軟件退稅收入計哪個(軟件企業(yè)收到稅務(wù)局的增值稅退稅款會計分錄如何寫)
1.軟件企業(yè)收到稅務(wù)局的增值稅退稅款會計分錄如何寫
根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)在收到退回的增值稅時，應(yīng)當(dāng)借記銀行存款，貸記補(bǔ)貼收入。期末，補(bǔ)貼收入科目的發(fā)生額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，補(bǔ)貼收入科目應(yīng)無余額。
軟件企業(yè)增值稅退稅的會計處理：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入---補(bǔ)貼收入
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）第一條規(guī)定，一般納稅人軟件企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
擴(kuò)展資料
辦理退稅，必須貫徹國家經(jīng)濟(jì)和稅收政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)設(shè)置必要的職能管理機(jī)構(gòu)，建立嚴(yán)格的退稅審批制度，把住政策關(guān)口。
申報登記
納稅人申請退稅，須按照國家有關(guān)退稅管理制度的規(guī)定，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)呈送申請退稅報告后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記。
審核監(jiān)督
稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真審核申請退稅報告，對納稅人提供的證明文件資料的合法性和真實性、退稅理由、退稅范圍、退稅有效期限、退稅產(chǎn)品數(shù)量及其金額、退稅率及應(yīng)退稅款計算等項逐一核實，切實遵循國家關(guān)于退稅審批程序和審批權(quán)限的規(guī)定，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的協(xié)調(diào)與監(jiān)督。這是退稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
參考資料：搜狗百科—退稅
2.軟件企業(yè)收到即征即退稅款如何做帳,會計
1、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。
2、對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。
3、未設(shè)置“補(bǔ)貼收入”會計科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。
4、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”“已交稅金”項目下，增設(shè)“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。
3.軟件企業(yè)增值稅退稅的會計處理怎么做
軟件企業(yè)增值稅退稅的會計處理：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入---補(bǔ)貼收入《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）第一條規(guī)定，一般納稅人軟件企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第三規(guī)定：軟件企業(yè)自獲利年度起“兩免三減半”。財稅〔2012〕27號文件第五條規(guī)定，即征即退增值稅款由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
企業(yè)所得稅法實施條例第二十八條規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，研發(fā)費用可以加計扣除。
國稅發(fā)〔2008〕116號文件第八條規(guī)定，法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。
4.軟件退稅收入如何進(jìn)行稅務(wù)賬務(wù)處理
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。
在《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季度）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕635號）中，對A類預(yù)繳申報表的有關(guān)項目和填報說明進(jìn)行了修訂，其中，申報表第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”。填報說明第五條第3項相應(yīng)修改為，第4行“實際利潤額”：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。
5.軟件企業(yè)享受的增值稅即征即退所退回的稅款怎么做會計分錄
根據(jù)新會計準(zhǔn)則對政府補(bǔ)助的定義可知：“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”這3種優(yōu)惠政策完全符合政府補(bǔ)助的定義，所以，應(yīng)計入營業(yè)外收入。會計處理如下：
一、根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入：
借：銀行存款或應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
二、繳納增值稅時：
本月上交本月應(yīng)交的增值稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
三、計提應(yīng)收的增值稅返還：
借：其他應(yīng)收款
貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助
四、收到增值稅返還：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款
6.軟件產(chǎn)品退稅應(yīng)當(dāng)如何入帳
假設(shè)本月銷售1萬元軟件，繳納增殖稅1700元。預(yù)計3個月后可得退稅1400元。請問銷售時和收到退稅款時應(yīng)當(dāng)分別如何做帳？
根據(jù)財稅[2011]100號，銷售軟件產(chǎn)品，實際稅負(fù)超過3%部分即征即退。根據(jù)財稅[2008]1號，軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
完整的會計處理如下：
【銷售時】
借：銀行存款 11700
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅費__應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700
如無進(jìn)項稅，期末將應(yīng)納增值稅轉(zhuǎn)入未交增值額，
借：應(yīng)交稅費__應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1700
貸：應(yīng)交稅費__未交增值稅 1700
【繳納增值稅時】
借：應(yīng)交稅費__未交增值稅 1700
貸：銀行存款 1700
【收到退稅時】
借：銀行存款 1400
貸：營業(yè)外收入__政府補(bǔ)助1400
7.軟件退稅收入如何進(jìn)行稅務(wù)賬務(wù)處理
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。
在《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季度）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕635號）中，對A類預(yù)繳申報表的有關(guān)項目和填報說明進(jìn)行了修訂，其中，申報表第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”。填報說明第五條第3項相應(yīng)修改為，第4行“實際利潤額”：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。
