不征稅收入是計入哪個(請問不征稅收入如何做賬請告訴我具體的分錄,謝謝)
1.請問不征稅收入如何做賬請告訴我具體的分錄,謝謝
不征稅收入，如果是指增值稅不征稅收入，則入賬時全額計入收入，分錄為：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
如果是免稅，還是要區(qū)分出增值稅來，再將免稅的增值稅額計為營業(yè)外收入，分錄：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)
然后做免征處理分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-稅收減免
貸：營業(yè)外收入
在財務(wù)年報中，并不需要體現(xiàn)。但是企業(yè)所得稅年度匯總申報表里要填列相關(guān)位置做納稅調(diào)減
2.企業(yè)取得不征稅收入,財務(wù)該如何處理
企業(yè)取得不征稅收入的處理方法：
1.不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
財政性資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。
2.用于支出形成的費(fèi)用，形成資產(chǎn)產(chǎn)生的折舊、攤銷不得扣除
企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3.長期未支出的不征稅收入的處理
企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的符合條件的財政性資金，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3.不征稅收入與免稅收入
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；gwy規(guī)定的其他不征稅收入。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第七條第（三）項(xiàng)所稱gwy規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由gwy財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。因此，所謂不征稅收入為不征收企業(yè)所得稅的收入，這會計賬務(wù)處理上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，通常來說，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對于財政撥款等政府補(bǔ)貼收入，計入“營業(yè)外收入科目”，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)當(dāng)期損益。
只是在企業(yè)所得稅年終匯算清繳時，做納稅調(diào)整。具體做法為將不征稅收入填報所得稅年度納稅申報表其附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》第19行18、其他的第四列“調(diào)減金額”。
然后匯總到主表中。
4.不征稅收入的不征稅收入
2007年3月16日通過的《企業(yè)所得稅法》，首次在我國法律上確立了“不征稅收入”概念，這是新《企業(yè)所得稅法》的一大制度創(chuàng)新。但是，由于新《企業(yè)所得稅法》本身比較原則，不征稅收入的相關(guān)具體問題，仍有待在配套法規(guī)中予以進(jìn)一步界定和明確。
一、對不征稅收入的非稅性分析新《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
從新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的不征稅收入內(nèi)容來看，財政撥款是指政府在履行社會公共管理職能時，按年度預(yù)算安排的資金撥款，比如對農(nóng)業(yè)、教育、醫(yī)療、環(huán)保、科技等領(lǐng)域的資金投入，具體可表現(xiàn)為財政補(bǔ)助、專項(xiàng)財政補(bǔ)貼等。企業(yè)、事業(yè)單位等主體如果獲得相應(yīng)的財政撥款，不管是從獲取目的還是從資金性質(zhì)等角度分析，該項(xiàng)收入都具有突出的公益性。按照可稅性原理，如果一項(xiàng)收益具有非營利性或公益性，就不應(yīng)該對其征稅，因此不應(yīng)對財政撥款征稅。從政府角度而言，如果對財政支出的撥款征稅又轉(zhuǎn)為財政收入，就如同左手送出去的錢右手又拿回一部分，是對財政資金的循環(huán)征稅，不符合效率原則。
行政事業(yè)性收費(fèi)是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補(bǔ)償和非營利原則向特定服務(wù)對象收取的費(fèi)用。而政府性基金是指各級政府及其所屬部門根據(jù)法律法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項(xiàng)公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項(xiàng)用途的財政資金。一方面兩者或具有非營利性，或具有公益性，從而不具可稅性；另一方面兩者都屬財政性資金，都是國家財政收入，基于征稅者不對自己征稅的原理，兩者也不具可稅性。
需要補(bǔ)充的是，這里對財政撥款進(jìn)行的可稅性分析，前提是政府以無償資助形式投入到企業(yè)。如果政府以資本金的形式投入企業(yè)，則應(yīng)計入企業(yè)的所有者權(quán)益類賬戶，也不存在納稅問題。同時需要明確的是，新《企業(yè)所得稅法》對相關(guān)財政撥款作為不征稅收入的規(guī)定，是針對會計處理將相關(guān)財政補(bǔ)助作為一種遞延收益而進(jìn)行確認(rèn)，這也是會計制度與稅法的差異之一。
5.不交稅的財務(wù)帳務(wù)如何處理
不征稅收入，是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。
那么不征稅收入的賬務(wù)要如何處理？下面讓本網(wǎng)小編整理介紹：不征稅收入的賬務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容。不征稅收入不同于免稅收入。
