企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入計(jì)入應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
貸:銀行存款
企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目,核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。該科目的貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額,借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額,包括扣還的款項(xiàng)等;該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。
擴(kuò)展資料:
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資,獎(jiǎng)金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等,借記"應(yīng)付職工薪酬",貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。
企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等), 借記本科目,貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。
企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi),借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。
企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-應(yīng)付職工薪酬
養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)一般統(tǒng)稱這社保金,分為個(gè)人交納部分和企業(yè)交納部分,因此對(duì)于這兩部分的處理是不同的。
個(gè)人部分,應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款—社保個(gè)人”;企業(yè)部分則計(jì)入“管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)”。1、提取時(shí):借:管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)(企業(yè)部分)其他應(yīng)收款—社保個(gè)人(個(gè)人部分)貸:其他應(yīng)付款—社?;?、交納時(shí)借:其他應(yīng)付款—社?;鹳J:銀行存款3、從工人工資中收回個(gè)人部分借:應(yīng)付工資貸:其他應(yīng)收款—社保個(gè)人如果是社會(huì)靈活就業(yè)人員,計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”,如果不是,一般不能報(bào)銷,如果報(bào)銷了,要計(jì)入他的工資總額,并按“勞務(wù)報(bào)酬”計(jì)交個(gè)人所得稅。
一、社會(huì)保險(xiǎn)包括:養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。
其中:由個(gè)人負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)是:養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)。 二、會(huì)計(jì)帳務(wù)處理 (一)個(gè)人負(fù)擔(dān)部分 發(fā)放工資時(shí)(按個(gè)人交納比例,從中扣除) 借:應(yīng)付工資 貸:其他應(yīng)付款--社會(huì)保障金(代扣職工應(yīng)交納的部分) 貸:現(xiàn)金(實(shí)際發(fā)放的金額) (二)企業(yè)負(fù)擔(dān)部分 提取時(shí) 借:管理費(fèi)用--勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 貸:其他應(yīng)付款--社會(huì)保障金(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)) (三)交納時(shí) 借:其他應(yīng)付款--社會(huì)保障金 (單位 + 代扣個(gè)人應(yīng)繳的金額) 貸:銀行存款(總交納的金額)。
第一類:資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。
這類科目包括養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行過(guò)程中形成的現(xiàn)金、銀行存款、財(cái)政專戶存款、債券投資、暫付款等項(xiàng)目。 第二類:負(fù)債類會(huì)計(jì)科目。
這類科目是指養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)基金運(yùn)行過(guò)程中形成的各種哲收款。主要包括暫收款科目。
第三類:基金類會(huì)計(jì)科目。這類科目是指企業(yè)職工養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)基金收支相抵后的余額,包括當(dāng)期結(jié)余和前期結(jié)余。
主要包括基本養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、固定資產(chǎn)基金、生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金等科目。? 第四類:收支類會(huì)計(jì)科目。
收入是指養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)基金的各項(xiàng)收入;支出是指養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)基金的各項(xiàng)支出。 根據(jù)會(huì)計(jì)管理的需要,會(huì)計(jì)制度一般只規(guī)定一級(jí)科目或二級(jí)科目,明細(xì)科目通常由使用單位根據(jù)實(shí)際情況和自身核算的需要設(shè)置。
對(duì)一級(jí)科目制度也規(guī)定,使用單位可以根據(jù)需要增加、減少或合并一級(jí)科目,但在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),應(yīng)按會(huì)計(jì)核算辦法的規(guī)定填列。
一、保險(xiǎn)金的處理養(yǎng)老保險(xiǎn)是按職工工資的一定比例繳納到社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的,其中,單位承擔(dān)一部分,個(gè)人承擔(dān)一部分,個(gè)人承擔(dān)的部分由單位代扣代交,一般在當(dāng)期繳納,因此,在繳納時(shí),職工應(yīng)交的那部分應(yīng)由單位先承付。
1。當(dāng)期繳納時(shí)賬務(wù)處理借:管理費(fèi)用——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(注:?jiǎn)挝怀袚?dān)的部分)其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(注:個(gè)人承擔(dān)的部分)貸:銀行存款2。
