對方科目就是現(xiàn)在所提及的會計科目的對應科目
是指同一經(jīng)濟業(yè)務中借方或者貸方對應的貸方或者借方的科目,是借方的會計科目。
比如收到原賒銷的貨款,那么當站在“銀行存款”的角度上看,收到的行為是增加了銀行存款,即 借:銀行存款,可見銀行存款此時是借方科目,那么,對方科目就是同筆分錄中“銀行存款”的對應科目,而完整的會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:應收賬款
此時的對方科目就是“應收賬款”,而對方科目的方向就是貸方。
再比如,償還短期貸款,也站在銀行存款的角度,支付行為是減少了銀行存款,即 貸:銀行存款 ,可見銀行存款此時是貸方科目,那么對方科目就是同筆分錄中“銀行存款”的對應科目,完整分錄:
借:短期借款
貸:銀行存款
此時的對方科目就是“短期借款”,對方科目的方向就是借方。
所以,對方科目是對于現(xiàn)在所談及的科目而言的同一筆分錄中的另一個分錄,方向是現(xiàn)在所談及科目的相反分錄。
呃,他應該是讓你抽憑吧,給你的是不是一張抽憑表,然后你根據(jù)檢查憑證的情況再打勾,一般的測試內(nèi)容都在抽憑表的下面,比如:
1、原 始 憑 證 的 內(nèi) 容 是 否 完 整;
2、有 無 授 權(quán) 批 準;
3、賬務處理是否正確。
給你打個比方吧,如果你的抽憑表是應收賬款科目,你抽到一筆銷售業(yè)務,被審單位的分錄是:
借:應收賬款 50000
貸:主營業(yè)務收入 50000
那你就應該在抽憑表的摘要中寫上憑證的摘要,然后再對方科目中寫上“主營業(yè)務收入”,然后在貸方金額寫上50000,再根據(jù)你檢查憑證的情況在后面打勾。
這是個基礎(chǔ)工作,但是也挺鍛煉人的,特別對剛?cè)腴T的人來說,可以了解到各種業(yè)務怎么做分錄,需要附哪些單據(jù)才符合要求。
我建議還是認真做,好好看看憑證,琢磨一下,別當走過場,不然學不到什么東西的。
科目解注 (一)資產(chǎn)類 庫存現(xiàn)金:是核算企業(yè)現(xiàn)金(備用金)增減變動情況和結(jié)余的科目;按幣種設(shè)置明細賬,由出納員記賬,且必須設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬。
銀行存款:是核算企業(yè)銀行存款賬戶增減變動情況和結(jié)余的科目;按不同銀行賬戶設(shè)置明細賬,由出納員記賬,且必須設(shè)置銀行存款日記賬。其他貨幣資金:是核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證等其他貨幣資金的科目。
交易性金融資產(chǎn):是核算企業(yè)對外進行的具有交易性(賺取差價)為目的股權(quán)、債券、基金等短期投資性科目。應收票據(jù):是核算企業(yè)因銷售商品,提供勞務,向客戶收取的商業(yè)匯票(包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票);按照票據(jù)總類設(shè)置明細賬。
應收賬款:是核算因銷售商品提供勞務而應收未收的款項,按債務人名稱設(shè)置明細科目。其他應收款:是核算企業(yè)除了應收票據(jù)、應收賬款以外的其他應收、暫付的款項,包括:預支差旅費、支付押金和應收租金等。
壞賬準備:是應收賬款的備抵賬戶。預付賬款:是核算企業(yè)因采購貨物或接受勞務以及其他原因,按合同規(guī)定預付的款項,按供貨方的名稱或預付費用的種類設(shè)置明細科目。
在途物資:核算企業(yè)購入材料物質(zhì),但尚未運達企業(yè)或未驗收入庫,按材料物資的品名、種類設(shè)置明細賬。原材料:是核算企業(yè)庫存材料物資的收、發(fā)、存情況的賬戶,按材料物資的品名、種類設(shè)置明細賬。
庫存商品:是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品或商品的收、發(fā)、存情況的賬戶,按產(chǎn)品或商品品種、規(guī)格設(shè)置明細賬。長期股權(quán)投資:是核算企業(yè)對外進行的股權(quán)性質(zhì)的投資,期限在一年以上。
固定資產(chǎn):是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減、變化情況的賬戶。該賬戶反映的是原價,也就是原始價值。
累計折舊:是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的磨損(消耗)價值(會計上稱之為折舊)是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。(固定資產(chǎn)-累計折舊=固定資產(chǎn)凈值) 在建工程:是核算企業(yè)自行建造或安裝固定資產(chǎn)過程中的建造安裝成本科目。
