發(fā)生的買價與動雜費、稅款(所附單據(jù):購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)) 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款 設(shè)備到達驗收入庫 借:物資采購——設(shè)備采購 貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款 貸:預(yù)付賬款 支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款 借:應(yīng)付賬款 貸:銀行存款 ③設(shè)備和材料發(fā)出,領(lǐng)用設(shè)備進行安裝,用作房屋建設(shè)(所附憑據(jù):發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單) 借:開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸:庫存設(shè)備 銷售積壓設(shè)備(所附單據(jù):設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票) 借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:庫存設(shè)備 (12)委托加工材料:主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。
應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。 發(fā)出材料,委托外單位加工 借:委托加工材料 貸:庫存材料 材料成本差異 加工完后驗收入庫 借:委托加工材料 貸:銀行存款 借:庫存材料——XX材料 貸:委托加工材料 (13)低值易耗品:是指未達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動材料。
如:工具、器具、玻璃器皿等 自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具,一次性攤銷計入成本費用 借:開發(fā)間接費用 貸:低值易耗品 倉庫領(lǐng)用工具一批,用五五攤銷法: 借:待攤費用 貸:低值易耗品 借:采購保管費 貸:待攤費用 (14)開發(fā)產(chǎn)品:是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格,可以按照合同的條件移交購貨單位,或者可以作為商品。
1、涉及的會計科目:其他的科目和一般的企業(yè)都差不多,主要的重點科目是:開發(fā)成本,開發(fā)費用,預(yù)收帳款(房款),以后就是主營業(yè)務(wù)收入。預(yù)付帳款(供應(yīng)商)以后就是主營業(yè)務(wù)成本。長期借款(一般都需要貸款)短期借款
2、涉及的稅種及稅率。營業(yè)稅,城建稅,教育附加,土地增值稅,土地使用稅,房產(chǎn)稅,所得稅。印花稅。
3、基本核算方法(流程)。
房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目的發(fā)生的所有開發(fā)費用都在“開發(fā)成本”下核算。
開發(fā)成本下一般設(shè)置以下明細科目:土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費以及開發(fā)間接費用這幾個明細核算跟商品房開發(fā)有關(guān)的所有費用支出。
還有開發(fā)費用取得的借款在其他應(yīng)付款按單位明細核算,取得的銀行貸款在長短期借款里核算,借款和銀行貸款的利息支出計入開發(fā)間接費中。
一般房地產(chǎn)投入資本達到總投資的一定比例就可以預(yù)售商品房了,而預(yù)售的房款在預(yù)收賬款里核算。在客戶用預(yù)收款發(fā)票換正規(guī)的商品房銷售發(fā)票的時候,把從預(yù)收賬款中的收入結(jié)轉(zhuǎn)計入銷售收入,同時把比例從開發(fā)成本中結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,還有把應(yīng)交稅金中借方預(yù)繳的稅金一并結(jié)轉(zhuǎn)到銷售稅金及附加。
房開企業(yè)是按預(yù)收賬款和銷售收入預(yù)繳所有的稅金(營業(yè)稅,城建稅,教育費附加,地方教育費附,印花稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅)的,等整個開發(fā)項目完成以后,在做土地值稅和企業(yè)所得稅的項目匯算清繳的
大體流程就這樣了。
一、開發(fā)成本(企業(yè)進行商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)生的各項購建成本)
1、開發(fā)成本-開發(fā)項目名稱(是指按《規(guī)劃工程許可證》批準(zhǔn)的開發(fā)項目)
(1)開發(fā)成本-開發(fā)項目名稱-土地征用及拆遷費
(下設(shè)明細:土地價款、拆遷補償費、土地契稅、交易費用、市政配套設(shè)施費等)
(2)開發(fā)成本-開發(fā)項目名稱-前期工程費
(下設(shè)明細:可行性研究費、勘察測繪費、三通一平費(含甲供材)、規(guī)劃設(shè)計費、規(guī)劃管理費、交通環(huán)境方案費等)
(3)開發(fā)成本-開發(fā)項目名稱-建安工程費
