一、合同違約金在會(huì)計(jì)科目通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目。
二、具體會(huì)計(jì)分錄是:
借:營(yíng)業(yè)外支出-違約金
貸:銀行存款
三、營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置"營(yíng)業(yè)外支出"科目,本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。
四、營(yíng)業(yè)外支出的稅法規(guī)定:
1、各種贊助支出不得稅前扣除。
2、因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。
3、納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除。
08年以后2113簽訂的勞動(dòng)合同以及08年以前簽5261訂的合同延續(xù)到現(xiàn)在的,對(duì)違約金的約4102定新勞動(dòng)法有明確規(guī)定。
1653《勞動(dòng)合同法》第二十五條中規(guī)定:“除本法第二十二條和第二十三條規(guī)定的情形外,用人單位不得與勞動(dòng)者約定由勞動(dòng)者承擔(dān)的違約金”。也就是說(shuō),在勞動(dòng)合同中,只有兩種情況能夠設(shè)置違約金的條款:一種是《勞動(dòng)合同法》第二十二條中規(guī)定的,用人單位為勞動(dòng)者提供專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用,對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的,可以與該勞動(dòng)者訂立協(xié)議,約定服務(wù)期。
勞動(dòng)者違反服務(wù)期約定的,應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。另一種是第二十三條和二十四條規(guī)定的用人單位與勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同中約定的競(jìng)業(yè)限制條款。
《勞動(dòng)合同法》規(guī)定對(duì)于高級(jí)管理人員、高級(jí)技術(shù)人員和其他負(fù)有保密義務(wù)的人員,用人單位與勞動(dòng)者可以在勞動(dòng)合同中約定保守用人單位的商業(yè)秘密和與知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的保密事項(xiàng)。對(duì)負(fù)有保密義務(wù)的勞動(dòng)者,用人單位可以在勞動(dòng)合同或者保密協(xié)議中與勞動(dòng)者約定競(jìng)業(yè)限制條款,并約定在解除或者終止勞動(dòng)合同后,在競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi)按月給予勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
當(dāng)勞動(dòng)者違反競(jìng)業(yè)限制約定時(shí),應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。除上述兩種情況,企業(yè)不得在合同中約定違約金,即使約定了,也可認(rèn)定無(wú)效。
即便符合違約金約定條件,違約金總額也偏高,超出了你工資的總額,明顯有失公平,可以申請(qǐng)勞動(dòng)部門(mén)認(rèn)定無(wú)效。合同期三年以下的,試用期最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月,而且試用期工資應(yīng)為同崗位正式工工資的80%,你至少應(yīng)該獲得試用期工資1200元/月。
以上項(xiàng)目該公司也存在違法行為。
因違反合同約定而支付的違約金,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
企業(yè)支付的違約金是單位因違反經(jīng)濟(jì)合同依據(jù)約定的條款給予對(duì)方的一種經(jīng)濟(jì)賠償。關(guān)于違約金的會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理應(yīng)注意以下問(wèn)題:(1)會(huì)計(jì)處理:《企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度有關(guān)問(wèn)題的解答》([1994]財(cái)會(huì)字第31號(hào))規(guī)定:“企業(yè)支付的各種滯納金、罰款和違約金等,其性質(zhì)是企業(yè)正常營(yíng)業(yè)活動(dòng)以外發(fā)生的支出。
因此在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)發(fā)生上述支出時(shí),借記‘營(yíng)業(yè)外支出’科目,貸記‘銀行存款’等科目?!?/p>
相應(yīng)地,收到違約金的一方應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入處理。(2)原始憑證:根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三、二十、二十五條規(guī)定,發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開(kāi)具、收取的收付款憑證;銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;任何單位和個(gè)人不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍。
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十三條進(jìn)一步明確:“填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票,未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。”由此可見(jiàn),企業(yè)收到的違約金不得出具發(fā)票。
在國(guó)家尚未制定全國(guó)統(tǒng)一的違約金收款收據(jù)之前,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)濟(jì)合同和一般的收款收據(jù)作為原始憑證。(3)稅務(wù)處理:《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]第84號(hào))第五十六條規(guī)定:“納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除?!?/p>
企業(yè)收到的違約金,應(yīng)當(dāng)作為收入總額中的其他收入,并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。根據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)相關(guān)資料整理:。
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