工程物資:是核算企業(yè)購入用于工程項目建造或大型設(shè)備按裝的專項工程物資科目。固定資產(chǎn)清理:是核算企業(yè)因出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)等原因,而發(fā)生清理費用或清理收益。
無形資產(chǎn):是核算企業(yè)專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商標權(quán)、商譽等非貨幣性資產(chǎn)。累計攤銷:是無形資產(chǎn)的備抵賬戶,是核算無形資產(chǎn)的攤銷賬戶 (二)負債類 短期借款:是核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入償還期限在一年之內(nèi)的各種借款,該科目只核算本金不核算利息。
應付票據(jù):是核算企業(yè)因采購貨物,接受勞務而向客戶開出的商業(yè)匯票。按照票據(jù)總類設(shè)置明細科目。
應付賬款:是核算企業(yè)因采購貨物,接受勞務而應付未付的款項。按債權(quán)人名稱、姓名設(shè)置明細科目。
預收賬款:是核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務,按合同約定向采購方預收的款項。按采購商的名稱設(shè)置明細科目。
其他應付款:是核算企業(yè)除應付賬款,應付票據(jù)以外其他應付暫收款項。例如:存入保證金(押金)、應付的租金等。
應付職工薪酬:是核算企業(yè)支付給職工個人的屬于工資總額內(nèi)的各種工資、津貼以及為職工支付的養(yǎng)老保險等福利費用。分設(shè)若干明細科目。
應交稅費:是核算企業(yè)與稅務部門之間,應交未交的各種稅金。按稅種分設(shè)明細賬,如應交增值稅、應交營業(yè)稅、應交個人所有稅、應交企業(yè)所得稅等。
應付股利:是核算企業(yè)應付給股東的現(xiàn)金股利賬戶。應付利息:是核算應付利息的科目。
(三)所有者權(quán)益 實收資本:是核算企業(yè)的股東投入的資本金賬戶,按公司法規(guī)定,投入資本可以是貨幣、實物和無形資產(chǎn)等,企業(yè)不得自行隨意增減,如需增減,須經(jīng)工商部門批準。資本公積:核算企業(yè)因資本而產(chǎn)生的,包括資本溢、折價、資本匯兌差等,此科目可以轉(zhuǎn)增資本金。
盈余公積:是核算企業(yè)按照公司法規(guī)定,用凈利潤提取的留待企業(yè)今后發(fā)展的基金。本年利潤:是核算企業(yè)當年度實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損(年末轉(zhuǎn)入利潤分配)。
利潤分配:是核算企業(yè)累計的凈利潤分配情況和剩余未分配利潤的賬戶。(四)成本類 生產(chǎn)成本:是核算企業(yè)生產(chǎn)過程中過程成本核算的科目,生產(chǎn)成本包括直接材料,直接人工和間接制造成本。
按“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”設(shè)置二級明細科目。制造費用:是核算生產(chǎn)車間發(fā)生的,發(fā)生時不能直接歸屬于某個產(chǎn)品對象的間接制造成本,是產(chǎn)品成本中的間接制造成本,月末該科目余額為零(轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本)。
勞務成本:(五)損益類(其科目特點:期末無余額,期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤) 主營業(yè)務收入:是核算企業(yè)主營業(yè)務而產(chǎn)生的收入,該收入占企業(yè)總收入的最大比重。主營業(yè)務成本:因主營業(yè)務收入增加而增加的銷售成本,與主營業(yè)務收入是直接配比的科目。
該科目來自于生產(chǎn)成本。其他業(yè)務收入:是核算企業(yè)因其他業(yè)務而產(chǎn)生的收入。
如:工業(yè)企業(yè)的出售原材料、對外出租和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入。其他業(yè)務成本:是核算企業(yè)因其他業(yè)務收入而產(chǎn)生的銷售成本、費用和稅金等,與其他業(yè)務收入是直接配比科目。
營業(yè)外收入:是核算企業(yè)非日?;顒又挟a(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項利得。包括:處置非流動資產(chǎn)的利得,受贈利得和盤。