不征稅收入不屬于營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)收益；免稅收入是納稅人的應(yīng)稅收入總額的組成部分，只是在特定時期或者對特定項(xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠。不征稅收入包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
不征稅收入的賬務(wù)處理企業(yè)所得稅法規(guī)定了不征稅收入的三種類型：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。由于企業(yè)涉及財政資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金的項(xiàng)目多種多樣，《企業(yè)所得稅法》實(shí)施以來，針對某類具體項(xiàng)目的收入能否界定為不征稅收入一直是企業(yè)財務(wù)人員關(guān)注的熱點(diǎn)。
納稅人應(yīng)分清應(yīng)稅收入與不征稅收入的區(qū)別，從而進(jìn)行正確的稅務(wù)處理。一是國家投資和專項(xiàng)借款不屬于應(yīng)稅收入。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定財政撥款，是指各級政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。對于由財政撥付的國家投資和政府向企業(yè)的貸款資金則沒有明確。
《通知》指出，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。
而“資金使用后要求歸還本金”應(yīng)當(dāng)是政府借款給企業(yè)的行為，付不付息不做明確規(guī)定，但本金一定要?dú)w還，這是借款與撥款的根本區(qū)別，在這種情況下政府對企業(yè)的支持形式可能是低息或者免息。投資與借款具體行為與收入無關(guān)，也就不是所得稅應(yīng)稅收入。
二是國務(wù)院批準(zhǔn)的專項(xiàng)資金可視為不征稅收入?！锻ㄖ分赋觯瑢ζ髽I(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收人，在計算應(yīng)納稅所得額時從收人總額中減除。
此項(xiàng)規(guī)定是針對政府委托企業(yè)代辦某些公益事業(yè)的款項(xiàng)，有專門的用途，納稅人應(yīng)當(dāng)關(guān)注：該類收入必須是國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途，不能混做他用；批準(zhǔn)級別是國務(wù)院，地方政府委托代行職能的專項(xiàng)資金不得作為不征稅收入，而應(yīng)視為應(yīng)稅收入；在做不征稅收入處理的同時，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。應(yīng)設(shè)立專賬，?？顚Ｓ?，準(zhǔn)確核算與之相關(guān)的項(xiàng)目，避開不必要的涉稅風(fēng)險。
三是準(zhǔn)確把握“財政性資金”的內(nèi)涵。《通知》指出，財政性資金是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收。
但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。企業(yè)取得的各類財政性資金，除投資和借款以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
為準(zhǔn)確把握“財政性資金”的內(nèi)涵，納稅人應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下方面：企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的資金都是財政性資金，不局限于財政撥款的單一形式；直接減免應(yīng)并入應(yīng)稅收入的只有增值稅，其他稅種的直接減免不并人應(yīng)稅收人；即征即退、先征后退、先征后返屬于稅收優(yōu)惠的具體形式，即由稅務(wù)部門先足額征收。然后由稅務(wù)部門或財政部門退還已征的全部或部分。
只要是享有此類形式優(yōu)惠的所有稅種，均應(yīng)計人企業(yè)當(dāng)年收入總額；出口退稅款不并入收入總額，因?yàn)槌隹谕硕愅说氖巧弦粋€環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，是企業(yè)購進(jìn)貨物負(fù)擔(dān)的部分，不是本環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的稅收；某些地方政府為促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，采取各種財政補(bǔ)貼等變相“減免稅”形式給予企業(yè)優(yōu)惠，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。四是核定預(yù)算的財政補(bǔ)助收入可作為不征稅收入。
納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體，在正常的經(jīng)費(fèi)收入之外。也可能收到財政部門或上級部門額外的財政補(bǔ)助收入。
關(guān)于補(bǔ)助收入，《通知》明確，納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。此類納稅人應(yīng)當(dāng)關(guān)注，作為不征稅收入的前提是有核定的預(yù)算，另外需按經(jīng)費(fèi)報領(lǐng)關(guān)系取得。
如果沒有核定預(yù)算，臨時性的撥付則不能視為不征稅收入。五是“亂收費(fèi)”的基金和收費(fèi)不得稅前扣除。
政府性基金，是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財政資金。行政事業(yè)性收費(fèi)，是指企業(yè)根據(jù)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費(fèi)用。
《通知》。