發(fā)工資時(shí),把單位代交的部分收回,從職工工資中扣回時(shí)賬務(wù)處理借:應(yīng)付職工薪酬貸:其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)3。如果當(dāng)期未繳納①當(dāng)期的賬務(wù)處理借:管理費(fèi)用——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)貸:其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)②發(fā)工資時(shí)個(gè)人應(yīng)交的部分照扣借:應(yīng)付職工薪酬貸:其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)4。
企業(yè)以后期間向勞動(dòng)保障部門繳納企業(yè)代扣養(yǎng)老金部分的賬務(wù)處理借:其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)貸:銀行存款企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金、失業(yè)保險(xiǎn)金,在“其他應(yīng)交款”中核算,職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分一般在工資中扣除。其他應(yīng)交款是指企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng),包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金等。
雖然制度中未明確把基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金等社會(huì)保障性支出放在其他應(yīng)交款中核算,但是很多行業(yè)的會(huì)計(jì)已經(jīng)將這部分的社會(huì)保障性支出通過(guò)其他應(yīng)交款中核算。財(cái)政部規(guī)定,各類型企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》以及國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌,為職工繳納的除基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)以外的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本(費(fèi)用),為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),從應(yīng)付福利費(fèi)中列支;由職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)從職工個(gè)人的應(yīng)發(fā)工資中扣繳。
此條規(guī)定了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的基本處理原則,一是執(zhí)行本通知規(guī)定的企業(yè)包括各類型、各所有制的企業(yè);二是由企業(yè)負(fù)擔(dān)的基本醫(yī)療保險(xiǎn),計(jì)提時(shí),借記“應(yīng)付職工薪酬”,貸記“其他應(yīng)交款”;三是由企業(yè)負(fù)擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn),雖然文件只提到“作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本(費(fèi)用)”,未明確規(guī)定應(yīng)在哪個(gè)具體的成本費(fèi)用科目核算,但由于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是按國(guó)家規(guī)定統(tǒng)一上繳的一項(xiàng)收費(fèi),不是工資總額的組成部分,也就不屬于生產(chǎn)成本中的直接人工,所以應(yīng)該作為期間費(fèi)用,直接記入管理費(fèi)用科目。 計(jì)提時(shí),借記“管理費(fèi)用”,貸記“其他應(yīng)交款”;四是由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),由企業(yè)代扣代繳,從職工工資中代扣時(shí),借記“應(yīng)付職工薪酬”,貸記“其他應(yīng)交款-職工個(gè)人保險(xiǎn)費(fèi)”。
總之,企業(yè)的工資和養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)隨同生產(chǎn)的產(chǎn)量等成本相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn),其扣除也與相應(yīng)的產(chǎn)量等成本要素相一致,與收入相配比,如此來(lái)理解“支付”“繳付”的含義,進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)和稅收操作。 二、住房公積金的處理企業(yè)根據(jù)國(guó)家規(guī)定,按工資總額的一定比例為本企業(yè)職工繳納的住房公積金,計(jì)入成本(費(fèi)用),并不得超過(guò)當(dāng)?shù)卣?guī)定的繳交比例。
繳納住房公積金的本企業(yè)職工包括人事關(guān)系和工資關(guān)系均在本企業(yè)的固定職工、勞動(dòng)合同制職工。應(yīng)由個(gè)人繳納的住房公積金,由職工個(gè)人支付,不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)。
企業(yè)應(yīng)注意,雖然會(huì)計(jì)上要求按月發(fā)放的住房補(bǔ)貼通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算,但是其并不作為隨職工工資計(jì)入企業(yè)成本費(fèi)用,不得作為職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)的計(jì)提依據(jù),也不作為計(jì)算繳納住房公積金的基礎(chǔ)。在企業(yè)所得稅中計(jì)算應(yīng)付職工薪酬調(diào)增數(shù)額時(shí),應(yīng)注意將按省人民政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼(并不是一定企業(yè)發(fā)放的全部住房補(bǔ)貼)扣除。
另外企業(yè)發(fā)放的住房補(bǔ)貼無(wú)論是在企業(yè)所得稅還是個(gè)人所得稅中扣除,關(guān)鍵的問(wèn)題還是發(fā)放的基數(shù)與比例要符合政策規(guī)定。一般來(lái)說(shuō),對(duì)于發(fā)放工資不再分明細(xì)項(xiàng)目的企業(yè),其員工免征個(gè)人所得稅的住房補(bǔ)貼的基數(shù)最好是按企業(yè)計(jì)稅工資來(lái)提取,這樣稅務(wù)檢查時(shí),也比較容易取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