我是這樣理解:核算和監(jiān)督是會計的兩大基本職能,為了能有效的實現(xiàn)這一目的記錄和報告所發(fā)生的經(jīng)濟活動和交易事項,于是按照其所核算的對象劃分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益(資產(chǎn)負債表要素)和收入、費用、利潤(利潤表要素),這些就構(gòu)成了會計要素。
會計科目是對會計要素具體進行分類核算的科目,所以就將諸如庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)都歸為資產(chǎn)類,它們在本質(zhì)上都是資產(chǎn)(由企業(yè)過去交易或者事項所形成的,為企業(yè)擁有或者控制的,預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益,與所有者投入無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入),歸屬于會計要素的資產(chǎn),但設(shè)立會計科目就是為了進一步細化和方便核算,這個時候就按照要素進一步的劃分,所以就將這些都劃在資產(chǎn)類,說白了就是在這個類別下核算的科目。
會計要素是對會計對象進行的分類,為會計核算提供了類別指標。但是會計核算不僅要求提供會計要素總括的數(shù)量變化,還要提供一系列分類指標和具體會計信息,以反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。由于會計要素太籠統(tǒng),僅使用會計要素來反映經(jīng)濟業(yè)務,將難以說明企業(yè)的實際情況,是難以滿足財務報告使用人的需要的。為滿足財務報告使用者的需要,需要更加詳細地反映出企業(yè)的情況,應在會計要素指標下進一步細分指標,劃分成更具體的會計科目。
會計科目就是按照經(jīng)濟內(nèi)容對各會計要素的具體內(nèi)容作進一步分類核算的項目,它是以客觀存在會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、根據(jù)核算和管理的需要設(shè)置。即根據(jù)會計核算的需要,對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六個會計要素的具體內(nèi)容進行科學地分類,每一類確定一個合適的名稱,這些就是會計科目。由于企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務錯綜復雜,即便僅涉及同一種會計要素,其內(nèi)容也往往具有不同性質(zhì)。例如,固定資產(chǎn)和材料雖都屬于資產(chǎn),但其經(jīng)濟內(nèi)容及其在經(jīng)濟活動中的周轉(zhuǎn)方式和所起的作用各不相同。又如,應付款和長期借款雖然都是負債,但形成的原因和償付期限也各不相同。再如,所有者投資和利潤,雖然都是所有者權(quán)益,但其形成原因和用途卻不一樣。因此,有必要將會計要素按不同經(jīng)濟性質(zhì)的內(nèi)容進行分類,如資產(chǎn)中應分為現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料等;負債中應分為短期借款、長期借款、其他應付款等。會計科目的設(shè)置可以把各項會計要素的增減變化分門別類地歸集起來,使之一目了然,以便為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和向有關(guān)方面提供一系列具體分類核算指標,滿足一制定。明細分類科目又稱二級科目或明細科目,是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細、更具體會計信息的科目,它是反映會計要素的具體內(nèi)容的科目。明細分類科目除會計準則規(guī)定設(shè)置的以外,可以根據(jù)本單位經(jīng)濟管理的需要和經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容自行設(shè)置。對于明細科目較多的總賬科目,可在總分類科目與明細科目之間設(shè)置二級或多級科目。二級科目是對總分類科目的進一步分類,簡稱子目,也屬于明細科目,可根據(jù)本單位經(jīng)濟管理的需要和經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容自行設(shè)置。當然,也不是所有的總分類科目都設(shè)置明細科目。有的總分類科目就不設(shè)明細科目。會計科目按提供核算指標詳細程度分類。
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