(下設(shè)明細:地基工程費、建筑工程費(含甲供材)、安裝工程費(含甲供材)、公共裝飾工程費(含甲供材)、精裝修工程費(含甲供材)、工程監(jiān)理費等)
(4)開發(fā)成本-開發(fā)項目名稱-基礎(chǔ)設(shè)施費
(下設(shè)明細:供電工程支出、供水工程支出、排污工程支出、開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、照明工程支出、智能化工程支出、綠化園林環(huán)境支出等)
(5)開發(fā)成本-開發(fā)項目名稱-公共配套費
(下設(shè)明細:非經(jīng)營性共用費用、單獨物業(yè)用房費用、工程監(jiān)理費等)
(6)開發(fā)成本-開發(fā)項目名稱-開發(fā)間接費
(下設(shè)明細:應(yīng)分配開發(fā)間接費、專項借款費用等)
二、開發(fā)間接費用(項目部直接為開發(fā)產(chǎn)品發(fā)生的各項間接費用)
(1)開發(fā)間接費用-工資薪金
(2)開發(fā)間接費用-職工福利費
(3)開發(fā)間接費用-辦公費用
(4)開發(fā)間接費用-折舊攤銷費
(5)開發(fā)間接費用-勞動保護費
(6)開發(fā)間接費用-房租物業(yè)管理費
房地產(chǎn)企業(yè)會計科目表 ━━━┯━━━┯━━━━━━━━ 順序號│編 號│ 科目名稱 ———┼———┼———————— │ │ 一、資產(chǎn)類 1 │101 │ 現(xiàn)金 2 │102 │ 銀行存款 ——農(nóng)行金支行 ——商行營業(yè)部 3 │109 │ 其他貨幣資金 4 │111 │ 短期投資 5 │112 │ 應(yīng)收票據(jù) 6 │113 │ 應(yīng)收賬款 ——應(yīng)收售房款 7 │114 │ 壞賬準(zhǔn)備 8 │115 │ 預(yù)付賬款 預(yù)付工程款 9 │119 │ 其他應(yīng)收款 ——其他應(yīng)收單位款 ——其他應(yīng)收個人款 10 │121 │ 物資采購 11 │123 │ 采購保管費 12 │124 │ 庫存材料 13 │125 │ 庫存設(shè)備 14 │129 │ 低值易耗品 15 │131 │ 材料成本差異 16 │133 │ 委托加工材料 17 │135 │ 開發(fā)產(chǎn)品(項目核算——***) ——房屋 ——配套設(shè)施 18 │136 │ 分期收款開發(fā)產(chǎn)品 19 │137 │ 出租開發(fā)產(chǎn)品 20 │138 │ 周轉(zhuǎn)房 21 │139 │ 待攤費用 22 │141 │ 長期投資 23 │151 │ 固定資產(chǎn) ——運輸工具 ——辦公設(shè)備 ——其他固定資產(chǎn) 24 │155 │ 累計折舊 25 │156 │ 固定資產(chǎn)清理 26 │159 │ 固定資產(chǎn)購建支出 27 │161 │ 無形資產(chǎn) 28 │171 │ 遞延資產(chǎn) 29 │181 │ 待處理財產(chǎn)損溢 │ │ 二、負債類 30 │201 │ 短期借款 31 │202 │ 應(yīng)付票據(jù) 32 │203 │ 應(yīng)付賬款 ——應(yīng)付工程款 33 │204 │ 預(yù)收賬款(客戶核算——張三、李四等) ——預(yù)收售房款 ——預(yù)收一次性付清款 ——預(yù)收分期付款 ——預(yù)收按揭付款 34 │209 │ 其他應(yīng)付款 ——其他應(yīng)付單位款 ——其他應(yīng)付個人款 35 │211 │ 應(yīng)付工資 36 │214 │ 應(yīng)付福利費 37 │221 │ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交營業(yè)稅 ——應(yīng)交土地增值稅 ——應(yīng)交企業(yè)所得稅 ——應(yīng)交個人所得稅 ——應(yīng)交城建稅 ——應(yīng)交土地使用稅 ——應(yīng)交車船使用稅 ——應(yīng)交房產(chǎn)稅 38 │223 │ 應(yīng)付利潤 39 │229 │ 其他應(yīng)交款 ——應(yīng)交教育費附加 ——應(yīng)交地方教育費附加 40 │231 │ 預(yù)提費用 ——借款利息 41 │241 │ 長期借款 ——農(nóng)行#支行 42 │251 │ 應(yīng)付債券 43 │261 │ 長期應(yīng)付款 │ │ 三、所有者權(quán)益類 44 │301 │ 實收資本 45 │311 │ 資本公積 46 │313 │ 盈余公積 ——法定盈余公積 ——法定公益金 ——任意盈余公積 47 │321 │ 本年利潤 48 │322 │ 利潤分配 ——未分配利潤 ——提取法定盈余公積金 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公積金 ——應(yīng)付利潤 ——其他轉(zhuǎn)入 │ │ 四、成本類 49 │401 │ 開發(fā)成本(項目核算——***) ——房屋開發(fā)成本 ——土地征用及拆遷補償費 ——前期工程費 ——基礎(chǔ)設(shè)施費 ——配套設(shè)施費 ——建筑安裝工程費 ——開發(fā)間接費 ——配套設(shè)施開發(fā)成本 50 │407 │ 開發(fā)間接費用(部門核算:財務(wù)部、辦公室、管理部等) ——工資福利 ——辦公費 ——業(yè)務(wù)招待費 ——差旅費 ——通訊費 ——交通費 ——折舊費 ——職工教育經(jīng)費 ——汽車費 ——水電費 ——低值易耗品攤銷 ——稅費 ——廣告宣傳費 ——其他費用 │ │ 五、損益類 51 │501 │ 經(jīng)營收入 ——商品房銷售收入 52 │502 │ 經(jīng)營成本 ——商品房銷售成本 53 │503 │ 銷售費用 54 │504 │ 經(jīng)營稅金及附加 55 │511 │ 其他業(yè)務(wù)收入 ——租金收入 56 │512 │ 其他業(yè)務(wù)支出 57 │521 │ 管理費用 58 │522 │ 財務(wù)費用 ——利息 ——手續(xù)費 59 │531 │ 投資收益 60 │541 │ 營業(yè)外收入 ——其他 61 │542 │ 營業(yè)外支出 ——其他 62 │550│所得稅 63 │560 │以前年度損益調(diào)整。
