需要計(jì)提稅金,分包企業(yè)應(yīng)該獲得總包企業(yè)代扣代繳稅費(fèi)的繳費(fèi)憑證。
計(jì)提稅金: 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-營業(yè)稅等 我寫一下工程合同的會(huì)計(jì)處理步驟吧 1、工程成本發(fā)生 借:工程施工-合同成本 貸:應(yīng)付職工薪酬、原材料等科目 2、按照工程結(jié)算單確認(rèn)已經(jīng)結(jié)算的工程款,結(jié)算工程款總額應(yīng)該等于合同總造價(jià) 借:應(yīng)收賬款 貸:工程結(jié)算 3、實(shí)際收到工程款時(shí): 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 4、按照合同百分比法對(duì)收入成本進(jìn)行確認(rèn) 借:主營業(yè)務(wù)成本 工程施工-合同毛利 貸:主營業(yè)務(wù)成本 5、按照收入計(jì)提稅金 借:營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-營業(yè)稅等 6、收到對(duì)方代扣代繳憑證后: 借:應(yīng)交稅費(fèi)-營業(yè)稅等 貸:應(yīng)收賬款 注意:項(xiàng)目上確認(rèn)的應(yīng)收賬款總額應(yīng)該等于合同總造價(jià),而實(shí)際收到的款項(xiàng)小于確認(rèn)的應(yīng)收賬款,剩余部分就是總包代扣代繳的稅款。
需要計(jì)提稅金,分包企業(yè)應(yīng)該獲得總包企業(yè)代扣代繳稅費(fèi)的繳費(fèi)憑證。
計(jì)提稅金:
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-營業(yè)稅等
我寫一下工程合同的會(huì)計(jì)處理步驟吧
1、工程成本發(fā)生
借:工程施工-合同成本
貸:應(yīng)付職工薪酬、原材料等科目
2、按照工程結(jié)算單確認(rèn)已經(jīng)結(jié)算的工程款,結(jié)算工程款總額應(yīng)該等于合同總造價(jià)
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
3、實(shí)際收到工程款時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
4、按照合同百分比法對(duì)收入成本進(jìn)行確認(rèn)
借:主營業(yè)務(wù)成本
工程施工-合同毛利
貸:主營業(yè)務(wù)成本
5、按照收入計(jì)提稅金
借:營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-營業(yè)稅等
6、收到對(duì)方代扣代繳憑證后:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-營業(yè)稅等
貸:應(yīng)收賬款
注意:項(xiàng)目上確認(rèn)的應(yīng)收賬款總額應(yīng)該等于合同總造價(jià),而實(shí)際收到的款項(xiàng)小于確認(rèn)的應(yīng)收賬款,剩余部分就是總包代扣代繳的稅款。
為了規(guī)范代扣代繳營業(yè)稅及其附加的核算。在建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主承建建設(shè)項(xiàng)目時(shí)實(shí)施源泉控制,即在給建筑施工單位撥付工程款時(shí),委托支付方代扣代繳營業(yè)稅及其附加。
具體的賬務(wù)處理應(yīng)為在撥付工程款時(shí)按適用稅率計(jì)算應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅款及附加,會(huì)計(jì)分錄:
借:預(yù)付工程款—**(拔款全額)
貸:應(yīng)繳稅金—代扣代繳營業(yè)稅
(按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅。撥款全額)(適用稅率)
貸:應(yīng)繳稅金—代扣代繳城建稅(應(yīng)納營業(yè)稅*7%)
貸:應(yīng)繳稅金—代扣代繳個(gè)人所得稅
[按工程結(jié)算收入*(1%-2.5%適用稅率)]
貸:應(yīng)繳稅金—代扣代繳企業(yè)所得稅
(撥款全額*1%。我區(qū)對(duì)建安企業(yè)實(shí)行附征所得稅辦法。)
貸:其他應(yīng)交款—代扣代繳教育費(fèi)附加。(應(yīng)納營業(yè)稅*3%)
貸:其他應(yīng)交款—代扣代繳交建費(fèi)附加。(應(yīng)納營業(yè)稅*4%)
貸:銀行存款[(撥款全額—(營業(yè)稅、城建稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、教育費(fèi)附加、交建費(fèi)附加之和)]
繳納稅款及附加時(shí)會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)繳稅金(各項(xiàng)代扣代繳稅金)
借:其他應(yīng)交款(教育費(fèi)相交建費(fèi)附加)
貸:銀行存款(各項(xiàng)代扣化繳稅金和附加之和)
舉例說明如下:某建設(shè)承辦單位,根據(jù)施工單位的工程進(jìn)度、工程合同資料等的審查批準(zhǔn)及領(lǐng)導(dǎo)簽章后,預(yù)撥工程款200萬元。應(yīng)代扣建筑安裝營業(yè)稅200萬元*3%=6萬元;城建稅:6萬*7%=4200.00元;教育費(fèi)附加:6萬*3%=1800.00元;交建費(fèi)附加:6萬*4%=2400.00元;個(gè)人所得稅:200萬*1.5%=3萬元;企業(yè)所得稅:200萬*1%=2萬元;合計(jì)代扣稅費(fèi)118400元。
撥款時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下:
借:預(yù)付工程款2000000元
貸:應(yīng)繳稅金—代扣代繳營業(yè)稅60000元
貸:應(yīng)繳稅金—代扣代繳城建稅4200元
貸:應(yīng)繳稅金—代扣代繳個(gè)人所得稅30000元
貸:應(yīng)繳稅金—代扣代繳企業(yè)所得稅20000元
貸:其他應(yīng)交款—代扣代繳教育費(fèi)附加1800元
貸:其他應(yīng)交款—代扣代繳交建費(fèi)附加2400元
貸:銀行存款1881600元
繳納稅費(fèi)時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)繳稅金—代扣代繳營業(yè)稅60000元
借:應(yīng)繳稅金—代扣代繳城建稅4200元
借:應(yīng)繳稅金—代扣代繳個(gè)人所得稅30000元
借:應(yīng)繳稅金—代扣代繳企業(yè)所得稅20000元
借:其他應(yīng)交款—代扣代繳教育費(fèi)附加1800元
借:其他應(yīng)交款—代扣代繳交建費(fèi)附加2400元
貸:銀行存款118400元
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