三、除“三險(xiǎn)一金”以外的其他社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)如何處理“三險(xiǎn)一金”只是社會(huì)統(tǒng)籌中的四項(xiàng)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,社會(huì)保險(xiǎn)制度的完善,我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法律體系的基本框架將逐步建立。
據(jù)了解,目前各地還有工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),簡(jiǎn)稱“五費(fèi)”。由此產(chǎn)生了其他社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅收處理問(wèn)題。
根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》第十四條規(guī)定,征收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)存入財(cái)政部門在國(guó)有商業(yè)銀行開設(shè)的社會(huì)保障基金財(cái)政專戶。社會(huì)保險(xiǎn)基金按照不同險(xiǎn)種的統(tǒng)籌范圍,分別建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金。
各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金分別單獨(dú)核算。社會(huì)保險(xiǎn)基金不計(jì)征稅、費(fèi)。
《中華人民共和國(guó)工傷保險(xiǎn)條例》(國(guó)務(wù)院總理令第375號(hào))第三條規(guī)定,工傷保險(xiǎn)費(fèi)的征繳按照《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的征繳規(guī)定執(zhí)行。第十條又規(guī)定,用人單位應(yīng)當(dāng)按時(shí)繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。
職工個(gè)人不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)?!镀髽I(yè)職工生育保險(xiǎn)試行辦法》(勞部發(fā)〔1994〕504號(hào))第四條規(guī)定,生育保險(xiǎn)根據(jù)“以支定收,收支基本平衡”的原則籌集資金,由企業(yè)按照其工資。
養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)一般統(tǒng)稱這社保金,分為個(gè)人交納部分和企業(yè)交納部分,因此對(duì)于這兩部分的處理是不同的。
個(gè)人部分,應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款—社保個(gè)人”;企業(yè)部分則計(jì)入“管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)”。
1、提取時(shí):
借:管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)
(企業(yè)部分)
其他應(yīng)收款—社保個(gè)人
(個(gè)人部分)
貸:其他應(yīng)付款—社?;?/p>
2、交納時(shí)
借:其他應(yīng)付款—社?;?/p>
貸:銀行存款
3、從工人工資中收回個(gè)人部分
借:應(yīng)付工資
貸:其他應(yīng)收款—社保個(gè)人
如果是社會(huì)靈活就業(yè)人員,計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”,如果不是,一般不能報(bào)銷,如果報(bào)銷了,要計(jì)入他的工資總額,并按“勞務(wù)報(bào)酬”計(jì)交個(gè)人所得稅。
養(yǎng)老保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)核算養(yǎng)老保險(xiǎn)是按職工工資的一定比例繳納到社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的,其中,單位承擔(dān)一部分,個(gè)人承擔(dān)一部分,個(gè)人承擔(dān)的部分由單位代扣代交,一般在當(dāng)期繳納,因此,在繳納時(shí),職工應(yīng)交的那部分應(yīng)由單位先承付。
1、當(dāng)期繳納時(shí)賬務(wù)處理借:管理費(fèi)用——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(注:?jiǎn)挝怀袚?dān)的部分)其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(注:個(gè)人承擔(dān)的部分)貸:銀行存款2、發(fā)工資時(shí),把單位代交的部分收回,從職工工資中扣回時(shí)賬務(wù)處理借:應(yīng)付工資貸:其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)3、如果當(dāng)期未繳納(1)當(dāng)期的賬務(wù)處理借:管理費(fèi)用——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)貸:其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(2)發(fā)工資時(shí)個(gè)人應(yīng)交的部分照扣借:應(yīng)付工資貸:其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)4、企業(yè)以后期間向勞動(dòng)保障部門繳納企業(yè)代扣養(yǎng)老金部分的賬務(wù)處理借:其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)貸:銀行存款。
公司收到職工交來(lái)的社保金做分錄應(yīng)分為以下兩種情況:
1、如果職工交來(lái)的是現(xiàn)金:
借:現(xiàn)金
借:管理費(fèi)用--社保費(fèi)(紅字)
2、有部分員工是在工資里面扣的:
借:管理費(fèi)用——工資
管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
貸:銀行存款
社保資金是社會(huì)勞動(dòng)保障資金的簡(jiǎn)稱,也簡(jiǎn)稱為"社保金",是由國(guó)家和地方社會(huì)勞動(dòng)保障局統(tǒng)籌的,通過(guò)國(guó)家、地方、單位集體和個(gè)人多渠道籌集的資金,主要用于參與社保的勞動(dòng)者的社會(huì)保障和社會(huì)福利,是為參保人員的未來(lái)生活提供最基本保障的"養(yǎng)老金"和未來(lái)生命意外搶救或醫(yī)治的"救命錢"。
會(huì)計(jì)分錄是指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱,以及計(jì)入賬戶的方向和金額的一種記錄。 簡(jiǎn)稱分錄。 會(huì)計(jì)分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)賬戶(科目)名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。 按照所涉及賬戶的多少,分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。
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