1,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計科目設(shè)置,應(yīng)當(dāng)設(shè)置成:
開發(fā)成本--項目--房屋開發(fā)成本(土地、安裝)。
2,房產(chǎn)公司的具體會計科目如下:
房地產(chǎn)開發(fā)公司會計科目:
類型 級次 科目編碼 科目名稱 輔助賬類型 余額方向 資產(chǎn) 1 1001 庫存現(xiàn)金 借 資產(chǎn) 2 100101 人民幣 借 資產(chǎn) 2 100102 美元 借 資產(chǎn) 1 1002 銀行存款 借 資產(chǎn) 2 100201 工商銀行 借 資產(chǎn) 3 10020101 工商銀行平安里支行 借 資產(chǎn) 2 100203 民生銀行 借 資產(chǎn) 3 10020301 海淀北太平莊支行 借 資產(chǎn) 1 1012 其他貨幣資金 借 資產(chǎn) 2 101201 外埠存款 借 資產(chǎn) 2 101202 銀行匯票存款 借 資產(chǎn) 2 101203 銀行本票存款 借 資產(chǎn) 2 101204 信用證保證金存款 借 資產(chǎn) 2 101205 信用卡存款 借 資產(chǎn) 2 101206 存出投資款 借 資產(chǎn) 3 10120601 銀河證券 借 資產(chǎn) 1 1101 交易性金融資產(chǎn) 借 資產(chǎn) 2 110101 股票投資 借 資產(chǎn) 3 11010101 成本 客戶往來 借 資產(chǎn) 3 11010102 公允價值變動 客戶往來 借 資產(chǎn) 2 110102 債券投資 借 資產(chǎn) 3 11010201 成本 借 資產(chǎn) 3 11010202 公允價值變動 借 資產(chǎn) 1 1111 買入返售金融資產(chǎn) 借 資產(chǎn) 1 1121 應(yīng)收票據(jù) 借 資產(chǎn) 2 112101 銀行承兌匯票 客戶往來 借 資產(chǎn) 2 112102 商業(yè)承兌匯票 客戶往來 借 資產(chǎn) 1 1122 應(yīng)收賬款 借 資產(chǎn) 2 112210 債務(wù)重組 借 資產(chǎn) 1 1123 預(yù)付賬款 借 資產(chǎn) 2 112301 工程款 供應(yīng)商往來 借 資產(chǎn) 2 112302 材料款 供應(yīng)商往來 借 資產(chǎn) 2 112303 勘查設(shè)計 供應(yīng)商往來 借 資產(chǎn) 2 112304 房屋設(shè)備租賃 供應(yīng)商往來 借 資產(chǎn) 1 1131 應(yīng)收股利 客戶往來 借 資產(chǎn) 1 1132 應(yīng)收利息 客戶往來 借 資產(chǎn) 1 1221 其他應(yīng)收款 借 資產(chǎn) 2 122101 外單位 客戶往來 借 資產(chǎn) 2 122102 內(nèi)部單位部門 部門核算 借 資產(chǎn) 2 122103 職工 個人往來 借 資產(chǎn) 1 1231 壞賬準(zhǔn)備 貸 資產(chǎn) 1 1401 材料采購 借 資產(chǎn) 1 1402 在途物資 供應(yīng)商往來 借 資產(chǎn) 1 1403 原材料 借 資產(chǎn) 1 1404 材料成本差異 借 資產(chǎn) 1 1405 開發(fā)產(chǎn)品 借 資產(chǎn) 2 140501 土地開發(fā)產(chǎn)品 項目核算 借 資產(chǎn) 2 140502 商品房 項目核算 借 資產(chǎn) 2 140503 代建房 項目核算 借 資產(chǎn) 2 140504 周轉(zhuǎn)房 項目核算 借 資產(chǎn) 1 1406 分期收款開發(fā)產(chǎn)品 借 資產(chǎn) 2 140601 預(yù)收土地 項目客戶 借 資產(chǎn) 2 140602 預(yù)售商品房 項目客戶 借 資產(chǎn) 1 1407 商品進銷差價 貸 資產(chǎn) 1 1408 委托加工物資 借
1、資產(chǎn)類主要會計科目核算: (1)現(xiàn)金 從銀行提取現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:銀行存款 支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金 借:其他應(yīng)收賬——XX成本類或材料類科目 貸:現(xiàn)金 (2)銀行存款 (3)應(yīng)收賬款:主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中,轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品,提供出租房屋和提供勞務(wù), 而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。
①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(所附原始單據(jù):購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票) 借:應(yīng)收賬款——XX公司或個人 貸:主營業(yè)務(wù)收入 ②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項 借:應(yīng)收賬款——XX公司 貸:其他業(yè)務(wù)收入 收回款項時: 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 (4)壞賬準(zhǔn)備:確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失,主要有兩種核算方法:一種直接轉(zhuǎn)銷法, 二是備抵法 提取壞賬準(zhǔn)備金 借:管理費用 貸:壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時 借:壞賬準(zhǔn)備 貸:應(yīng)收賬款 收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 借:應(yīng)收賬款 貸:壞賬準(zhǔn)備 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 (5)應(yīng)收票據(jù):指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 銷售商品房而收到的商業(yè)匯票 借:應(yīng)收票據(jù)——XX公司 貸:主營業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期: 若為無息商業(yè)匯票(所附單據(jù):銷售發(fā)票、雙方協(xié)議) 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借:銀行存款 貸:應(yīng)收票據(jù)——XX公司 財務(wù)費用 (6)預(yù)付賬款:是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款, 分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細科目。
①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款(所附單據(jù):付款申請書、付款單) 借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸:銀行存款 拔付承包單位抵作備料款的材料 借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸:庫存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時(所附單據(jù):工程價款結(jié)算單) 借:開發(fā)成本 貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 同時,從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 貸:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 用銀行存款補付余額 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸:銀行存款 ②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款 借:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 貸:銀行存款 材料驗收入庫,用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補付余額 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸:銀行存款 (7)物資采購:主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金,月終分配的采購保管費和材料成本差異。
(8)采購保管費:主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等 (9)材料成本差異:主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。 (10)庫存材料:用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本 (11)庫存設(shè)備:用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本 ①購入設(shè)備,支付買價、代墊的運雜費、采保費(所附憑證:代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單) 借:物資采購——設(shè)備采購 貸:銀行存款 計算與分配的采保費(所附憑證:計算的采保費用固定表格) 借:物資采購——設(shè)備采購 貸:采購保管費 采購保管費的計算公式如下: 采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費 某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵9苜M=實際買價和運雜費*分配率 材料驗收入庫(所附單據(jù):入為單、設(shè)備管理單) 借:庫存設(shè)備 貸:物資采購 ②訂購設(shè)備與材料,所發(fā)生的買價與動雜費、稅款(所附單據(jù):購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)) 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款 設(shè)備到達驗收入庫 借:物資采購——設(shè)備采購 貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款 貸:預(yù)付賬款 支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款 借:應(yīng)付賬款 貸:銀行存款 ③設(shè)備和材料發(fā)出,領(lǐng)用設(shè)備進行安裝,用作房屋建設(shè)(所附憑據(jù):發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單) 借:開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸:庫存設(shè)備 銷售積壓設(shè)備(所附單據(jù):設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票) 借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:庫存設(shè)備 (12)委托加工材料:主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。
應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。 發(fā)出材料,委托外單位加工 借:委托加工材料 貸:庫存材料 材料成本差異 加工完后驗收入庫 借:委托加工材料 貸:銀行存款 借:庫存材料——XX材料 貸:委托加工材料 (13)低值易耗品:是指未達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動材料。
如:工具、器具、玻璃器皿等 自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具,一次性攤銷計入成本費用 借:開發(fā)間接費用 貸:低值易耗品 倉庫領(lǐng)用工具一批,用五五攤銷法: 借:待攤費用 貸:低值易耗品 借:采購保管費 貸:待攤費用 (14)開發(fā)產(chǎn)品:是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格,可以按照合同的條件移交購貨單位, 或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品,包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品, 在竣工驗收時 借:開發(fā)產(chǎn)品 貸:開發(fā)。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要業(yè)務(wù)有開發(fā)前期、開發(fā)過程、銷售過程等
–––股東投資設(shè)立公司
借:銀行存款
貸:實收資本
–––取得開發(fā)土地
借:開發(fā)成本[相當(dāng)于生產(chǎn)成本科目]
貸:銀行存款、預(yù)付賬款等
–––支付各種前期工程費用(包括向政府部門交的各項規(guī)費)
借:開發(fā)成本
貸:銀行存款
–––支付施工企業(yè)建安工程費用
借:開發(fā)成本
貸:銀行存款、應(yīng)付帳款、預(yù)付賬款等
–––與開發(fā)項目有關(guān)的管理費用,現(xiàn)場管理組織方面的費用,
借:間接費用[相當(dāng)于制造費用科目]
貸:銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付帳款等
–––公司管理部門發(fā)生的費用
借:管理費用
貸:銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等
–––銀行借款利息
(開發(fā)產(chǎn)品完工前)
借:間接費用
貸:銀行存款
(開發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)算后)
借:財務(wù)費用
貸:銀行存款
–––開發(fā)間接費按一定比例分?jǐn)偨o各成本對象
借:開發(fā)成本
貸:間接費用
–––完工決算結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:開發(fā)產(chǎn)品[相當(dāng)于產(chǎn)成品科目]
貸:開發(fā)成本
銷售工程、預(yù)收款過程、銷售成本利潤核算等與一般企業(yè)相同。
以上是一般的核算過程,如果有什么具體的問題可以追問
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